A.- MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IMPUESTO B.- FECHA DE DECLARACION DEL IMPUESTO C.- RETENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA...

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1 TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES INDICE RAICES TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES, DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE BIENES RAICES POSEIDOS EN COMUNIDAD, PERTENENCIAS MINERAS Y DERECHOS SOCIALES. PRIMERA PARTE PERIODO DE DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA A.- MOMENTO EN QUE SE DEVENGA EL IMPUESTO B.- FECHA DE DECLARACION DEL IMPUESTO C.- RETENCION DEL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA SEGUNDA PARTE TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES A.- NORMATIVAS APLICABLES B.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO C.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII Inmobiliaria obligada a presentar ante el SII Declaración Jurada de Inicio de Actividades. Efectos tributarios respecto del Impuesto a la Renta de la venta de un bien raíz Tratamiento tributario de aporte de un bien raíz agrícola a sociedad extranjera en constitución Enajenación del derecho de usufructo sobre un bien raíz agrícola tributación aplicable conforme a las normas de la letra b) del Nº 8 del artículo 17 de la ley de la renta en relación con el artículo 580 del Código Civil Tratamiento tributario del aporte de bienes raíces a una sociedad mayor valor de la enajenación se encuentra afecta a impuesto Tributación que afecta a enajenación de predio agrícola, conforme a las normas de la letra b), del Nº 8, del artículo 17, de la LIR Tributación a la cual se encuentra afecta enajenación de bien raíz agrícola que es entregado en arriendo, conforme a las normas de la letra b) del Nº 8 del artículo 17, de la ley de la renta y artículo 5 transitorio de la ley Nº , de TERCERA PARTE TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN LA ENAJENACION DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE BIENES RAICES POSEIDOS EN COMUNIDAD A.- NORMATIVAS APLICABLES B.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO C.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII Situación tributaria de la enajenación de una cuota o derecho de dominio sobre dos predios agrícolas adquiridos por donación, conforme a lo dispuesto por la letra i), del Nº 8, del artículo 17, de la LIR Enajenación de derechos o cuotas sobre un bien raíz poseído en comunidad, adquirido por sucesión por causa de muerte tratamiento tributario CUARTA PARTE TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACION, VENTA, APORTE O TRANSFERENCIA DE LAS PERTENENCIAS MINERAS A.- NORMATIVAS APLICABLES B.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO C.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII Las utilidades obtenidas por el inversionista extranjero por enajenación de pertenencias mineras, afectas a los impuestos generales de la Ley de la Renta, se grava con el Impuesto Adicional, cuando ellas sean remesadas al exterior, siempre y cuando tales remesas se traten de rentas tributables con el citado tributo Enajenaciones de concesiones mineras de exploración y de explotación - tributación del mayor valor obtenido determinación del costo Mayor valor obtenido por aporte de una pertenencia minera a una sociedad, constituye un ingreso tributable Las enajenaciones de las pertenencias mineras - mayor valor obtenido le es aplicable lo dispuesto en la letra c) del nº 8 del artículo 17º y no la normativa de la letra b) de la citada disposición legal QUINTA PARTE TRATAMIENTO TRIBUTARIO DEL MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA ENAJENACION DE DERECHOS SOCIALES A.- NORMATIVAS APLICABLES B.- DETERMINACIÓN DEL COSTO DE LOS DERECHOS SOCIALES AL MOMENTO DE SU ENAJENACIÓN Determinación del costo para fines tributarios de la enajenación de derechos sociales de sociedades de personas, efectuada por contribuyentes que no se encuentran obligados a determinar su renta efectiva mediante un balance general, según contabilidad completa

3 TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES INDICE RAICES 1.a) Enajenaciones efectuadas a partes no relacionadas o en las que no se tengan intereses enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante no relacionado no se encuentre obligado a determinar su renta efectiva mediante un balance general según contabilidad completa b) Enajenaciones efectuadas a partes relacionadas o en las que se tengan intereses enajenación de derechos sociales en caso que el enajenante no se encuentre obligado a determinar su renta efectiva según contabilidad completa y se encuentre relacionado con el adquirente o tenga intereses en él Determinación del costo tributario en la enajenación de derechos sociales de sociedades de personas, efectuada por contribuyentes que se encuentran obligados a determinar su renta efectiva mediante un balance general, según contabilidad completa ) Enajenaciones efectuadas a partes no relacionadas o en las que no se tengan intereses (artículo 41 inciso 1 N 9, de la Ley de la Renta) Ejemplo: Aplicación del reajuste y rectificación posterior que establece el N 9 del inciso 1 del artículo 41, de la Ley de la Renta ) Enajenaciones efectuadas a partes relacionadas o en las que se tengan intereses encuentre obligado a determinar su renta efectiva mediante balance general según contabilidad completa y se encuentre relacionado con el adquirente, o tenga intereses en él Situación del enajenante de derechos sociales que se encuentra autorizado a llevar su contabilidad en moneda extranjera (a) encuentre autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera y se encuentre relacionado con el adquirente, o tenga intereses en él (b) encuentre autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera y no se encuentre relacionado con el adquirente, o no tenga intereses en él

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 4.- Situación del enajenante inversionista no residente ni domiciliado en el país, acogido a las normas del Decreto Ley N 600, de (a) enajenación de derechos sociales en caso de un enajenante no domiciliado ni residente en el país, que se encuentre acogido a las normas del Decreto Ley N 600 no obligado a determinar su renta efectiva mediante contabilidad completa y que se encuentre relacionado con el adquirente o tenga intereses en él (b) encuentre acogido a las normas del Decreto Ley N 600 no obligado a determinar su renta efectiva mediante contabilidad completa y que no se encuentra relacionado con el adquirente, o no tenga intereses en él Situación de la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas constituidas en el extranjero (artículo 41B, N 4, de la Ley de la Renta) (a) (b) C.- enajenación de derechos sociales en sociedades de personas constituidas en el extranjero. Contribuyente sujeto a corrección monetaria (41 B N 4 Ley de la Renta) enajenación de derechos sociales en sociedades de personas constituidas en el extranjero. Contribuyente no sujeto a corrección monetaria (41 B N 4 y 41, inciso 2, Ley de la Renta) TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS UTILIDADES TRIBUTABLES COMPRENDIDAS EN LA CESIÓN DE DERECHOS SOCIALES EN SOCIEDADES DE PERSONAS D.- CIRCULARES COMPLEMENTARIAS CIRCULAR N 01 DEL 06 DE ENERO DEL MATERIA: Complementa Circular N 37, de 11 de junio de 2009, sobre efectos tributarios de la adjudicación de bienes en los casos a que se refiere el artículo 17 N 8, letras f) y g) de la ley sobre impuesto a la renta, para el caso que los bienes adjudicados correspondan a derechos sociales CIRCULAR N 37 DEL 11 DE JUNIO DEL MATERIA: Efectos tributarios de la adjudicación de bienes en los casos a que se refiere el artículo 17 N 8 letras f) y g) de la ley sobre impuesto a la renta

5 TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES E.- PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR EL SII Forma de determinar el costo tributario en la enajenación de derechos por personas no obligadas a declarar rentas efectivas mediante un balance general Situación tributaria de contrato de renta vitalicia cuyo precio se paga con la enajenación de derechos sociales Situación tributaria de aportes de derechos sociales a sociedad que se indica, conforme a lo dispuesto por el artículo 64, del código tributario facultad de tasar sólo afecta a las reorganizaciones de empresas establecidas en Chile y no a las radicadas en el exterior Situación tributaria derivada en la incorporación de derechos sociales de una persona natural, a su empresa individual Situación tributaria del aporte de derechos sociales de una sociedad chilena, efectuado por una sociedad extranjera a una de sus filiales con domicilio en el extranjero, la cual en el momento mismo de la recepción del aporte, los radicará en su agencia en Chile Situación tributaria de permuta de derechos Efectos que produce la permuta de derechos sociales en el caso que se indica Situación tributaria de enajenación de derechos sociales conforme a las disposiciones del artículo 41 inciso penúltimo de la ley de la renta Situación tributaria que se produce con motivo de la fusión de sociedades chilenas con agencias en el exterior los efectos tributarios de dicha reorganización se producen y agotan íntegramente en el país aporte de derechos sociales DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tabla de cálculo del impuesto unico de Segunda Categoría febrero Impuesto unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los chóferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Sueldo grado 1-a escala unica de sueldos para rebaja de presunción de asignación de zona establecida por el art. 13 del D.L. Nº 889/ Indicadores previsionales a) Ingresos mínimos a contar del

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO b) Asignación Familiar a contar del c) Nuevos topes imponibles Año d) Tasa Cotización Obligatoria al Fondo de Pensiones e) Cotizaciones a cargo del empleador f) Límite máximo imponible para pagar las cotizaciones correspondientes a las remuneraciones del mes de enero de Tabla del impuesto Global Complementario (a febrero de 2011) Tabla de cálculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de febrero de a) Mínimos exentos del impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones b) Exentas del impuesto que establece la ley las siguientes asignaciones y donaciones c) Concepto de asignación liquida d) El monto sobre el cual se debe aplicar el Impuesto a las Herencias e) Del pago del impuesto Porcentajes de actualización corrección monetaria (término de giro a febrero de 2011) Reajuste declaración renta (art. 72 Ley de la Renta) UTM - UTA - IPC 2008 / Tabla de calculo de reajustes, intereses y multas de febrero de Valor unidad de fomento Tipo de cambio del dólar observado diario Tipo de cambio del dólar acuerdo Cotizaciones de monedas extranjeras. (Pesos) Cotizaciones de monedas extranjeras. (Paridad por un dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA, PPM, retenciones) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de Indicadores relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad de remanentes o saldos negativos de FUT y FUNT y tabla de impuesto Global Complementario correspondiente al año tributario

7 TRIBUTACION EN LA ENAJENACION DE BIENES RAICES a) Reajuste del Capital Propio Inicial b) Porcentajes y Factores de Actualización Directos c) Cotizaciones de Monedas Extranjeras y su Variación Porcentual d) Cotizaciones de Monedas Nacionales de oro al e) Costo de Reposición de Mercaderías Nacionales al f) Costo de Reposición de Mercaderías adquiridas en el extranjero al g) Reajuste de los remanentes o saldos negativos del FUT y FUNT y de los excesos de retiros del ejercicio anterior h) Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario para el Año Tributario CIRCULARES Y RESOLUCIONES