Conferencia Anual de Global Human Resources 2014 Reformas Fiscales & Personas Físicas

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Esteban Hidalgo Villalba
hace 6 años
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1 Conferencia Anual de Global Human Resources 2014 Reformas Fiscales & Personas Físicas Francisco Wilson

2 Agenda Para personas físicas: 1 Impuesto Sobre la Renta (ISR) 2 Impuesto al Valor Agregado (IVA) 3 Código Fiscal de la Federación (CFF) Ley de Pensión Universal

3 Personas Físicas Incremento de la tasa marginal máxima de ISR: 35% Impacta a personas con ingresos anuales superiores a $ 750,o00 pesos. Límite Inferior $ Límite Superior $ Cuota Fija $ % Sobre excedente del Límite inferior % , % 5, , % 50, , , % 88, , , % 103, , , % 123, , , % 249, , , % 392, , , % 750, ,000, , % 1,000, ,000, , % 3,000, En adelante.. 940, %

4 Impuesto Sobre la Renta para personas físicas Discrepancia Fiscal Cuando se compruebe que sus erogaciones fueron superiores a los ingresos declarados o aquellos que les correspondía declarar en un año calendario.

5 Se consideran erogaciones para la Discrepancia Fiscal Los gastos incurridos. La adquisición de bienes. Depósitos en cuentas bancarias, inversiones financieras y tarjetas de crédito.

Ingresos presuntos para la Discrepancia Fiscal Las erogaciones por gastos incurridos, adquisición de bienes y los depósitos en cuentas bancarias y tarjetas de crédito, se presumen ingresos cuando los

6 Ingresos presuntos para la Discrepancia Fiscal Las erogaciones por gastos incurridos, adquisición de bienes y los depósitos en cuentas bancarias y tarjetas de crédito, se presumen ingresos cuando los realizan PF que: No están inscritas en el RFC Estén inscritas en el RFC, pero no presenta las declaraciones a las que están obligadas o que aun presentándolas, se declaren ingresos menores a las erogaciones referidas.

7 No se consideran erogaciones para la Discrepancia Fiscal Depósitos en cuentas que no sean propias del contribuyente y se demuestre que éstos se hicieron como contra prestación. Traspasos entre cuentas del contribuyente. Traspasos a cuentas de su cónyuge, ascendientes o descendientes.

8 Discrepancia Fiscal Procedimientos para determinarla Notificar al contribuyente el monto de las erogaciones, la fuente de la información, el medio para obtenerla y la discrepancia resultante. Una vez notificado, se contará con un plazo de 20 días para informar el origen de los recursos y las pruebas convenientes. Acreditada la discrepancia, se presumirá ingreso gravado y se formulará la liquidación respectiva.

9 Recibos de nómina Los recibos de nómina deberán ser CFDI o comprobantes fiscales digitales. Esto significa que deberán ser debidamente timbrados y certificados. (CFF 29 y 29 A y LISR Art. 99 III).

10 Personas Físicas Disposiciones Generales -Exenciones Enajenación de casa habitación El monto exento se reduce a 700,000 UDIs ( $ 3,480,000 pesos aproximadamente), sin importar el número de años que el enajenante haya habitado el inmueble. Se elimina la posibilidad de exentar la totalidad de la ganancia siempre que se haya habitado en los últimos cinco años. Para gozar de la exención prevalece el requisito de no haber vendido una casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación.

11 Personas Físicas Disposiciones Generales -Exenciones Enajenación de acciones en la Bolsa Mexicana de Valores: Se elimina la exención en la enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas a través de casas de bolsa. Se pagará ISR a la tasa del 10% sobre la ganancia obtenida. El impuesto se pagará de forma anual y se considera como definitivo. Las casas de bolsa deberán hacer el cálculo de la ganancia o pérdida del ejercicio y entregarla al contribuyente. En caso de pérdida, únicamente se podrá disminuir contra la ganancia de la misma naturaleza.

12 Régimen de Incorporación Requisitos para tributar en este régimen PF que realicen actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional Ingresos anuales de hasta dos millones de pesos

13 Régimen de Incorporación General PF que no pueden pertenecer a este régimen Imposibilitados a tributar bajo este esquema Los socios, accionistas o integrantes de personas morales Contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios o actividades financieras. Salvo que sean PF que obtenga ingresos por promoción o demostración personalizada de casa habitación a otras PF sin actividades de construcción. Comisionistas, salvo que estos ingresos no excedan el 30% de sus ingresos totales. PF que obtengan ingresos por espectáculos públicos o franquiciatarios. PF que realicen actividades a través de fideicomisos o A en P. PF que ya hubiesen tributado conforme a este régimen.

14 Entero del ISR ante el SAT Los pagos se realizan bimestralmente de manera simplificada y se considerarán pago definitivo. Descuento del 100% en el pago del impuesto durante el primer año, el cual disminuirá a lo largo de los diez años de tributación en el régimen. NIF C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

15 Régimen de Incorporación La reducción se calculará de la siguiente forma: Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año 8 Año 9 Año % 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

Personas Físicas Ingresos por arrendamiento Se tendrá la obligación de presentar pagos provisionales trimestrales cuando sus únicos ingresos sean por

16 Personas Físicas Ingresos por arrendamiento Se tendrá la obligación de presentar pagos provisionales trimestrales cuando sus únicos ingresos sean por arrendamiento y no excedan de 10 SMG elevados al mes o al periodo que corresponda ($19,428*). * Considerando el Salario mínimo del DF y un mes de 30 días

17 Personas Físicas Ingresos por dividendos a) Pagados por Sociedades Mexicanas La persona física accionista continuará acumulando el dividendo en su declaración anual y acreditando el ISR pagado por la sociedad. El contribuyente pagará un 10% de ISR adicional sobre el monto distribuido y se considerará definitivo. La sociedad mexicana se encargará de retener y enterar el impuesto.

18 Personas Físicas Ingresos por dividendos (Art. 164 LISR) b) Pagados por Sociedades Extranjeras La persona física accionista continuará acumulando el dividendo en su declaración anual y acreditando el ISR pagado en el extranjero. Persona física accionista tendrá a su cargo el pago del 10% de ISR adicional sobre el monto distribuido, efectuando el pago en forma mensual y con carácter definitivo.

19 Personas Físicas Declaración Anual Deducciones Personales Los pagos por gastos médicos, dentales y hospitalarios, así como el transporte escolar obligatorio se efectúen mediante cheque, transferencia de fondos o tarjeta de crédito, débito o de servicios, excepto en poblaciones o zonas rurales sin servicios financieros. Se establece que los donativos deducibles a favor de la federación, de los municipios o de sus organismos descentralizados no podrán exceder del 4% de los ingresos acumulables del año anterior, sin que en ningún caso el límite de la deducción exceda del 7%, tratándose de estos donativos y de las donatarias autorizadas distintas.

20 Personas Físicas Declaración Anual Deducciones Personales Se limita el monto total de los créditos otorgados por casa habitación a 750,000 UDIs ($3,750,000 pesos aproximadamente) para efectos de determinar el monto deducible por interés real. Las deducciones personales estarán limitadas a la cantidad que resulte menor entre: 4 SMGAG del contribuyente elevados al año ($94,550)*, ó El 10% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo los exentos. * Considerando SMG del área geográfica A

Principales modificaciones en materia de IVA que impactan a las personas físicas Se aplicará la tasa del 16% a los siguientes productos: Chicles o Gomas de mascar.

21 Principales modificaciones en materia de IVA que impactan a las personas físicas Se aplicará la tasa del 16% a los siguientes productos: Chicles o Gomas de mascar. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. Transporte terrestre foráneo. Enajenación de perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.

22 Código Fiscal de la Federación Para personas físicas con actividad empresarial, se establece un método electrónico estándar para entrega de información contable a la autoridad. Es posible que las personas físicas obtengan la FIEL mediante representante, en casos especiales que serán definidos con reglas generales.

23 Gracias, Francisco Wilson Socio decano de Impuestos & Servicios Legales

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