UNIDADES DE AUDITORÍA INFORMÁTICA. AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

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1 UNIDADES DE AUDITORÍA INFORMÁTICA. AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2 PROBLEMAS A LOS QUE SE ENFRENTA LA INSPECCIÓN. Informatización de las empresas Localización remota Volumen de información 2

3 INFORMATIZACIÓN DE LAS EMPRESAS 3

4 LOCALIZACIÓN REMOTA Los inconvenientes de la información en la nube para la inspección son: La información puede ser alterada o borrada desde cualquier dispositivo No se pueden adoptar medidas cautelares eficaces. Si el proveedor de los servicios en la nube no está situado en España, el requerimiento para que nos de la información que necesitamos puede ser lento. 4

5 VOLUMEN DE INFORMACIÓN La informatización favorece el aumento y almacenamiento masivo de la información. 5

6 CONSECUENCIAS DE ESTOS PROBLEMAS Incremento del gap tecnológico Mayores posibilidades de ocultación y manipulación 6

7 INCREMENTO DEL GAP TECNOLÓGICO Márgenes de Fraude por incapacidad de comprobación 7

8 MAYORES POSIBILIDADES DE OCULTACIÓN Y MANIPULACIÓN Las tecnologías actuales permiten coordinar los distintos subsistemas de las aplicaciones gestoras como contables de una empresa. Ello favorece la gestión empresarial pero también facilita el fraude: al introducir un dato en el sistema, se contabiliza doblemente, en la contabilidad real y en la oficial, y todos los subsistemas se ajustan. 8

9 EJEMPLO DE OCULTACIÓN: ALTERACIÓN DEL DIARIO 9

10 OCULTACIÓN FÍSICA: HABITACIÓN DEL PÁNICO Ejemplo 1: Cuarto con entrada secreta en ropero: - Nave: Planta superior medía 5 metros menos que la inferior. - La entrada secreta se encontraba en un armario ropero lleno de abrigos. - Dentro, en un cuarto sin puertas ni ventanas, se ubicaba el ordenador central que contenía la contabilidad B. Ejemplo 2: Cámara acorazada con puerta falsa: - Se intuyó su existencia en los rastreos informáticos de los ordenadores de la empresa. - La empresa lo denominaba habitación del pánico : una cámara acorazada ubicada detrás de una falsa puerta - Allí se encontró la contabilidad B, unos 3 M en efectivo y joyas. 10

11 OTRAS TÉCNICAS DE MANIPULACIÓN DESCUBIERTAS a) PHANTOMWARE: - Software instalado o embebido en el sistema operativo de la caja registradora (TPV). - Es oculta para la mayoría de usuarios y accesible solamente para los administradores. - Despliega un menú de opciones de eliminación selectiva de ventas/transacciones. - Efectos: i) transforma artículos caros en baratos; ii) ausencia de efectivo. b) ZAPPER: - Herramienta software externa. - Más difíciles de detectar por su sofisticado diseño y porque no están presentes en la máquina en normal funcionamiento 11

12 EJEMPLO DE MANIPULACIÓN 12

13 CREACIÓN DE UNIDADES ESPECIALIZADAS DE AUDITORÍA INFORMÁTICA (UAIs) POR EL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN. Funciones: Colaboración y asesoramiento informático a las Unidades de Inspección para contribuir a su eficacia en el cumplimiento de sus funciones mediante la captura y análisis de todo tipo de datos del contribuyente alojados en cualquier medio electrónico. Auxiliar a los órganos jurisdiccionales en las tareas que soliciten relacionadas con la investigación de delitos y la obtención de evidencias digitales. Apoyo a otros Departamentos de la AEAT: Vigilancia Aduanera. 13

14 CREACIÓN DE UNIDADES ESPECIALIZADAS DE AUDITORÍA INFORMÁTICA (UAIs) POR EL DEPARTAMENTO DE INSPECCIÓN. Funciones (cont.): Herramientas informáticas: estudio y selección de las idóneas para la realización de funciones de auditoría e Inspección. Aplicaciones Corporativas: determinación de funcionalidades a desarrollar (Prometeo, INEX, ZUJARES, TESEO, Normas Bancarias..etc.). Intercambio de experiencias de auditoría informática con otras Administraciones tributarias (OCDE, Tax Audit Group, IOTA). Actuaciones: Administrativas: comprobaciones de Inspección Auxilio a los órganos judiciales: investigación de delitos 14

15 FASES DE LAS ACTUACIONES DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INFORMÁTICA: FASE PREVIA AUXILIO A ÓRGANOS JUDICIALES OPERACIONES COORDINADAS CON INSPECCIÓN Preparación: Organización: Análisis de indicios de fraude Investigación previa Nº de locales - entrada simultánea. Funcionarios de Inspección y de UAI 15

16 FASES DE LAS ACTUACIONES DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INFORMÁTICA Captura de la información Captura selectiva muy difícil Tratamiento Gestor de peticiones: acotar ejercicios, contribuyentes, etc Eliminar información sin transcendencia tributaria Análisis Inspector dirige análisis Especialistas en herramientas 16

17 RESULTADOS DE LAS ACTUACIONES CON UNIDADES DE AUDITORÍA INFORMÁTICA CALIDAD Rentas ocultas EFICIENCIA Facilita prueba Reduce duración RESULTADOS DIFUSIÓN Visibilidad de la Inspección RESULTADOS INDUCIDOS Regularizaciones voluntarias Cumplimiento voluntario 17

18 EJEMPLO DE EFECTOS INDUCIDOS: Regularizaciones voluntarias Fábrica de productos cosméticos. Indicios de fraude en la venta de la empresa: traslado de la mayor parte de la plusvalía a empresa holandesa interpuesta. Autorización judicial de entrada en domicilios de los socios y administradores de hecho. Entrada: obtención de documentos que prueban el fraude. Regularización voluntaria: a los 20 días presentaron autoliquidaciones complementarias los administradores, sus cónyuges y los asesores fiscales. Importe total regularizado: 30 M 18

19 NÚMERO DE ACTUACIONES DE ENTRADA Y REGISTRO 2,500 2,000 1,500 1,296 1, * 1, % 1, * Previsión 2S

20 CUOTAS DESCUBIERTAS EN INTERVENCIONES CON UNIDADES DE AUDITORÍA INFORMÁTICA 250,000, ,000, ,000, ,000, ,697,070 20% 190,951, ,904,121 50,000, ,991, % (1S) 20

21 OPERACIONES COORDINADAS DESTACADAS UAI SECTOR OPERACIÓN RESTAURACIÓN PASTA FRESCA LECHAZO COMERCIO AL POR MENOR (CALZADO Y TEXTIL) SCARPE COMERCIO AL POR MAYOR (PESCADO) COMERCIO AL POR MAYOR (DESGUACES) WHITE BALLESTA 21

22 UN EJEMPLO DE UNA OPERACIÓN COORDINADA Detección de utilización de software fraudulento en una cadena de restaurantes. Investigación previa de número de locales, necesidad de funcionarios, horarios, ubicación de servidores etc Locales y Funcionarios participantes: Número de locales a comprobar: 14 (entrada simultánea). Funcionarios de Inspección: 28 Funcionarios de Unidades Especiales de Auditoría Inf: 14 Efectos directos e inducidos de estas intervenciones: Actas de Inspección a la empresa ( cuotas + sanciones por cientos de miles de euros ). Difusión de la presencia de la Inspección. Efectos de aumento de recaudación en el contribuyente intervenido y en el sector. ( 800% de aumento en beneficio declarado en declaraciones posteriores en el contribuyente). 22

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