Retención de ISR sobre Pensiones IMSS a partir de febrero 2010

Transcripción

1 Retención de ISR sobre Pensiones IMSS a partir de febrero de febrero de 2010 María del Rosario Lombera mrosario.lombera-gonzalez@bakernet.com Javier Ordóñez Namihira javier.ordonez-namihira@bakernet.com Baker & McKenzie International is a Swiss Verein with member law firms around the world. In accordance with the common terminology used in professional service organizations, reference to a partner means a person who is a partner, or equivalent, in such a law firm. Similarly, reference to an office means an office of any such law firm.

2 Antecedentes de retención / LISR Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

3 Artículo 50/ LISR Quedan exceptuados del impuesto sobre productos del trabajo: II. Los ingresos por concepto de: e) Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, en los casos de invalidez, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de diez veces el salario mínimo general que rija en la zona económica donde se encuentre el domicilio fiscal de la empresa o institución que los cubra. No existía mención expresa a las cuentas del IMSS, al excedente, ni a la forma de pago o retención. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

4 Artículo 77/ LISR No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: III.- Las jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, en los casos de invalidez, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el salario mínimo general de la zona económica del contribuyente. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título. Sin mención expresa a las cuentas del IMSS. Aplicaba retención? Mención expresa al excedente y a la forma de pago, implica reconocimiento de ingresos acumulables por excedente. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

5 Artículo 77/ LISR hasta 1997 Mención expresa a las cuentas del IMSS. Adición casos de Incapacidad. Mención expresa al excedente y a la forma de pago. Sin mención expresa a retención. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

6 Artículo 77/ LISR hasta 1997 (Cont.) No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: III.- Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de las subcuentas del seguro de retiro abiertas en los términos de la Ley del Seguro Social y las provenientes de las cuentas individuales de ahorro abiertas en los términos de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de nueve veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. Por el excedente se pagará el impuesto en los términos de este Título. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

7 Artículo 77/ LISR a partir de 1998 Medidas para Promover el ahorro a largo plazo (Nov.97) Mención expresa a: La subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del SS La cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del ISSSTE. [ III.-Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los casos de ] Mención expresa al excedente y a la forma de pago. Cont. sin mención expresa a retención - implica reconocimiento de ingresos acumulables por excedente. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

8 Artículo 77/ LISR a partir de 1998 (Cont.) Régimen fiscal apropiado para aportaciones voluntarias del trabajador a través de su patrón, y a las aportaciones del patrón a la subcuenta respectiva de la cuenta Individual del SAR. Propósito de incrementar la pensión del trabajador/ incentivar ahorro. Algunas Medidas fiscales. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

9 La Retención actual/ LISR Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

10 Artículo 109/ LISR 2003 a la fecha Mención expresa a: La subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del SS La cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del ISSSTE. Mención expresa al excedente y a la forma de pago. Adición segundo párrafo. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

11 Artículo 109/ LISR 2003 a la fecha (Cont.) Mención expresa a retención. Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere esta fracción, se deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague. Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al efecto establezca el Reglamento de esta Ley. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

12 Artículo 109/ LISR 2003 Exposición motivos Fracción III: omisa en casos de pago de cantidades por dos o más de conceptos de exención señalados. La exención debe considerarse sobre la totalidad de dichos pagos y no de manera individual, independientemente de quien los pague. Esto implica al IMSS? Se encuentra facultado para efectuar retención? Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

13 Argumentos vs. retención Violación a los principios de constitucionalidad? Legalidad falta de elementos del tributo (sujeto, objeto, base, tasa, tarifa, época de pago). Cuidado con otras prestaciones: Asignaciones familiares En especie Asistencia Médica Ayuda Asistencial Seguro de maternidad Etc. Proporcionalidad - doble gravamen. Destino al gasto público. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

14 Alternativa IMSS se encuentra facultado para efectuar retención, a qué tasa: 20%, tarifa art ingreso periódico? Posibilidad de promover Juicio de Amparo: Plazo de 15 días hábiles a partir de que se tenga conocimiento de la retención -recepción del estado de cuenta bancario. Baker & McKenzie México - Reformas fiscales

15 Muchas Gracias! Baker & McKenzie México - Reformas fiscales