Instrumentos y técnicas para la medición de la evasión: el caso uruguayo

Transcripción

1 Plan de la presenación: Insrumenos y écnicas para la medición de la evasión: el caso uruguayo DGI, Uruguay - 44ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT 13 de abril de 2010 I. Caracerísicas de los impuesos en Uruguay II. III. IV. Méodos de esimación de la evasión Aplicación al IVA, IRIC-IRAE y al IRPF en Uruguay Limiaciones del méodo V. Resulados obenidos y su difusión Recaudación 2009 por maeria gravada e impuesos (en %) Reso Reso Reso 1,3% 1,3% Propiedad Reso 1,3% ITP 0,8% 7,1% 1,3% Propiedad IPAT 7,1% 6,3% IRNR 1,3% IRPF-IASS 12,1% Rena Rena Rena IRAE 14,3% IMESI 9,7% IVA 54,2% II. Méodos para medir la evasión Evasión = Recaudación Poencial Recaudación efeciva Recaudación poencial: es la que se obendría si odos los conribuyenes legalmene obligados declarasen la oalidad de los impuesos gravados por su acividad. Cómo medir la recaudación poencial? Dos méodos: direco e indireco.

2 Méodo direco: mide la evasión a ravés de fiscalizaciones a una muesra aleaoria de personas físicas o jurídicas para luego inferir los resulados a la población oal. Méodo indireco: se basa en la esimación de la recaudación poencial a ravés de la uilización de fuenes exernas de daos. Venajas y desvenajas de ambos méodos. III. Aplicación al IVA, IRAE, y IRPF Se uiliza en las esimaciones el méodo indireco. El caso del IVA: Recaudación IVA poencial = Recaudación IVA poencial por componene i Recaudación IVA poencial por componene i = Base componene i x asa media i Principales componenes: - final de los hogares de bienes y servicios gravados - del gobierno - Inversión del gobierno - inermedio gravado para producir bienes y servicios exenos y de exporación - Inversión en bienes gravados desinados a producir bienes y servicios exenos y de exporación Evasión = Recaudación IVA poencial Recaudación IVA efeciva brua Tasa de evasión = ( IVAP IVAE ) = IVAP Evasión IVA IVAP

3 El caso del IRAE EE = VBP CI RA (T S) EE*: se esablecen ajuses al EE para aproximarse al concepo de Resulado Conable MI = EE* RE (-/+) AF MI = Máximo { RF, 0} Recaudación poencial IRIC/IRAE = MI x Tasa impueso IRIC/IRAE efecivo = IRIC/IRAE declarado ( ) IRICP IRICE Evasión IRIC Tasa de evasión = = IRICP IRICP El caso del IRPF - Se crea en julio de 2007 con el Nuevo Sisema Tribuario. - Análisis de la caegoría II (renas de rabajo), renas derivadas de relaciones de dependencia. - Procedimieno de cálculo en dos eapas: para la evasión por informalidad, subdeclaración y para la evasión por incumplimieno u omisión. IV. Limiaciones del méodo indireco Provienen de las fuenes de información: Daos de Cuenas Nacionales - esán disponibles con un año de rezago o más - las úlimas cifras publicadas son preliminares (se corrigen con reroacividad) - si hay un error en la esimación (de la encuesa), se raslada al mono esimado como evasión

4 Daos de la Encuesa de Gasos e Ingresos de los Hogares: - Se acualizan cada 10 años aprox. Obliga a realizar supuesos sobre la evolución de la composición del gaso gravado y exeno. Daos de la Encuesa Coninua de Hogares: - Se releva el ingreso neo, no el bruo (necesario para deerminar el mono imponible del IRPF). El méodo indireco es úil ya que permie conar con la evolución de la evasión. V. Resulados obenidos y su difusión Tasa de evasión del IVA 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 41,7% 41,7% 39,0% 38,9% 40,4% 39,9% Informe 2010 (preliminar) En el caso del IVA: 35,6% 36,1% 31,1% 31,9% Informe ,2% 29,0% 26,3% 27,5% Valor proyecado con base en la variación 2009/2008 de la asa de evasión según el Informe 2010 (preliminar) 22,8% 24,2% 20,6% 17,6% 19,2% * 2007* 2008* 2009* 16,5% En el caso de IRAE: Esimación para el año 2005, con 34 secores de acividad económica: - Exploación de minas y caneras - Indusrias manufacureras (23 indusrias) - Suminisro de elecricidad, gas y agua - Consrucción - Comercio al por mayor y menor - Hoeles y resauranes - Transpore - Correo y comunicaciones - Inermediación financiera - Acividades inmobiliarias - Alquiler de maquinaria y equipo, acividades de invesigación y desarrollo La esimación comprenderá una serie anual desde el año Daos de EEB desde 2006 en adelane aún no esán disponibles. Se esán validando écnicamene los resulados preliminares obenidos. La subdeclaración de ingresos subyacene en la evasión del IVA permie obener una esimación de conrase.

5 En el caso del IRPF - Resulados preliminares, parciales. - La evasión en las renas salariales alamene concenrada en el empleo formal. Crierios de difusión: - Los resulados en el IVA se han presenado mediane conferencia de prensa desde el año En el IRIC/IRAE los resulados esán en proceso de validación. - En IRPF los resulados obenidos no son suficienes para su difusión pública (parciales y serie cora). Insrumenos y écnicas para la medición de la evasión: el caso uruguayo DGI, Uruguay - 44ª. ASAMBLEA GENERAL DEL CIAT 13 de abril de 2010