Criterios de Selección

Transcripción

1 Secretaría de la Defensa Nacional Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo Auditoría Especial: GB-097 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011, considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF Objetivo Fiscalizar que la operación del Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo se realizó de conformidad con el contrato del fideicomiso correspondiente y la legislación. Alcance Universo estimado: 28,316.6 miles de pesos Muestra estimada: 28,316.6 miles de pesos Representatividad de la muestra: 100.0% El universo comprendió los 28,316.6 miles de pesos, que representaron el 100.0% del gasto ejercido reportado por la Secretaría de la Defensa Nacional (SEDENA) en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2011, integrados por 28,080.0 miles de pesos que correspondieron al pago de apoyos económicos a los deudos de los militares fallecidos, y a militares que adquirieron una incapacidad en primera categoría 1/ y por miles de pesos de honorarios pagados al fiduciario. La muestra consistió en la revisión de los apoyos económicos entregados por la Secretaría de la Defensa Nacional a los deudos de los militares fallecidos, y a militares que adquirieron una incapacidad en primera categoría en el ejercicio fiscal de 2011, por un monto de 28,080.0 miles de pesos, y miles de pesos de honorarios a la fiduciaria, que representaron el 100.0% del universo ejercido; la operación del fideicomiso; la aportación de recursos al patrimonio; las obligaciones del Comité Técnico; el patrimonio del fideicomiso; la política de inversión, y la suficiencia y viabilidad financiera del fideicomiso. 1/ Se refiere a las categorías y grados de accidentes o enfermedades que den origen a retiro por inutilidad por la pérdida anatómica o funcional, total e irreparable, contenidos en la tabla de la primera categoría del artículo 226 de la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Antecedentes La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en apoyo de las actividades que realiza la SEDENA, determinó el establecimiento de un instrumento jurídico que permitiera la entrega de un recurso económico (el cual fuera independiente a cualquier prestación de seguridad social existente sin llegar a constituirse como una más de ellas), a los deudos de militares fallecidos en el cumplimiento de su deber y a los miembros del Ejército y Fuerza Aérea Mexicanos que hubieren sido diagnosticados con incapacidad en primera categoría, ambos como resultado de operaciones de alto riesgo. El citado instrumento quedó constituido bajo la denominación de Fideicomiso de apoyo a deudos de militares fallecidos o a militares que hayan adquirido una inutilidad en primera categoría (de conformidad con la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas y sus tablas anexas), en actos de servicio considerados de alto riesgo. Alto riesgo es una situación o evento peligroso, previsto e imprevisto, que cause la pérdida de la vida o un daño a la integridad física de los militares que se desempeñen en operaciones o como consecuencias de éstas, en cumplimiento de las misiones generales del Ejército y Fuerza Aérea Mexicanos, ordenados por el mando supremo y el alto mando, con base en planes, directivas, órdenes, disposiciones derivadas de las acciones siguientes: a) Contra la delincuencia organizada (delitos contra la salud, acopio y tráfico de armas, secuestro, terrorismo y operaciones con recursos de procedencia ilícita). b) Plan DN-III-E. c) Adiestramiento dentro de operaciones de alto riesgo. El 6 de noviembre de 1990, mediante la firma de un contrato, se constituyó el fideicomiso denominado Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo", con el propósito de proporcionar apoyo económico a los deudos de militares que fallezcan en actos del servicio. El 15 de febrero de 2000, se realizó el primer convenio modificatorio al contrato de Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo", con el fin de incrementar los beneficios otorgados; incluir entre los beneficiarios a los que sufran incapacidad total; especificar la integración y ampliar las facultades del comité técnico; incluir el apoyo económico a los deudos de los militares que fallezcan o sufran una incapacidad total en actos de servicio considerados de altos riesgo y a uno o más deudos por la misma cantidad. El 12 de junio de 2003, se firmó el segundo convenio modificatorio al contrato de Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo" (vigente en 2011), en el que quedo como fideicomitente la SHCP y el Banco Nacional del Ejercito, como fiduciario, en el cual se modificaron todas las cláusulas que se refieren a: la constitución del fideicomiso; los sujetos de la relación fiduciaria; el patrimonio del fideicomiso; los objetos del fideicomiso; los fines del fideicomiso; la conformidad de las partes en celebrar el contrato del fideicomiso, aceptando a la institución financiera el cargo del fiduciario; la integración del comité técnico; las facultades y obligaciones del comité técnico; el nombramiento por parte del comité técnico del servidor público encargado de vigilar el cumplimiento de los fines del fideicomiso; los gastos que se originen con motivo 2

3 del cumplimiento del fideicomiso que serán con cargo en el patrimonio fideicomitido; las prohibiciones legales; el porcentaje sobre los rendimientos mensuales del capital del patrimonio fideicomitido que recibirá el fiduciario; los informes mensuales del estado que guarda el fondo del fideicomiso emitidos por el fiduciario; la duración y extinción del fideicomiso; la exención de responsabilidad por parte del fiduciario de los actos u omisiones de las partes, de terceros o de cualquier autoridad que impidan o dificulten la debida ejecución o cumplimiento del objeto del contrato de fideicomiso; y la solución de cualquier controversia que se origine con motivo del contrato de fideicomiso. El 27 de octubre de 2010, la SEDENA estableció las Reglas de Operación del Fideicomiso de apoyo a deudos de militares fallecidos o militares que hayan adquirido una incapacidad en primera categoría, de conformidad con la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas y sus tablas anexas en actos de servicio considerados de alto riesgo (vigentes en 2011). En dichas reglas se señalan entre otras obligaciones, los requisitos y el procedimiento para el otorgamiento del apoyo económico que otorga el fideicomiso, así como la vigilancia. Se menciona que para efectos del contrato y estas Reglas de Operación se deberá entender el término de inutilidad por in sin que por ello se entienda modificado el título del fideicomiso. En el artículo 38 de la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (LISSFAM) establece que se consideran familiares de los militares, para los efectos de pensión y/o compensación: I. La viuda o el viudo solos o en concurrencia con los hijos ( ) si comprueban cada año, mediante la presentación del certificado de estudios correspondiente, que se encuentran estudiando en instituciones oficiales o con reconocimiento de validez oficial de nivel medio superior o superior, con límite hasta de 25 años de edad, siempre que acrediten mediante información testimonial que dependían económicamente del militar ( ); Los hijos mayores de edad incapacitados o imposibilitados para trabajar en forma total y permanente, siempre que el padecimiento o enfermedad que lo coloque en dicha situación, sea de origen congénito o se haya contraído dentro del periodo de la vigencia de sus derechos; II. La concubina o el concubinario solos o en concurrencia con los hijos ( ); III. La madre; IV. El padre; V. La madre conjuntamente con el padre, y VI. Los hermanos menores de edad que dependan económicamente del militar hasta los 25 años de edad ( ), siempre que la enfermedad o el padecimiento sea de origen congénito o se haya contraído dentro del periodo de vigencia de sus derechos. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Resultados 1. Evaluación del diseño del sistema de control interno Con la revisión del Informe Anual del Estado que Guarda el Sistema de Control Interno institucional en la SEDENA, correspondiente al ejercicio fiscal de 2011, y Programa de Trabajo de Control Interno; del Informe de Resultados de la Evaluación del Estado que Guarda el Sistema de Control Interno Institucional 2011, ambos documentos entregados a la Secretaría de la Función Pública con los oficios núms y del 24 de mayo y 18 de junio de 2012; y el cuestionario de control interno aplicado al personal de la Dirección General de Administración de la SEDENA el 6 de julio de 2012, se comprobó que el funcionamiento del sistema de control interno en la SEDENA, en lo referente a la operación del Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo proporciona una seguridad razonable en el logro de los objetivos y metas institucionales. 2. Constitución y vigencia del contrato Se constató que la SEDENA, en el segundo convenio modificatorio al contrato de fideicomiso del 12 de junio de 2003, registró como fideicomitente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, incluyó el monto y composición del patrimonio, la duración y extinción del contrato del fideicomiso o plazo de vigencia, el objeto del fideicomiso, y la integración y atribuciones de su Comité Técnico, conforme al Manual de Normas Presupuestarias para la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 3 de septiembre de 2002; y las modificaciones a dicho acuerdo publicadas en el Diario Oficial de la Federación los días 10 y 26 de diciembre de Renovación de la clave del fideicomiso La SEDENA cumplió en tiempo y forma con el trámite de la renovación anual de la clave de registro ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por medio del sistema de control y transparencia de fideicomisos, mandatos y contratos análogos, correspondiente al Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo. 4. Aportación de recursos al patrimonio del fideicomiso Se constató que la SEDENA destinó recursos presupuestales con autorización indelegable de su titular, mediante una aportación de recursos públicos federales al patrimonio del fideicomiso, hasta por un monto de 18,000.0 miles de pesos, con cargo en el presupuesto de esa secretaría; que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público autorizó y registró en el Sistema Integral de Administración Financiera Federal, las adecuaciones presupuestarias correspondientes; sin embargo, al destinar los recursos presupuestarios en la Unidad Responsable 120 Comandancia I Región Militar en el capítulo 1000 Servicios personales, y adecuarlos para cargarlos a la partida Aportaciones a fideicomisos públicos, del capítulo 4000 Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas, se determinó que el apoyo económico otorgado al fideicomiso no corresponde a ninguna de las partidas específicas del clasificador por objeto del gasto referente a la prestación de seguridad social de la SEDENA. 4

5 La SEDENA, con motivo de la intervención de la ASF, instrumentó las acciones para registrar los recursos del fideicomiso en la partida presupuestal R conforme al clasificador por objeto del gasto, lo cual se verificó con el reporte del SIAFF de la CLC por un monto de 1,500.0 miles de pesos, correspondiente a la afectación presupuestaria del mes de febrero de 2012 donde se identificó que los recursos se transfirieron a la partida del capítulo de gasto Aportaciones a fideicomisos públicos. 5. Cumplimiento de las obligaciones del Comité Técnico del fideicomiso Con las 11 actas de las sesiones ordinarias núms. 84 a la 94 del Comité Técnico del fideicomiso, efectuadas el 26 de enero, 23 de febrero, 30 de marzo, 25 de mayo, 29 de junio, 27 de julio, 31 de agosto, 28 de septiembre, 27 de octubre, 30 de noviembre y 28 de diciembre de 2011, se constató que el Comité Técnico se integró por un presidente, tres vocales, dos de la SEDENA y uno de la SHCP, un encargado de vigilar los fines del fideicomiso, un representante de la fiduciaria, un secretario y un prosecretario de actas. Con la revisión del Contrato de Depósito Bancario de Dinero a Plazo núm del 3 de abril del 2008, y del Contrato de Productos Bancarios de Captación en Moneda Nacional núm , del 11 de agosto de 2006, se constató que los recursos del patrimonio del fideicomiso se invirtieron en el BANJÉRCITO, en instrumentos de captación y rendimiento de dinero, a nombre del Fideicomiso Fondo de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos. Se constató que en las 11 actas de las sesiones ordinarias del Comité Técnico del fideicomiso, se precisó que en cada una de las reuniones se aprobaron los estados financieros que el fiduciario presentó, en las cuales se señaló el monto de los recursos con que cuenta el fideicomiso. Con las actas y los oficios núms. del 6 al 16; del 30 de enero, 28 de febrero, 2 de abril, 27 de mayo, 7 y 31 de julio, 9 de septiembre, 5 y 28 de noviembre, y 2 y 31 de diciembre de 2011, emitidos por el Comité Técnico a BANJÉRCITO, se constató que se vigilaron y supervisaron las operaciones realizadas por el fiduciario, se dictaron los lineamientos a seguir en la administración del fideicomiso, y se instruyó al fiduciario para realizar el pago de los apoyos económicos a los militares incapacitados en primera categoría y a deudos de los militares fallecidos en actos de servicios considerados de alto riesgo. Con las actas, se comprobó que el Comité Técnico realizó 11 reuniones en el ejercicio fiscal de 2011, en las que se contó con la asistencia de la totalidad de sus miembros con derecho a voto, y los acuerdos se hicieron constar en las mismas actas, y que contienen nombre y firma de los que participaron en cada una de las sesiones. Se comprobó que el 27 de octubre de 2010, el Comité Técnico aprobó y emitió las Reglas de Operación del Fideicomiso Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo, vigentes en 2011, en las que se detalla el fundamento y propósito; el ámbito de aplicación; la definición de alto riesgo; los requisitos para el otorgamiento del apoyo económico; los procedimiento para el otorgamiento de apoyo económico, y la vigilancia. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Con el acta de la octogésima cuarta sesión del 12 de enero de 2011, se comprobó que el Comité Técnico del fideicomiso por unanimidad acordó conceder el apoyo del fideicomiso hasta por miles de pesos, en varios casos que se sometieron a votación. 6. Criterios para el monto de apoyo a beneficiarios Con las 11 actas de las sesiones del Comité Técnico, se comprobó que la SEDENA definió las condiciones para el otorgamiento de los apoyos y el monto de los mismos a los militares incapacitados totalmente o deudos de los militares fallecidos en actos de servicios considerados de alto riesgo, y que las Reglas de Operación del Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo fueron instruidas y firmadas por el presidente del Comité Técnico y otros que participaron en su elaboración, el 27 de octubre de Cumplimiento de los apoyos otorgados en 2011 Con la revisión de las 11 actas de las sesiones (de la 83 a la 93) del Comité Técnico del fideicomiso efectuadas en el ejercicio fiscal 2011, se constató que fueron presentados los documentos para la autorización de un total 85 apoyos a los deudos de militares fallecidos y a militares que sufrieron una incapacidad en primera categoría en actos de servicio de alto riesgo. Con la revisión de los documentos contenidos en los 85 expedientes se constató que las causas de los fallecimientos o las incapacidades fueron a consecuencia del desempeño de operaciones consideradas de alto riesgo; que los actos de servicio se realizaron en cumplimiento de las misiones generales del Ejército y Fuerza Aérea y que las muertes de los militares o incapacidades no fueron por imprudencia o causas ajenas a la actividad que desempeñaban en el momento del siniestro, consideradas como de alto riesgo. La SEDENA cumplió con el otorgamiento de 85 apoyos por un monto de 28,080.0 miles de pesos, 57 (67.1%) fueron por fallecimiento que ascendieron a 18,180.0 miles de pesos, y 28 (32.9%) se dieron por incapacidad por 9,900.0 miles de pesos. Con la revisión de los documentos de acuse de recibido que contienen: núm. de cheque, fecha, cantidad, concepto de pago (incapacidad en primera categoría o fallecimiento), nombre del militar afectado y la firma de quien recibe el cheque del apoyo económico del fideicomiso, se constató que el fiduciario entregó los cheques a los deudos de militares fallecidos y a los que sufrieron una incapacidad en primera categoría en actos del servicio de alto riesgo, de acuerdo con los procedimientos señalados en las Reglas de Operación del Fideicomiso. 8. Integración del patrimonio Se comprobó que el fideicomiso reportó recursos generados por 26,263.2 miles de pesos, y egresos por 28,316.6 miles de pesos de recursos aplicados por beneficios pagados y honorarios a la fiduciaria. La disponibilidad del capital fideicomitido e invertido en valores ascendió a 240,318.3 miles de pesos, misma que coincide con el total del patrimonio reflejado en los estados financieros. 6

7 Conforme al reporte de apoyos entregados e integración del patrimonio, la SEDENA mostró que durante 22 años (desde su constitución y hasta el ejercicio fiscal de 2011) se han otorgado beneficios por un monto de 156,015.0 miles de pesos a 1,009 beneficiarios, obtuvo aportaciones por parte del Gobierno Federal por un monto de 182,704.3 miles de pesos. 9. Registros contables del patrimonio Con los estados financieros del BANJÉRCITO y el libro diario y mayor de la SEDENA del ejercicio fiscal de 2011, se identificó que los movimientos se asentaron de enero a diciembre de ese año, en las cuentas de patrimonio, beneficios diversos (intereses ganados por inversión), costo de operación de los programas (honorarios pagados a BANJÉRCITO), y costo de operación (pago de beneficios); sin embargo, se presentaron diferencias entre los estados financieros y los registros de diario y mayor de la operación del fideicomiso, en los conceptos de costo de operación de los programas (pago de beneficios) por miles de pesos. Con el análisis del Anexo I. Información sobre fideicomisos, mandatos y análogos que no son entidades, con registro al 31 de diciembre de 2011, de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, la SEDENA reportó en la Unidad Responsable 120 Comandancia I Región Militar, en los conceptos de denominación y destino del cumplimiento del fidecomiso. Se constató que la denominación del Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo se modificó para quedar de la manera siguiente: Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos ó a Militares que hayan adquirido una inutilidad en primera categoría (De conformidad con la Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas y sus Tablas Anexas), en actos de servicio considerados de alto riesgo, lo cual no coincide con la denominación del fidecomiso reportado en Anexo I. Información sobre fideicomisos, mandatos y análogos que no son entidades, de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Con las 11 actas de las sesiones (de la 83 a la 93) del Comité Técnico del fideicomiso efectuadas en el ejercicio fiscal de 2011, se constató que fueron presentados los documentos autorizados de un total de 85 apoyos otorgados a los deudos de militares fallecidos y a militares que sufrieron una incapacidad en primera categoría en actos de servicio de alto riesgo, número que no coincide con los 156 beneficios reportados en el Anexo I. Información sobre fideicomisos, mandatos y análogos que no son entidades, de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Como resultado de la reunión de confronta, la SEDENA remitió los estados de cuenta en los que se verificó que los miles de pesos correspondieron a un pago de un apoyo económico que no fue cobrado por el beneficiario durante el periodo contable, y se corrigió durante el primer periodo de enero de Con el oficio núm. SC-SS.AASF del 24 de septiembre de 2012, emitido por la Dirección General de Administración de la SEDENA, se verificó que se instruyó a la sección de contabilidad para que se actualice la denominación del citado fideicomiso en la Cuenta Pública del ejercicio fiscal de

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011 Mediante el oficio núm. SC-SS.AASF del 24 de septiembre de 2012, la Dirección General de Administración de la SEDENA confirmó que giró instrucciones a la sección de presupuesto para que se realice la conciliación de la información que se genere para su reporte en Cuenta Pública y no se incurra en inconsistencias. 10. Inversión de los recursos y pago de honorarios Con la revisión del Contrato de Depósito Bancario de Dinero a Plazo núm , del 3 de abril del 2008, y del Contrato de Productos Bancarios de Captación en Moneda Nacional núm , del 11 de agosto de 2006, se verificó que los recursos del patrimonio del fideicomiso se invirtieron en el BANJÉRCITO en instrumentos de captación y rendimiento de dinero. Se observó que en los estados de cuenta los honorarios pagados al fiduciario fueron por miles de pesos, monto superior en 20.7% (61.3 miles de pesos) a los miles de pesos reflejados en el estado de resultados, que correspondió al 2.5% de los rendimientos del capital invertido. Como resultado de la reunión de confronta, la SEDENA proporcionó los estados de cuenta en los que se identificó el deposito por el monto de 61.3 miles de pesos, los cuales se integraron por 59.3 miles de pesos por concepto de rembolso al BANJÉRCITO, y por 2.0 miles de pesos, por adeudo de comisión fiduciaria que fue correspondida el 25 de febrero de Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 3 observación(es) la(s) cual(es) fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretaría de la Defensa Nacional cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la operación del Fideicomiso de apoyo a deudos de militares fallecidos en actos del servicio de alto riesgo establecidos en el contrato y la legislación correspondiente. 8

9 Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Evaluar el diseño del sistema de control Interno de las áreas administrativas de la SEDENA involucradas en la operación del Fideicomiso de Apoyo a Deudos de Militares Fallecidos en Actos del Servicio de Alto Riesgo, en el ejercicio fiscal de Constatar la constitución y vigencia del contrato del fideicomiso. 3. Comprobar que se realizó la renovación de la clave del fideicomiso. 4. Constatar la aportación de recursos al patrimonio del fideicomiso. 5. Comprobar el cumplimiento de las obligaciones del Comité Técnico del fideicomiso. 6. Verificar que se definieron los criterios para cubrir el apoyo y el monto a los militares incapacitados o deudos militares fallecidos. 7. Verificar que el fideicomiso cumplió con el objetivo de proporcionar el apoyo económico a los fideicomisarios. 8. Constatar la integración del patrimonio del fideicomiso. 9. Verificar los registros contables del patrimonio con lo reportado en la Cuenta Pública y los Estados Financieros. 10. Comprobar que se realizó la inversión de los recursos y el pago de honorarios del fideicomiso. Áreas Revisadas La Dirección General de Administración de la SEDENA. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 9