Devoluciones a través del Formato Electrónico (FED) y Compensaciones

Transcripción

1 Devoluciones a través del Formato Electrónico (FED) y Compensaciones

2 Temario I. Generalidades II. Devoluciones a través del Formato Electrónico III. Compensaciones

3 I. Generalidades

4 Generalidades El artículo 22 del Código Fiscal de la Federación establece la forma en que pueden recuperar las cantidades a que tiene derecho el contribuyente, ya sea porque resultan de la mecánica establecida en las propias leyes fiscales o por cumplimiento de alguna sentencia dictada por autoridades jurisdiccionales.

5 II. Devoluciones a través del Formato Electrónico

6 A partir del 1 de febrero de Vigencia del FED

7 Presentación de la Solicitud de Devolución Para la presentación de la solicitud de devolución vía Internet, los contribuyentes deberán ingresar a la sección Mi Portal de la página del SAT, por lo que deben contar, en principio con lo siguiente: Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIEF), para autenticarse en el Portal del SAT. Firma Electrónica Avanzada (FIEL) vigente para enviar la solicitud, como mecanismo de firma del trámite.

8 Ingresar al portal del SAT en Trámites y Servicios Formato Electrónico de Devoluciones

9 Capturar RFC y la clave CIECF Formato Electrónico de Devoluciones

10 Formato Electrónico de Devoluciones

11 Formato Electrónico de Devoluciones

12 Datos Generales de la Solicitud: Nombre, RFC, domicilio fiscal, etc. Formato Electrónico de Devoluciones

13 Información del trámite y datos del ICEP Formato Electrónico de Devoluciones

14 Formato Electrónico de Devoluciones Información del Saldo a favor, así como el nombre del Banco y el número de cuenta CLABE. Esta información corresponde a la del contribuyente, quien solicita la devolución.

15 Anexos de la Solicitud de Devolución Formato Electrónico de Devoluciones

16 Anexos de la solicitud de devolución Anexo 1 Anexo 2 Anexo 4 Anexo 7 Anexo 7-A Anexo 11 Declaratoria de Contador Público Registrado Impuesto al Activo por recuperar de ejercicios anteriores Crédito Diesel Determinación del saldo a favor de IVA Hoja de trabajo para integrar el IVA retenido Determinación del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

17 Anexos de la solicitud de devolución Anexo 11-A Anexo 14 Anexo 14-A F3241 Integración del Impuesto a los Depósitos en Efectivo Determinación del saldo a favor IETU del ejercicio Determinación de los pagos provisionales acreditables de IETU Contribuyentes Personas Morales Dictaminados

18 Documentos adjuntos de la Solicitud de Devolución Formato Electrónico de Devoluciones

23 Completar la Solicitud de Devolución Formato Electrónico de Devoluciones

24 Impresión de la Solicitud de Devolución Formato Electrónico de Devoluciones

25 Envío de la Solicitud de Devolución, Anexos y Documentos Formato Electrónico de Devoluciones

26 Envío de la Solicitud de Devolución, Anexos y Documentos Formato Electrónico de Devoluciones

27 Acuse Formato Electrónico de Devoluciones

28 Llenado del campo Número de documento en información del saldo a favor

29 Llenado del campo Número de documento en información del saldo a favor Origen de la Devolución o Tipo de Trámite IEPS Diesel Impuesto a los Depósitos en Efectivo Tratándose de pago de lo Indebido: o o o o Duplicidad de Crédito Multas Derechos Pedimentos Resolución o Sentencia Número de Documento Número de factura del tractor. Número de la constancia de retenciones del banco. Nota: Si existen dos o más constancias de retenciones expedidas por los bancos dentro del periodo solicitado, se deberá anotar solo la más representativa. Número de Crédito Número de Crédito Número de Operación o Número de la Dependencia Número de Pedimento Número de Juicio, amparo o recurso.

30 Presentación de la Solicitud de Devolución Información adicional Adicional a la Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIEF) y a la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) quienes realicen el trámite deberán contar con lo siguiente: Acompañar la documentación que se indica en el Catálogo de Servicios y Trámites de acuerdo al tipo de trámite según corresponda. (archivos.zip 4 MB ).

31 Presentación de la Solicitud de Devolución Información adicional Tratándose de solicitudes de devolución por concepto de IVA, haber presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), 72 horas antes del registro y envío de la solicitud de Devolución. Si la solicitud es con Declaratoria de Contador Público Registrado, además de la FIEL del contribuyente, también se deberá firmar la solicitud con la FIEL del CPR que avala la Declaratoria.

32 Presentación de la Solicitud de Devolución Información adicional Cuando por alguna razón no se concluya el registro y envío de la solicitud de devolución, el sistema la guardará por 72 horas. Si transcurrido este plazo no se concluye con el registro y envío, el sistema la eliminará automáticamente. Si en 20 minutos el contribuyente no registra la solicitud de devolución, el sistema cancela el registro y guarda la información capturada.

33 Presentación de la Solicitud de Devolución Información adicional Los contribuyentes podrán enviar su solicitud vía Internet, para los siguientes Orígenes de la Devolución : Saldo a Favor. Pago de lo Indebido. I.A por Recuperar de ejercicios anteriores

34 Presentación de la Solicitud de Devolución Información adicional Opción para presentar la Solicitud de Devolución en los Módulos de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente (ALSC) para: Saldos a Favor (PF menores a los $13,970.00) Pago de lo Indebido (PF menores a los $13,970.00) Por resolución o Sentencia (PF y PM cualquier monto)

35 El contribuyente presenta por internet la solicitud de devolución a través del portal del Servicio de Administración Tributaria La ALAF la recibe y le asigna un número de control. Si la información es correcta, y derivado del dictamen resulta procedente la devolución, entonces se autoriza y se envía a pago. Cuando el contribuyente no entrega la totalidad de la documentación y/o información requerida, se desiste el trámite. Si derivado del dictamen resulta improcedente la devolución se niega la solicitud y se le notifica al contribuyente. De lo contrario, si entregó lo requerido y resulta procedente se autoriza y envía a pago. Si la información que aporta el contribuyente no es suficiente para determinar la procedencia del saldo a favor, se requiere información y/o documentación adicional al El contribuyente contribuyente. entrega la documentación y/o información requerida para que el SAT continúe el dictamen

36 Plazos para resolver la solicitud Tipo de promoción Rol del Contribuyente Plazo para resolver IVA Convencional, ISR, IA, IETU y Otras Contribuciones Dictaminado No dictaminado 25 días hábiles 40 días hábiles IVA Altex y Certificadas IMMEX IVA IMMEX Convencional IVA con Declaratoria de C.P.R. Dictaminado No dictaminado Dictaminado No dictaminado Que no hubiera presentado dictamen en el ejercicio inmediato anterior 5 días hábiles 5 días hábiles 20 días hábiles 20 días hábiles 40 días hábiles Dictaminado 25 días hábiles IDE Normal 10 días hábiles IVA Convencional, ISR, IA, IETU y Otras Facturación Electrónica 20 días hábiles Contribuciones

37 III. Compensaciones

38 Requisitos de la Compensación (Compensación Universal) La compensación en los términos del artículo 23 del CFF, procede cuando se cumplan los siguientes requisitos: a. Que ambas cantidades deriven de impuestos federales, distintos de los que se causen con motivo de la importación. b. Los administre la misma autoridad. c. Que el impuesto no tenga un destino específico. d. Presenten el aviso de compensación respectivo dentro de los cinco días siguientes a la fecha en que se efectuó la compensación.

39 Motivos de improcedencia Cuando se trate de compensar cantidades cuya devolución se haya solicitado con anterioridad. Cuando haya prescrito la obligación para compensar. Cuando quien pretenda hacer la compensación no tenga derecho a obtener su devolución. Cuando se traten de compensar contribuciones distintas a impuestos federales.

40 Impuestos contra los que se puede compensar Esquema de Impuestos Federales para la Compensación Universal de saldos a favor Saldo a favor en: ISR propio IVA propio IETU IEPS propio Tenencia de aeronaves Retención ISR Retención IVA Retención IEPS ISR propio (1) IVA propio Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí Sí No* Sí Sí Sí Sí No Sí IETU Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí IDE Sí** Sí Sí Sí Sí Sí** No Sí IEPS (2) No No No Sí No No No No Tenencia de aeronaves Sí Sí Sí Sí Sí Sí No Sí

41 Impuestos contra los que se puede compensar *Se podrá compensar IVA contra IVA conforme al criterio 119/2012/IVA: El saldo a favor del impuesto al valor agregado de un mes posterior podrá compensarse contra el adeudo a cargo del contribuyente por el mismo impuesto correspondiente a meses anteriores, con su respectiva actualización y recargos, de conformidad con el artículo 23, primer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con relación al artículo 1 del mismo ordenamiento.

42 Impuestos contra los que se puede compensar **El IDE pagado por el contribuyente a través de la recaudación que hacen las instituciones financieras se podrá acreditar (restar) contra el ISR a cargo del contribuyente y en el caso que exista remanente se podrá acreditar contra el ISR retenido a terceros, por lo que en estos dos casos, no se aplica como compensación, cuando se trate del mismo periodo en el que se recaudó este impuesto

43 Presentación del Aviso de Compensación a través de Internet Los contribuyentes deberán ingresar a la sección Mi Portal de la página del SAT, por lo que deben contar, en principio con lo siguiente: Clave de Identificación Electrónica Confidencial Fortalecida (CIEF), para autenticarse en el Portal del SAT.

44 Aviso de Compensación a través de Internet Ingresar al portal del SAT en Trámites y Servicios

45 Aviso de Compensación a través de Internet Capturar RFC y la clave CIECF

46 Aviso de Compensación a través de Internet

47 Aviso de Compensación a través de Internet

48 Aviso de Compensación a través de Internet Datos Generales del contribuyente

49 Aviso de Compensación a través de Internet Descripción Servicio: del Elegir el trámite Aviso de Compensación o Aviso de Compensación IDE, según corresponda. Capturar la palabra SAT en el campo Dirigido a.

50 Aviso de Compensación a través de Internet Descripción del Servicio: En el campo Asunto registrar si se trata de un Aviso inicial o Aviso remanente. En caso de realizar una corrección de datos, deberá incluir la leyenda Corrección al Folio AV2010 En el Campo Descripción capture el periodo al que pertenece el saldo a favor y el impuesto de que se trate.

51 Aviso de Compensación a través de Internet Anexar al caso el archivo *.zip que preparó con su formato 41 y los requisitos que le correspondan.

52 Aviso de Compensación a través de Internet El formato 41 Aviso de Compensación en Excel, se descarga del portal de Internet del SAT/Información y servicios/devoluciones y compensaciones/compensación Por Internet

53 Aviso de Compensación a través de Internet Se debe capturar la información que corresponda en el formato 41 en Excel, una vez que se haya revisado que la información que se capturó es correcta guarde el archivo, identificándolo con las siglas F41 más la Clave del RFC sin espacios ni guiones. (Ejemplo F41FAF970701NM3.xls o F41PAME820501C81.xls)

54 Anexos del Aviso de Compensación Anexo 2 Anexo 5 Anexo 6 Anexo 7 Anexo 7-A Anexo 11 Impuesto al Activo por recuperar de ejercicios anteriores Cálculo del saldo a favor de IEPS Desglose de IEPS acreditable Determinación del saldo a favor de IVA Hoja de trabajo para integrar el IVA retenido Determinación del Impuesto a los Depósitos en Efectivo

55 Anexos del Aviso de Compensación Anexo 11-A Anexo 14 Anexo 14-A F3241 Integración del Impuesto a los Depósitos en Efectivo Determinación del saldo a favor IETU del ejercicio Determinación de los pagos provisionales acreditables de Impuesto Empresarial a Tasa Única Para el caso de dictaminados

56 Aviso de Compensación a través de Internet Seleccione Enviar.

57 Aviso de Compensación a través de Internet Acuse

58 Presentación vía Internet

59 Avisos de compensación a través de Internet Principales motivos de cancelación No anexan papeles de trabajo tratándose de saldos a favor de IDE o de IETU. No anexan el F3241 cuando se encuentran obligados a adjuntarlo. Adjuntan los anexos en papel debiendo ser el F3241 o viceversa. El archivo electrónico F3241 fue reutilizado en una solicitud aceptada con anterioridad por el SAT. El aviso de Remanente se encuentra cancelado o rechazado.

60 Avisos de compensación a través de Internet Principales motivos de cancelación El aviso 41 Excel contiene datos de avisos anteriores, no los eliminan, ya sea porque tienen error en la configuración de su equipo de cómputo o no tienen habilitados los macros ejemplo: se trata de un aviso remanente y en el Excel contiene además información del aviso inicial pasado. Cuando el aviso de compensación inicial es cancelado, se cancelan todos los remanentes. Por errores en el llenado del formato (fechas, periodo, datos personales).

61 Presentación vía Módulo de Servicios Tributarios

62 Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación La regla I de la RMF para 2013 establece: Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a través del Servicio de Declaraciones y Pagos a que se refiere el Capítulo I y la Sección II , en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales y definitivos presentados de igual forma a través del Servicio de Declaraciones y Pagos, quedarán relevados de presentar el aviso de compensación que se señala en la regla II

63 Contribuyentes relevados de presentar aviso de compensación No obstante lo anterior, las personas morales que se ubiquen en alguno de los supuestos señalados en el artículo 32-A del CFF, deberán presentar la información que señalan las fracciones I y II, así como el segundo párrafo de la regla II , según corresponda a la materia del impuesto que genera el saldo a favor, a través de Internet, utilizando para ello la aplicación de servicios al contribuyente en la página de Internet del SAT.

64 Gracias!!!

65 Protección Jurídica del presente documento El presente documento es un resumen con fines de la presentación de la conferencia del 2do Carnet Fiscal exclusiva para socios de la Cámara de Comercio de Guadalajara, sobre la Miscelánea Fiscal, no constituye opinión, recomendación, asesoría o consulta alguna ni podrá ser utilizado como referencia en cualquier otro documento sin previa autorización y por escrito otorgada por el autor. La aplicación de las disposiciones aquí referidas deberá analizarse a la luz del caso concreto, por lo que no asumimos responsabilidad alguna por el contenido, alcance o uso de este documento. 2013, Todos los derechos reservados. Asesoría Legal Agradecimiento al autor de la presentación y ponente de la conferencia: Lic. Arturo Espinoza Briseño. Subadministrador de la Administración Local de Servicios al Contribuyente de Zapopan