Ganancias de capital por la venta de acciones: exoneraciones y régimen vigente a partir de Luis Hernández Berenguel

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Rocío Roldán Navarro
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1 Ganancias de capital por la venta de acciones: exoneraciones y régimen vigente a partir de 2010 Luis Hernández Berenguel 12 de mayo de 2009

2 CLASES DE RENTAS A. Rentas del Capital: - Rentas de primera categoría - Rentas de segunda categoría B. Rentas empresariales - Rentas de tercera categoría C. Rentas del Trabajo - Rentas de cuarta categoría - Rentas de quinta categoría 2

3 ELIMINACION DE EXONERACIONES A LAS RENTAS DE CAPITAL A. D. Leg. 972: - Debieron aplicarse a partir del 1 de enero de Algunas exoneraciones debían quedar. - Algunas exoneraciones se sustituirán por normas de inafectación. B. Ley 29308: - Difiere al 1 de enero de 2010 la entrada en vigencia de algunas normas del D. Leg

4 NORMAS CUYA ENTRADA EN VIGENCIA HA SIDO DIFERIDA Sobre inafectación de ingresos. Sobre eliminación de la exoneración a algunos intereses. Sobre tasas aplicables a personas naturales no domiciliadas. Sobre tasas aplicables a personas jurídicas no domiciliadas. 4

5 NORMAS CUYA ENTRADA EN VIGENCIA HA SIDO DIFERIDA Sobre rentas de 1ra. Categoría de no domiciliados, en caso de enajenación de bienes. Sobre inafectación de intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos antes del Sobre valoración de la ganancia de capital proveniente de la enajenación de acciones adquiridas con anterioridad al

6 NORMAS CUYA ENTRADA EN VIGENCIA HA SIDO DIFERIDA Sobre derogatoria de los incisos h), l) y ll) del Art. 19 de la Ley del IR. - Inciso h): exoneración a intereses por créditos concedidos al Sector Público Nacional. - Inciso i) : exoneración a otros intereses. - Inciso ll) : exoneración a los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias. 6

7 NORMAS CUYA ENTRADA EN VIGENCIA HA SIDO DIFERIDA Sobre derogatoria del 3er párrafo del inciso a) del art. 37 de la Ley del IR. - Se refiere a la limitación a la deducción de gastos por intereses, aplicable a los bancos y empresas financieras. 7

8 CONCEPTO DE GANANCIA DE CAPITAL Cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Bienes de Capital: aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa. Entre las operaciones que generan ganancia de capital la ley incluye no solamente a la enajenación sino también a la redención o rescate de otros valores mobiliarios. 8

9 EXONERACIONES VIGENTES HASTA EL La ganancia de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores a través de mecanismos centralizados de Negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. 9

10 EXONERACIONES VIGENTES HASTA EL La ganancia de capital proveniente de la enajenación de valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de negociación siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar como tal. 10

11 EXONERACIONES VIGENTES HASTA EL La ganancia de capital proveniente de redención o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta pública, por personas jurídicas constituidas o establecidas en el país. 11

12 EXONERACIONES VIGENTES HASTA EL Para efectos de la exoneración, no se consideran como bienes destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa los valores mobiliarios inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores que se transfieran a través de mecanismos centralizados de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. Para dicho efecto no serán de aplicación las disposiciones sobre habitualidad. 12

13 GANANCIAS DE CAPITAL POR TRANFERENCIA DE ACCIONES EMITIDAS POR SOCIEDADES A. Continúa exoneradas del IR hasta el B. Quedarán gravadas a partir del

14 GANANCIAS DE CAPITAL POR TRANFERENCIA DE ACCIONES EMITIDAS POR SOCIEDADES, A PARTIR DEL A. Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, domiciliadas en el país, que optaron por tributar como tales: % del 80% de la ganancia neta obtenida (5% de la ganancia como tasa efectiva). - 30% de la ganancia obtenida si califican como habituales. B. Personas jurídicas domiciliadas en el país: - 30% sobre la renta neta de la tercera categoría (la renta neta incluirá la ganancia de capital). 14

15 GANANCIAS DE CAPITAL POR TRANFERENCIA DE ACCIONES EMITIDAS POR SOCIEDADES, A PARTIR DEL A. Personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país: - 5% sobre la ganancia obtenida si la transferencia se lleva a cabo en el Perú. - 30% sobre la ganancia obtenida si la transferencia se realiza fuera del Perú. B. Personas jurídicas no domiciliadas en el país: - 5% sobre la ganancia obtenida si la transferencia se lleva a cabo en el Perú. - 30% sobre la ganancia obtenida si la transferencia se realiza fuera del Perú. 15

16 GANANCIAS DE CAPITAL POR TRANFERENCIA EFECTUADA POR PERSONAS NO DOMICILIADASEN EL PAÍS, DE ACCIONES EMITIDAS POR SOCIEDADES, A PARTIR DEL A. Si las acciones fueron adquiridas con anterioridad al y se efectúan a través de la Bolsa de Valores de Lima u otro mecanismo centralizado de negociación: - Habrá una valoración de la ganancia, con arreglo a una Tabla Referencial que publicará el MEF. B. Si las acciones que se transfieren fueron adquiridas a partir del : - El costo de las mismas se acreditará con el correspondiente certificado de recuperación del capital invertido. 16

17 VALORACIÓN DE LA GANANCIA DE CAPITAL PROVENIENTE DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES ADQUIRIDAS ANTES DEL Sólo aplica esta regla para la enajenación de acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores, negociadas a través de mecanismos centralizados de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. 17

18 VALORACIÓN DE LA GANANCIA DE CAPITAL PROVENIENTE DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES ADQUIRIDAS ANTES DEL La valoración de la ganancia de capital se establecerá según una Tabla Referencial que publicará el MEF y que tomará en cuenta las cotizaciones registradas en un período que será determinado en función de la liquidez de las acciones, según procedimiento establecido mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas (Hasta la fecha esto no se ha publicado). 18

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