05 La factura. Caso Práctico 1

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1 Caso Práctico 1 La empresa Almacenes Castellanos, S.L. vende a la empresa Textil Mediterránea, S.A., de Terrassa, los siguientes artículos: 100 metros del Artículo A200, paño lana cuadro rústico, a 9,50 /m. 150 metros del Artículo S23-R, paño lana raya ejecutivo, a 12,50 /m. El IVA aplicable es del 18 %, y la forma de pago pactada es un giro a 60 días. Deseamos redactar la factura correspondiente, que contenga los requisitos mínimos exigidos por las normas fiscales. La factura podría tener el siguiente aspecto: Proceso integral de la actividad comercial, GS 1-11

2 Caso Práctico 2 La empresa Cafetería los Álamos, S.L. presta un servicio de hostelería por una comida servida a Doña Teresa Martínez López, por importe de 12 euros. Este servicio lleva un IVA del 8 %, ya incluido en el precio. Deseamos redactar un tique, como documento sustitutivo de la factura correspondiente al servicio prestado, que contenga los requisitos mínimos exigidos por las normas fiscales. El tique podría tener un aspecto similar a este: Proceso integral de la actividad comercial, GS 2-11

3 Caso Práctico 3 Un profesional ha adquirido unas mercancías el día 3 de marzo en otra empresa. Al retirar las mercancías, ha firmado el correspondiente albarán. Deseamos saber cuál es el plazo máximo del que dispone el vendedor para redactar la factura correspondiente a la venta y enviarla al comprador. El plazo máximo sería de 30 días a contar desde la realización de la venta, y, en su caso, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de IVA en el que se haga la deducción de la cuota soportada en la compra. Como se ha adquirido el día 3 de marzo, la liquidación se realizará en abril. Por tanto, el plazo expirará el 3 de abril. Proceso integral de la actividad comercial, GS 3-11

4 Caso Práctico 4 Una empresa ha realizado operaciones comerciales a lo largo del año 201_, habiendo expedido facturas, tiques y otros documentos mercantiles. Cierra el ejercicio fiscal y contable con fecha 21/12/201_. Desea conocer: a) Hasta qué fecha deberá conservar los citados documentos. b) Si podría digitalizar los documentos y deshacerse de los originales impresos en papel. a) En el caso de que se trate de un empresario individual, el periodo voluntario para presentar la correspondiente declaración de la renta finalizará el 30 de junio de 201_+1, por lo que deberá conservar la documentación hasta el 30 de junio de 201_+5. Si se trata de una sociedad mercantil, el plazo para liquidar el Impuesto sobre Sociedades finalizará el 30 de julio de 201_+1. Por tanto, deberá conservar toda la documentación al menos hasta el 30 de julio de 201_+5. No obstante, según dictamina el Código de Comercio, frente a cualquier responsabilidad legal, deberá conservar la documentación durante 6 años, a partir del cierre de las operaciones del ejercicio, por tanto, el plazo mínimo quedaría establecido en el 31 de diciembre de 20XX + 6. b) Efectivamente, podrá digitalizar toda la documentación y archivarla mediante sistemas informáticos y destruir los documentos físicos, siempre que se tenga la seguridad de acceder a los documentos digitalizados, así como a los libros de registro correspondientes. Proceso integral de la actividad comercial, GS 4-11

5 Caso Práctico 5 Un despacho de abogados representa a una empresa en un pleito judicial. Para la resolución del caso ante los Tribunales, los letrados han tenido que abonar una serie de gastos correspondientes a unas tasas pagadas en el Registro de la Propiedad, para obtener unos certificados oficiales relacionados con el caso. Además, han debido abonar, por cuenta de su representado, unas cantidades por tasas estatales. El importe de la minuta de la representación asciende a 4 000, más el correspondiente IVA, a los que hay que sumar por los suplidos del Registro de la Propiedad 90 y 25 de «papel de pagos al Estado». Se desea conocer cómo sería la liquidación de la factura y la repercusión de los suplidos en el total. La base imponible estará constituida por el importe de los servicios, es decir, Base imponible ,00 IVA 18 % ,00 Suplidos (derechos Registro de la Propiedad)... 90,00 Suplidos (papel de pagos al Estado)... 25,00 Total factura ,00 Proceso integral de la actividad comercial, GS 5-11

6 Caso Práctico 6 La empresa Radical, S.L. vende mercaderías por importe de más un 18 % de IVA. En la factura se concede un descuento comercial del 4 %. Además, debido al volumen de la venta, concede otro descuento del 3 %, y por pronto pago un 2 % adicional. En la factura se incluyen embalajes por 200 y gastos de transporte de 300. Queremos calcular la base imponible, la cuota de IVA y el importe total de la factura. Base imponible = % de % de % de = Cuota de IVA = % = Importe total = = Proceso integral de la actividad comercial, GS 6-11

7 Caso Práctico 7 La empresa «Viento Norte, S.L.», con NIF B , y domicilio en Avda. de Aragón, 41, de Zaragoza, adquirió mercaderías a Cifuentes Hermanos, S.A., con domicilio en C/ Rosaleda, 23, de Valladolid. Debido a defectos de fabricación, Viento Norte, S.L. devuelve 12 unidades del artículo XYZ. Estos artículos fueron facturados a 20 /unidad el 4 de abril, mediante la factura n.º 812. En la misma factura se incluyó un descuento comercial del 5 % y llevaban un tipo de IVA del 18 %. Tenemos que realizar la factura rectificativa correspondiente. Proceso integral de la actividad comercial, GS 7-11

8 Caso Práctico 8 Se nos pide que realicemos la factura n.º 333, correspondiente a la entrega que realiza Comercial Leonesa, S.L. a su cliente Martínez Lorenzo, S.L., por las siguientes mercancías: Día 16 de mayo: 800 unidades del artículo 1, a 3,50 /unidad Descuento: 4 % Tipo de IVA: 18 % Portes, 90 Día 22 de mayo: 500 unidades del artículo 2, a 3,70 /unidad Descuento: 5 % Tipo de IVA: 8 % Portes: 60 Proceso integral de la actividad comercial, GS 8-11

9 Caso Práctico 9 Comercial Leonesa, S.L. vende a D. Martín León Torres las siguientes mercancías: 250 unidades del artículo 100, a 2,00 /unidad. 500 unidades del artículo 200, a 1,50 /unidad. Martín León está acogido al sistema fiscal del recargo de equivalencia. En la factura se incluyen portes por 15. A partir de estos datos se nos pide que realicemos la factura correspondiente a D. Martín. Proceso integral de la actividad comercial, GS 9-11

10 Caso Práctico 10 Ana M.ª Rosales Fernández, factura como abogada a la empresa «Muebles Castilla, S.L.», los siguientes conceptos: Trabajos de asesoría jurídica realizados según presupuesto, por importe de Gastos y suplidos pagados por tasas Registro Propiedad, por 180. El IVA aplicable a esta operación es del 18 %, y se practica una retención por IRPF del 15 %. Se nos pide que realicemos la factura correspondiente. Proceso integral de la actividad comercial, GS 10-11

11 Caso Práctico 11 Se nos pide que anotemos en el libro registro de facturas emitidas las siguientes operaciones comerciales, correspondientes a las ventas realizadas los días 21 a 23 de marzo de 201_: 23 de marzo, factura emitida a Costa y Compañía, S.A., base imponible, 2 000, IVA general. Proceso integral de la actividad comercial, GS 11-11

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