CIERRE FISCAL 2016 GIPUZKOA. RECORDATORIO TRIBUTARIO para empresarios ANTES DE TERMINAR EL AÑO FISCAL

Transcripción

1 CIERRE FISCAL 2016 GIPUZKOA RECORDATORIO TRIBUTARIO para empresarios ANTES DE TERMINAR EL AÑO FISCAL COMAS, AUDITORES - CONSULTORES, S.L. c/ Miracruz, 4-1º Dcha. Donostia - San Sebastián comas@comasasesores.net

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4 NUESTRO SOCIO

5 CERTEZAS DE LA VIDA

6 IMPUESTOS DIRECTOS DEL 31 DE DICIEMBRE PERSONAS FISICAS PERSONAS JURIDICAS (SOCIEDADES) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ( Cta. Resultados) Impuesto sobre la Riqueza y Grandes Fortunas (antes Impuesto sobre Patrimonio) ( Balance de Situación) Impuesto sobre Sociedades Cuenta de Resultados Balance de Situación

7 Impuesto sobre la Riqueza y Grandes Fortunas Objeto: los bienes y derechos universales Menos las deudas y obligaciones universales Al 31/12 Ejemplo: Piso, coche, Menos prestamos y otras deudas

8 Impuesto sobre la Riqueza y Grandes Fortunas Bienes y Derechos - Deudas = Base Imponible - Reducción = Base Liquidable x Gravamen = Cuota Integra - Deducciones y Bonificaciones = Cuota Liquida ( a ingresar en H.P.)

9 Impuesto de la renta sobre las personas físicas Objeto: Renta universal Se clasifica en fuentes Ejemplos Salarios Venta de acciones Premios (lotería) Beneficio del negocio (empresarios individuales)

10 Impuesto de la renta sobre las personas físicas FUENTES Rendimientos de Trabajo Rendimientos de Actividades Económicas Rendimientos de Capital Mobiliario Inmobiliario Ganancias y Perdidas Patrimoniales Base Imponible (General y Ahorro)

11 Impuesto de la renta sobre las personas físicas - Reducciones Compensación de Bases Liquidables negativas Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad Reducción por tributación conjunta = Base Liquidable Base Liquidable General Base Liquidable del Ahorro X Tipo de gravamen Escala Base Liquidable General Escala Base Liquidable del Ahorro

12 Impuesto de la renta sobre las personas físicas = Cuota Integra - Minoración de Cuota Integra =1.389,- = Cuota Liquida

13 Impuesto de la renta sobre las personas físicas - Deducciones Familiares o Personales Deducción por Descendientes Deducción por Abono de Anualidades por Alimentos Deducción por Ascendientes Deducción por Discapacidad o Dependencia Deducción por Edad - Deducción por Aportaciones realizadas al Patrimonio de la Persona con Discapacidad Deducción por Aportaciones realizadas al Patrimonio de la Persona con Discapacidad - Deducciones por Vivienda Habitual Deducción por Alquiler de Vivienda Habitual Deducción por Adquisición de Vivienda Habitual

14 Impuesto de la renta sobre las personas físicas - Deducciones para Fomento de las Actividades Económicas Deducción por Inversiones y por otras Actividades Deducción por Participación de los Trabajadores en la Empresa Deducción por Inversión en Empresas de Nueva Creación o Reciente Creación - Deducciones por Donativos Deducciones por Actividades de Mecenazgo - Otras Deducciones Deducción por Doble Imposición Internacional Deducción por Cuotas Satisfechas a los Sindicatos de Trabajadores y por Cuotas y Aportaciones a Partidos Políticos

15 Impuesto de la renta sobre las personas físicas = Cuota Efectiva - Retenciones y Pagos a Cuentas Retenciones de Capital Mobiliario Retenciones de Capital Inmobiliario Retenciones de Trabajo Retenciones por Actividades Económicas Pagos a Cuenta = Cuota Diferencial

16 Impuesto sobre sociedades Objeto: Renta universal Se obtiene del Resultado reflejado en Contabilidad La Contabilidad se elabora en base a normativa mercantil La Administración tributaria no es competente en la contabilidad.

17 Impuesto sobre Sociedades Resultado Contable del Ejercicio Es Normativa Mercantil! Ajustes Tributarios + Ajustes Positivos (Ejem: multas) - Ajustes Negativos (Ejem: Ventas de Pesqueros para desguace) = Base Imponible

18 Impuesto sobre Sociedades - Reducciones Compensación para Fomentar la Capitalización Empresarial Reserva Especial para la nivelación de Beneficios Reserva Especial para el Fomento del Emprendimiento y el Reforzamiento de la Actividad Productiva Compensación de Bases Imponibles Negativas = Base Liquidable X Tipo de Gravamen General 28% Pequeñas empresas y Micro empresas 24% Cooperativas Fiscalmente Protegidas 20% Cooperativas Fiscalmente Protegidas con Consideración de Pequeña Empresa 18% Sociedades Patrimoniales escala (20%-25%)

19 Impuesto sobre Sociedades = Cuota Integra - Deducciones de la Cuota Integra Deducción para Evitar la Doble Imposición =Cuota Liquida Limite de Deducciones (salvo I*D*I) 45% s/cl

20 Impuesto sobre Sociedades - Otras Deducciones = Cuota Efectiva Deducción por Inversiones en Activos No Corrientes Nuevos Deducción por Actividades de Investigación y Desarrollo Deducción por Actividades de Innovación Tecnológica Deducción por Inversiones y Gastos Vinculados a Proyectos que procuren el Desarrollo Sostenible, la Conservación y mejora de Medio Ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía Deducción por Creación de Empleo Tributación mínima Sobre BI General: 13% Pequeña y microempresa:11% - Retenciones y Pagos a Cuenta Retenciones (Principalmente de cuentas bancarias) Pagos a Cuenta = Cuota a Ingresar

21 Punto Común para los empresarios La contabilidad es el punto común, tanto para los empresarios individuales (personas físicas) como los sociales. La estimación directa prevista en el I.R.P.F. es la que aplica el Impuesto sobre sociedades.

22 RESULTADO contable Es la base común para el Impuesto sobre la renta de las personas físicas y las sociedades. Se obtiene de la Contabilidad Por medio de unos ajustes obtendremos el rendimiento neto de actividades ordinarias (i.r.p.f.) / base imponible (i.s.)

23 Base imponible Resultado Contable Razones: Hacienda busca una forma una expresión de la Capacidad Económica para recaudar. Contabilidad informar al usuario, según la interpretación de la realidad económico financiera del que la formula, con el Objetivo de la TOMA DE DECISIONES. EJEMPLOS DE DIVERGENCIA: Sanciones Administrativas SU participación en nuestros resultados Interpretaciones de ciertos gastos. Criterios de imputación, estimaciones,.. La causa es para tener unas cautelas razonables y poder cumplir con su función recaudatoria.

24 Divergencias + Gastos Amortizaciones Presunciones Beneficios fiscales Criterios de imputación Insolvencias Criterios de imputación Temporales estimacion Sujetos Deterioro de activos Fondo de comercio Provisiones Por su naturaleza

25 Divergencias + Gastos Reparto de beneficios entre los socios El derivado del propio impuesto Sanciones administrativas Perdidas del juego Liberalidades Ciertos gastos realizados con paraísos fiscales Sobornos Se aplicarán las siguientes reglas en relación con los gastos derivados de la utilización de vehículos automóviles de turismo, remolques, ciclomotores y motocicletas

26 Divergencias - Gastos Factor de agotamiento en actividades de minería. Factor de agotamiento en actividades de exploración, investigación y explotación de hidrocarburos. Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro. Ingresos Doble imposición en dividendos y participaciones en beneficios Establecimientos permanentes Reinversión de beneficios extraordinarios Explotación propiedad intelectual o industrial

27 Divergencias - Ingresos Ciertos tipos de servicios de naturaleza publica La enajenación de un buque pesquero cuando, en el plazo de un año desde la fecha de enajenación, el adquirente proceda al desguace del mismo y perciba la correspondiente ayuda comunitaria por la paralización de su actividad pesquera. La percepción de ayudas públicas que tengan por objeto reparar la destrucción, por incendio, inundación o hundimiento, de elementos patrimoniales afectos al ejercicio de actividades empresariales. otras

28 Divergencias +/- especiales Variaciones de valor por aplicación de ciertos criterios contables Presunciones de Valores de transmisión Cambios de residencia y cese establecimiento permanente Operaciones vinculadas Subcapitalización (limitación gastos financieros) Casos muy especiales

29 Primeras Comprobaciones antes del Cierre Soy empresario individual o Sociedad? EMPRESARIO INDIVIDUAL Régimen de Estimación Estimación directa normal Estimación directa simplificada SOCIEDAD La contabilidad esta Al día Coincide con las declaraciones de impuestos relacionados (IVA principalmente) He realizado inversiones Evolución del personal He realizado el preceptivo inventario físico He revisado mis saldos con clientes Revisar mis declaraciones anteriores (IRPF/IS)

30 Resultados de las comprobaciones Determinación del Resultado Contable (básico y fundamental) Tener claro los criterios contables (tienen que estar adaptados a nosotros) Saber las divergencias y el porqué Saber a que deducciones tenemos derecho Saber que retenciones nos han realizado Saber que tenemos las documentación soporte y ordenada Comenzar a preparar el próximo año

31 Persona física, comunidad de bienes o sociedad mercantil? Variable básica Tamaño Otras Variables Previsiones o planes para el futuro Personal contratado Nuevos compañeros de viaje (socios) Control del Negocio Tipo de negocio: solamente como medio de vida?

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