CONTABILIDAD FINANCIERA I SOLUCCION EJERCICIO OBLIGATORIO Nº 1

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1 CONABILIDAD FINANCIERA I EJERCICIO OBLIGATORIO Nº 1 (ENTREGA OBLIGATORIA ) 1.- La empresa AA adquiere una maquina el , cuyo precio es de (IVA 18%) QUE PAGA POR BANCO, Al finalizar su vida dentro de 4 años, se requerirán unos costes de rehabilitación medioambiental estimados en El tipo de descuento aplicado por la empresa es del 5%. A la sociedad considera que el tipo de descuento debe ser en lo sucesivo del 4% El , la empresa paga por banco (IVA 18%) por los costes de rehabilitación Contabilizar las operaciones que correspondan en el periodo 2009 a La empresa Z dedicada al alquiler de oficinas adquiere a crédito, a 3 años, el por (IVA 8%) dos plantas del edificio donde tiene su sede social con el fin de dedicar todo el edificio al alquiler, trasladando su sede social a otro más céntrico adquirido el por (IVA 8%) que se ha pagado por banco. La antigua sede social se adquirió el por estimándole una vida de 30 años. El valor del suelo es del 20% en todos los casos. Contabilizar las operaciones que procedan en 2011 dada la información anterior 3.- El la empresa X ha comenzado a desarrollar con sus propios medios un programa informático para gestión de sus almacenes. Los gastos devengados al respecto y pagados han sido (IVA 18% ) Año 2009 Año 2010 Gasto personal Materiales Amortizaciones Asimismo, para financiar este proyecto la empresa ha recibido el un préstamo bancario de , a 3 años, al 6% anual pagadero semestralmente El programa informático se encuentra operativo el Contabilizar las operaciones que procedan en 2009 y Determine si los siguientes elementos pueden reconocerse como inmovilizados intangibles - Reformas en un local arrendado.. Diseño industrial novedoso. - Gastos de adquisición de una cartera de clientes.. Pactos de no competencia.. - Inversión en capital humano (planes de formación). Conocimientos técnicos. 5.- Una sociedad de nueva creación procede a realizar el equipamiento necesario para desarrollar su actividad., para ello compra el mobiliario y ordenadores por y (IVA 18%) con una vida útil de 10 y 6 años respectivamente También adquiere equipos industriales con una vida de 8 años por importe de (IVA 18%) que requieren un periodo de instalación de 10 meses y unos gastos de instalación de 500 (18%) Finalmente compra una maquina especial valorada en (IVA18%) que necesitará 15 meses para poder estar en funcionamiento. Los gastos de montaje ascienden a 550 (IVA 18%) y su vida útil a 3 años al final de los cuales habrá que proceder a su desmantelamiento estimando que tales gastos ascenderán a (tipo descuento 6%) Toda la operación ha sido pagada al contado por lo que la empresa ha tenido que solicitar en esa misma fecha un préstamo de , a 18 meses, al 5% anual pagadero anualmente. CONTABILIZAR las operaciones que procedan en los ejercicios 2009 y Una empresa adquiere un camión el por (IVA 18% incluido) con una vida útil de 3 años y un valor residual estimado en Se acuerda pagar el camión mediante dos letras del mismo importe, a 1 y 2 años respectivamente a las que se incorpora un interés del 5%. Los gastos de matriculación ascienden a (IVA 18%) pagados por banco. Se estima que el uso del camión generará los siguientes flujos de efectivo Año Flujo efectivo A 31 diciembre 2011 la empresa realiza un test de deterioro estimando que en dicha fecha el valor de realización del camión es de Finalizada la vida del camión se procede a su venta al contado por SE PIDE: - Contabilizar las operaciones que correspondan al ejercicio Determinar el resultado obtenido con la venta del camión CONTABILIDAD FINANCIERA I SOLUCCION EJERCICIO OBLIGATORIO Nº 1

2 1.- La empresa AA adquiere una maquina el , cuyo precio es de (IVA 18%) que paga por banco, Al finalizar su vida dentro de 4 años, se requerirán unos costes de rehabilitación medioambiental estimados en El tipo de descuento aplicado por la empresa es del 5%. A la sociedad considera que el tipo de descuento debe ser en lo sucesivo del 4% El , la empresa paga por banco (IVA 18%) por los costes de rehabilitación Contabilizar las operaciones que correspondan en el periodo 2009 a Cronología del valor actual de los gastos de rehabilitación , , , , , Actualización Actualización Actualización Actualización Actualiza 121,9 252,91 346,06 226,37 116, Según nuevo tipo de descuento ,24 (213) Maquinaria a Banco c/c (472) IVA soportado (143) Provisión x desm. y retiro IM 4.936, ,03 (681) A. I. M a (281) A. Acum. I.M , ,9 (660) GF x actualización provisión a (143) Provisión x desm. y retiro IM 121,9... Año ,06 (681) A. I. M a (281) A. Acum. I.M , ,91 (660) GF x actualización provisión a (143) Provisión x desm. y retiro IM 252,91... Año ,06 (681) A. I. M a (281) A. Acum. I.M , ,06 (660) GF x actualización provisión a (143) Provisión x desm. y retiro IM 346,06... Año ,06 (681) A. I. M a (281) A. Acum. I.M ,

3 226,37 (660) GF x actualización provisión a (143) Provisión x desm. y retiro IM 226,37... Año ,03 (681) A. I. M a (281) A. Acum. I.M , ,52 (660) GF x actualización provisión a (143) Provisión x desm. y retiro IM 116, ) Provisión x desm. y retiro IM a Banco c/c (472) HP IVA soportado ( 622) Reparación y conservación La empresa Z dedicada al alquiler de oficinas adquiere a crédito, a 3 años, el por (IVA 8%) dos plantas del edificio donde tiene su sede social con el fin de dedicar todo el edificio al alquiler, trasladando su sede social a otro más céntrico adquirido el por que se ha pagado por banco. La antigua sede social se adquirió el por estimándole una vida de 30 años. El valor del suelo es del 20% en todos los casos. Contabilizar las operaciones que procedan dada la información anterior (210) Terrenos y Bienes naturales a (572) Banco c/c (211) Construcciones (472) HP IVA soportado (220) Inversiones en terrenos a (173) Proveedores de Inmov. a LP (221) Inversiones en construcciones (472) HP IVA soportado (681) Am. I. Material (sede) a (281) Am. Acumulada I. M (281) Am. Ac. I. M (sede) a (210) Terrenos y bienes naturales (220) Construcciones (220) Inversiones en terrenos ) Inversiones en construcciones (282) Am. Ac. Inversión Inmobiliaria El la empresa X ha comenzado a desarrollar con sus propios medios un programa informático para gestión de sus almacenes. Los gastos devengados al respecto y pagados han sido (IVA 18% ) Año 2009 Año 2010 Gasto personal Materiales Amortizaciones Asimismo, para financiar este proyecto la empresa ha recibido el un préstamo bancario de , a 3 años, al 6% anual pagadero semestralmente El programa informático se encuentra operativo el Contabilizar las operaciones que procedan en 2009 y Banco c/c a (170) Deudas a LP (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (170) Deudas a LP Banco c/c (640) S y S Banco c/c

4 (600) C de otros aprovisionamientos (472) HP IVA soportado Am. Ac. I. Material (680) A. I. Material Aplicaciones informáticas a (730) Trabajos realizados x la empresa en curso para su I. Intangible.. Año (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (170) Deudas a LP a (572) Banco c/c (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (640) S y S Banco c/c (600) C de otros aprovisionamientos (472) HP IVA soportado Am. Ac. I. Material (680) A. I. Material Aplicaciones informáticas en curso (730) Trabajos realizados x la empresa para su I. Intangible (207) Aplicaciones informáticas a Aplicaciones informáticas en curso (680) Am. I. Intangible a (280) Am. Acum. I. Intangible (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (170) Deudas a LP a (572) Banco c/c Determine si los siguientes elementos pueden reconocerse como inmovilizados intangibles - Reformas en un local arrendado NO Diseño industrial novedoso SI ( Ley de protección del diseño) - Gastos de adquisición de una cartera de clientes NO Pactos de no competencia NO. - Inversión en capital humano (planes de formación) NO Conocimientos técnicos SI, si están protegidos por derechos legales. 5.- Una sociedad de nueva creación procede a realizar el equipamiento necesario para desarrollar su actividad., para ello compra el mobiliario y ordenadores por y (IVA 18%) con una vida útil de 10 y 6 años respectivamente También adquiere equipos industriales con una vida de 8 años por importe de (IVA 18%) que requieren un periodo de instalación de 10 meses y unos gastos de instalación de 500 (IVA18%) que se pagarán cuando termine la instalación Finalmente compra una maquina especial valorada en (IVA18%) que necesitará 15 meses para poder estar en funcionamiento. Los gastos de montaje que se pagarán cuando éste se haya realizado, ascienden a 550 (IVA 18%) y su vida útil a 3 años, al final de los cuales habrá que proceder a su desmantelamiento estimando que tales gastos ascenderán a

5 (tipo descuento 6%) Toda la operación ha sido pagada al contado por lo que la empresa ha tenido que solicitar en esa misma fecha un préstamo de , a 18 meses, al 5% anual pagadero anualmente. CONTABILIZAR las operaciones que procedan en los ejercicios 2009 y Banco c/c a (170) Deudas a LP (216) Mobiliario a Banco c/c (217) Equipos procesos información (523) Proveedores de Inmovilizado a CP (232) Instalaciones técnicas en curso (173) Prov. De Inmovilizado a LP (233) Maquinaria en curso (472) HP IVA soportado a (681) Am. I. M a (281) Am.Ac. I.M. (Mob. y Ordenador) (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (233) Maquinaria en curso a (731) Trabajos realizados x empresa Para su I. M... Año (523) Proveedores de Inmovilizado a CP a Banco c/c (212) Instalaciones técnicas a (232) Instalaciones técnicas en curso (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (170) Deudas a LP a Banco c/c (233) Maquinaria en curso a (731) Trabajos realizados x empresa 375 para su I. M (173) Proveedores de Inmovilizado LP a Banco c/c (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP ,26 (213) Maquinaria a (233) Maquinaria en curso (143) Provisión x desmantelamiento 1.679, (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP (170) Deudas a LP a Banco c/c (681) Am. I. M (mob y equipos) a (281) Am. Acum. I. Material , 12 (681) Am. I. M (instalaciones) a (281) Am. Acum. I. Material 8.078, ,32 (681) Am. I. M (maquinaria)) a (281) Am. Acum. I. Material 8.432,32 75,06 (660) GF x actualización provisión a (143) Provisión x desmantelamiento 75,06.

6 6.- Una empresa adquiere un camión el por (IVA 18% incluido) con una vida útil de 3 años y un valor residual estimado en Se acuerda pagar el camión mediante dos letras del mismo importe, a 1 y 2 años respectivamente a las que se incorpora un interés del 5%. Los gastos de matriculación ascienden a (IVA 18%) pagados por banco. Se estima que el uso del camión generará los siguientes flujos de efectivo Año Flujo efectivo A 31 diciembre 2011 la empresa realiza un test de deterioro estimando que en dicha fecha el valor de realización del camión es de Finalizada la vida del camión se procede a su venta al contado por SE PIDE: - Contabilizar las operaciones que correspondan al ejercicio Determinar el resultado obtenido con la venta del camión En el año 2010 surgen los dos elementos siguientes: CAMIÓN Y DEUDA A LP Y CP CON PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A) CAMIÓN: Vo = = ,51 n = 3 Vr = ,18 a = ,51 / 3 = ,17 Plan amortización inicial A Deterioro Nuevo Plan amortización a partir / 6 m 9.305,08 - A = (21.721, ) / 1,5 = , / 12 m , ,04 A D 2012/ 12 m , / 6 m ,74 VC ( ) = , ,25 = ,26 A efectos deterioro Valor de uso ( ) = = , ,51 = ,22 Tipo descuento 5%) (1 + 0,05) (1 + 0,05) 3/2 Valor razonable a = A) DEUDA CON PROVEEDORES DE INMOVILIZADO I : , ,918,25

7 Interés efectivo 5% Fecha Interes devengado Pagos Coste amortizado CP LP [(1 + 0,05) 6/12-1] = 871, ,74 CP [(1 + 0,05) 6/12-1] = 871, , , ,74 LP ,74 [(1 + 0,05) 6 /12-1] = 893, ,74 [(1 + 0,05) 6 /12-1] = 893, LP 1.786, [(1 + 0,05) 6/12-1] = 915, , ,32 [(1 + 0,05) 6/12-1] = 937, , Contabilizar las operaciones que procedan en ,52 (662) Intereses deudas a (523) Prov. De inmovilizado CP 893,26 (173) Prov. Inmovilizado LP 893, (523) Prov. Inmovilizado a CP a Banco c/c ,32 (662) Intereses deudas a (173) Prov. De inmovilizado LP 915, ,32 (173) Prov. Inmovilizado LP a (523) Prov. Inmovilizado CP , ,17 (681) A. I. Material a (281) Am. Acum. I. M , ,04 (691) Pérdida deterioro IM a (291) Deterioro de valor del IM 11,194, Resultado obtenido con la venta del camión al final de su vida Resultado = Precio de venta - valor contable + subvenciones pendientes - Precio venta: Valor contable: Vo - AAc D = , , = Subvenciones pendientes distribución = 0 Resultado = =

8 CONTABILIDAD FINANCIERA EJERCICIO OBLIGATORIO Nº La empresa HAZ, SA dedicada a la comercialización del producto Z realiza las siguientes operaciones en el ejercicio Compra 400 uds de Z a crédito, a 20 /ud (IVA 18%) con un descuento comercial del 10%. Los transportes de la compra pagados al transportista por banco han ascendido a 200 (IVA 18%). Asimismo, la compra se ha efectuado a través de unos agentes de compras cuya factura, adeudada por la empresa asciende a 300 (IVA 18% IRPF 15%) Tres días más tarde la empresa devuelve 50 uds de las compradas anteriormente 3.-5 Se venden 400 uds de producto Z, a crédito a D. José GAS, a 40 /ud (IVA 18%) concediendo al cliente un rapel del 10%. Los transportes de la venta pagados por la empresa al transportista ascienden a 200 (IVA 18%). Se acuerda con el cliente que se haga cargo de la mitad del transporte Tres días más tarde el cliente D. José Gas devuelve 40 uds, concediéndole la empresa un descuento adicional de 100. y documentando la operación en una letra a 6 meses- 6-7 Se compran envases con facultad de devolución en un plazo de 2 meses: 300 uds a 3 /ud (IVA 18%) 10-8: Se compran a crédito 200 uds de producto Z a 25 /ud (IVA 18%), obteniendo del proveedor un rappel del 10%. Los transportes de la compra adeudados también al proveedor ascienden a 100 (IVA 18%) 1-9: La letra girada a D. José Gas se descuenta en una entidad bancaria que cobra un interés del 5% anual y 20 en concepto de comisión 6-9: Terminado el plazo para la devolución de los envases, la empresa devuelve 100 uds, quedándose con el resto Se venden 180 uds de producto Z, a crédito, a 2 meses a D. Javier TES, a 45 /ud (IVA 18%) concediendo al cliente un descuento comercial del 10% : Se venden envases con facultad de devolución a un mes, 200 uds a 6 /ud (IVA 18%) 7-11: Comunica el banco que al vencimiento de la letra descontada, D. José Gas sólo ha pagado la mitad 15-11: El cliente D. Javier TES comunica a la empresa que sólo podrá hacer frente a la mitad de su deuda Terminado el plazo para la devolución de los envases, el cliente devuelve 30 uds, quedándose con el resto El cliente D. Javier TES, paga a la empresa considerando el resto de su crédito incobrable : Los efectos impagados por D. José Gas se consideran incobrables 31-12: Al cierre del ejercicio se dispone de la siguiente información: - Existencias iniciales de producto Z : 50 uds a 18 /ud - Existencias iniciales de envases: 10 uds a 1,5 /ud - VRN del Producto Z : 22 /ud - A 31 de diciembre de 2010 se registró un deterioro del producto Z de 30 SE PIDE: a) Contabilizar las operaciones realizadas por HAZ, SA en 2011 b) Contabilizar las operaciones que correspondan para regularizar la contabilidad del ejercicio 2011

9 2.- La empresa GAS, SA presenta el siguiente Balance de saldos a 31 de diciembre de 2010, una vez regularizada la contabilidad del ejercicio SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES Maquinaria(1-4-08) (5 años) Capital social Compra Mercaderías (3.000 uds) Reserva legal Devolución ventas ( 20 uds) Donaciones de capital Mercaderías (320 uds) Am. acum. I. Material Elemento de transporte Deterioro I. Material Clientes Proveedores Sueldos y Salarios Venta de Mercaderías ( uds) SS cuota empresa Bº enajenación VRV Pda. Deterioro I. Material Donaciones traspasadas Rdo. ejercicio Reparaciones y conservación Deudas a LP Créditos a LP Deudas a CP I.F. en VRV ( 500 ac. Repsol) SS acreedora Gasto anticipado HP acreedora por r. p Rappels sobre ventas Variación existencias Intereses deudas Reversión deterioro mercaderías Banco c/c Subvenciones explotación HP deudora x IVA Trabajos realizados x empresa para su I.M Am. I. Material Rappels sobre compras Otros servicios Pasivo x DTI Arrendamientos y cánones Provisión responsabilidades Pérdida ctos. Com. Incobrables Ingresos créditos E.C. Impagados Proveedores de Inmov. a CP Imposiciones a CP Bº x ajuste a valor razonable Socio x desembolsos no exigidos Deterioro valor Ctos. LP SE PIDE A) Determinar las siguientes magnitudes del ejercicio Consumos de explotación: - Importe neto de la cifra de negocios - Margen de ventas - Patrimonio neto - Resultado financiero - Fondo de maniobra - Rentabilidad económica - Valor contable del Inmovilizado

10 CONTABILIDAD FINANCIERA I SOLUCCION EJERCICIO OBLIGATORIO Nº 2 EJERCICIO Nº Compra 400 uds de Z a crédito, a 20 /ud (IVA 18%) con un descuento comercial del 10%. Los transportes de la compra pagados al transportista por banco han ascendido a 200 (IVA 18%). Asimismo, la compra se ha efectuado a través de unos agentes de compras cuya factura, adeudada por la empresa asciende a 300 (IVA 18% IRPF 15%) (600) Compra de mercaderías (400 uds) a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora x r.p 45 (410) Acreedores x p.s.d. 309 (400) Proveedores Tres días más tarde la empresa devuelve 50 uds de las compradas anteriormente (400) Proveedores a (608) Devolución compras (50 uds) 900 (472) HP IVA soportado Se venden 400 uds de producto Z, a crédito a D. José GAS, a 40 /ud (IVA 18%) concediendo al cliente un rapel del 10%. Los transportes de la venta pagados por la empresa al transportista ascienden a 200 (IVA 18%). Se acuerda con el cliente que se haga cargo de la mitad del transporte (709) Rappel sobre compras a (700) Venta de mercaderías (400 uds) (477) HP IVA repercutido (477) HP IVA repercutido (430) Clientes (572) Banco c//c (624) Transportes ( Ingresos x p.s.d (472) HP IVA soportado (477) HP IVA repercutido (430) Clientes Tres días más tarde el cliente D. José Gas devuelve 40 uds, concediéndole la empresa un descuento adicional de 100. y documentando la operación en una letra a 6 meses (708) Devolución ventas (40 uds) a ( 430) Clientes 1.817,2 277,2 (477) HP IVA repercutido ,8 (431) Efectos C. a cobrar a (430) Clientes ,8 6-7 Se compran envases con facultad de devolución en un plazo de 2 meses: 300 uds a 3 /ud (IVA 18%) (406) Envases a devolver a proveedores (300 uds) a (400) Proveedores (472) HP IVA soportado : Se compran a crédito 200 uds de producto Z a 25 /ud (IVA 18%), obteniendo del proveedor un rappel del 10%. Los transportes de la compra adeudados también al proveedor ascienden a 100 (IVA 18%) (600) Compra de mercaderías (200 uds) a (609) Rappel sobre compras (472) HP IVA soportado (472) HP IVA soportado 90 (400) Proveedores : La letra girada a D. José Gas se descuenta en una entidad bancaria que cobra un interés del 5% anual y 20 en concepto de comisión ,8 (4311) Efectos C. Descontados a (431) E. C. a cobrar ,8 140,36 (665) Intereses descuento efectos (5208) Deudas x efectos descontados ,8 20 (627) Servicios bancarios y similares ,44 (572) Banco c/c..

11 6-9: Terminado el plazo para la devolución de los envases, la empresa devuelve 100 uds, quedándose con el resto (602) Compra otros aprovisionamientos a (406) Envases a devolver a proveedores (400) Proveedores (472) HP IVA soportado Se venden 180 uds de producto Z, a crédito, a 2 meses a D. Javier TES, a 45 /ud (IVA 18%) concediendo al cliente un descuento comercial del 10% ,2 (430) Clientes J. TES a (700) Venta mercaderías (180 uds) (477) HP IVA repercutido 1.312, : Se venden envases con facultad de devolución a un mes, 200 uds a 6 /ud (IVA 18%) (430) Clientes a (437) Envases a devolver x clientes (477) HP IVA repercutido : Comunica el banco que al vencimiento de la letra descontada, D. José Gas sólo ha pagado la mitad ,8 (5208) Deudas x efectos descontados a (4311) E. Com. Descontados , ,4 (4315) E C Impagados (572) Banco c/c 7.646, : El cliente D. Javier TES comunica a la empresa que sólo podrá hacer frente a la mitad de su deuda ,1 (436) Cliente TES dudoso cobro a (430) Clientes TES 4.301, ,1 (694) Pérdidas deterioro ctos. Com. (490) Deterioro valor ctos. Com , Terminado el plazo para la devolución de los envases, el cliente devuelve 30 uds, quedándose con el resto (437) Envases a devolver x clientes a (704) Venta de envases ,4 (477) HP IVA repercutido (430) Clientes 212, El cliente D. Javier TES, paga a la empresa considerando el resto de su crédito incobrable (572) Banco c/c a (430) Clientes 4.301, ,2 (650) Pérdidas ctos. Com. Incobrables (436) Clientes dudoso cobro 4.301, ,1 (490) Deterioro valor ctos, com. a (794) Reversión deterioro ctos. Com 4.301, : Los efectos impagados por D. José Gas se consideran incobrables ,4 (650) Pérdidas ctos. Com. Incobrables a (4311) E. Com. Impagados 7.646, : Al cierre del ejercicio se dispone de la siguiente información: - Existencias iniciales de producto Z : 50 uds a 18 /ud - Existencias iniciales de envases: 10 uds a 1,5 /ud - VRN del Producto Z : 22 /ud; A 31 de diciembre de 2010 se registró un deterioro del producto Z de (610) Variación existencias a (300) Existencia inicial mercaderías 900 (302) Existencia inicial envases ,5 (300) Existencia final mercaderías a (610) Variación existencias 1459,4 116,9 (302) Existencia final envases (390) Deterioro valor existencias a (793) Reversión deterioro existencias ,5 (693) Pda. Deterioro existencias a (693) Deterioro valor existencias 22,5

12 INVENTARIO MERCADERÍAS Ei: 50 x 18 = = x 18 = x 19,25= uds - 40 = 360uds 40 x 19,25 = x 19,25 = x 23 = x 19,25 = x 23 = x 22,375 = x 22,375 =4.027,5 60 x 22,375 = 1.342,5 INVENTARIO ENVASES Ei 10 x 1,5 = x 3 = x 1,5 = x 3 = x 2,93 = x 2,93 =498,1 40 x 2,93 = 116,9 EJERCICIO Nº La empresa GAS, SA presenta el siguiente Balance de saldos a 31 de diciembre de 2010, una vez regularizada la contabilidad del ejercicio SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES Maquinaria(1-4-08) (5 años) Capital social Compra Mercaderías (3.000 uds) Reserva legal Devolución ventas ( 20 uds) Donaciones de capital Mercaderías (320 uds) Am. acum. I. Material Elemento de transporte Deterioro I. Material Clientes Proveedores Sueldos y Salarios Venta de Mercaderías ( uds) SS cuota empresa Bº enajenación VRV Pda. Deterioro I. Material Donaciones traspasadas Rdo. ejercicio Reparaciones y conservación Deudas a LP Créditos a LP Deudas a CP I.F. en VRV ( 500 ac. Repsol) SS acreedora Gasto anticipado HP acreedora por r. p Rappels sobre ventas Variación existencias Intereses deudas Reversión deterioro mercaderías Banco c/c Subvenciones explotación HP deudora x IVA Trabajos realizados x empresa para su I.M Am. I. Material Rappels sobre compras Otros servicios Pasivo x DTI Arrendamientos y cánones Provisión responsabilidades Pérdida ctos. Com. Incobrables Ingresos créditos E.C. Impagados Proveedores de Inmov. a CP Imposiciones a CP Bº x ajuste a valor razonable Socio x desembolsos no exigidos Deterioro valor Ctos. LP SE PIDE A) Determinar las siguientes magnitudes del ejercicio Consumos de explotación: EN +/- VE = ( ) = C - Rp - VE - Importe neto de la cifra de negocios: V - Rp Dpp - Dv = =

13 - Margen de ventas: VN - CV = = Patrimonio neto: Capital + Reservas - Socios x desembolsos no exigidos + Resultado + Sub, Don o Legados = = Fondo de maniobra: Ac - Pc = = Activo corriente Pasivo corriente Mercaderías Proveedores Clientes SS acreedora 500 I.F. en VRV ( 500 ac. Repsol) HP acreedora x r.p Gasto anticipado Deudas a CP Banco Pasivo x DTI HP deudora por IVA. 400 Prov. De Inmov. CP Efectos C. Impagados. 400 Imposición a CP Resultado financiero: Ingreso financiero - Gasto financiero = Rentabilidad económica = RDI / Activo / = 11,52% GASTOS INGRESOS Compra mercaderías Venta mercaderías Devolución ventas Bº enajenación VN S y S Don. Trasp Rdo,,,,,,,,,,,,,, SS cuota empresa Variación existencias Pda. Deterioro I. Material Reversión det. Mercaderías Reparaciones y conservación Subvencion explotación Rapel s/ ventas 500 Trabajos realizados x Intereses deudas empresa para su I.M Am. I. Material Rapel s/ compras Otros servicios 800 Ingresos créditos 200 Arrendamientos y cánones Bº x ajuste a VRz. 300 Pda. Ctos. Com. Incobrables Valor contable del inmovilizado a 31 de diciembre de 2010:

14 CONTABILIDAD FINANCIERA I EJERCICIO OBLIGATORIO Nº 3 El día 1 de agosto de 2011 se constituye la empresa GARINSA, SA cuyos socios escrituran un capital de integrado por acciones de 10 nominales. El socio A suscribe el 35% del capital desembolsando íntegramente su aportación y el socio B suscribe el resto de las acciones desembolsando , aportando un local, cuyo valor razonable se estima en (10% valor del suelo) y dejando pendiente de desembolso el resto. La sociedad estima una vida útil del local de 10 años. Los gastos de constitución pagados por banco han ascendido a 500 (IVA 18%) La empresa se va a dedicar a la compra y venta de ropa para el hogar ( sábanas, mantas, colchas, etc), actividad que se quiere realizar en un local céntrico, que se adquirirá próximamente mediante traspaso. Asimismo la empresa se dedicará a la fabricación de cierto tipo de alfombras, actividad que se realizará en el local aportado por uno de los socios, que está situado en el polígono industrial Se adquiere el traspaso un local comercial situado en el centro de la localidad. Las condiciones del traspaso son: 10 años; Importe a pagar al anterior arrendatario, el 1 de octubre próximo, (IVA 18%); Alquiler mensual (a fin de mes), a pagar al propietario del local, de 500 /mes ((IVA 18%; IRPF 15%). El local debe ser acondicionado y de ello se encarga una empresa de albañilería que se ha contratado 30-8: Se terminan las obras de acondicionamiento anteriores, pagando (IVA 18%) Se paga el alquiler del mes de agosto (15 días) 1-9 Con fecha 1 de septiembre se contrata a un trabajador para que atienda el local comercial con el siguiente contrato: sueldo mensual 700 /mes; Dos extraordinarias de 500 cada una. CP: 30%; CO 6% IRPF 10% Se compran a crédito, 5 meses, 500 juegos de sábanas a 7/ud y 400 fundas nórdicas a 12 /ud, obteniendo un rapel del 10%. Con motivo del aplazamiento del pago el proveedor carga un interés del 6%. Los transportes de la compra pagados por banco han ascendido a 90 (IVA 18%) 15-9 Se contrata a la empresa de albañilería AL para que acondicione el local del polígono. 30-9: Se paga la nómina de septiembre y el alquiler del local Para el pago del traspaso que se realiza en esta fecha, se solicita y obtiene con fecha 1 de octubre un préstamo del banco Santander, a tres años, por importe de que deberá devolverse mediante el pago de 3 anualidades de cada una. Los gastos de formalización del préstamo pagados por banco han ascendido a Se compra una maquina especial para la fabricación de las alfombras cuyo precio es de (IVA 18%) figurando en la factura un descuento comercial de 200. Se acuerda el pago de la maquina dentro de 2 meses sin ningún tipo de recargo. La instalación de la maquina la realiza un técnico especialista. Para financiar la maquina se solicita a la Junta de C y L una subvención. Asimismo la máquina adquirida debe desmantelarse al final de su vida, 4 años, estimando que los gastos de desmantelamiento ascenderán a (tipo de descuento 3%) 15-10: Terminan las obras en el local del polígono pagando la factura de la empresa AL (IVA 18%) Comunica el técnico que la maquina está instalada y operativa pagándole 700 (IVA 18%) Se venden 400 sábanas a crédito, a 2 meses, a 35 /ud y 400 fundas nórdicas a 50 /ud ((IVA 18%) concediendo al cliente un descuento comercial del 5% Los transportes de la venta pagados por la empresa pero por cuenta del cliente han ascendido a 100 (IVA 18%) 19-10: El cliente anterior devuelve 10 sábanas por defectos de calidad por lo que se le concede un descuento adicional de 100 y se acuerda documentar la deuda en una letra Se liquida el IVA y retenciones del 3º trimestre Se descuenta la letra aceptada por el cliente cobrando el banco un 5% de interés y 10 en concepto de comisión 29-10: Se compran al contado materiales necesarios para la fabricación de las alfombras 200 uds a 3 /ud (IVA 18%) con un descuento pronto pago fuera de factura del 10% 31-10: Se paga la nómina de octubre y la seguridad social de septiembre, así como el alquiler 1-11 Se contrata a un trabajador para la fabricación de las alfombras con el siguiente contrato Sueldo base mensual: 900 /mes Plus de peligrosidad mensual 100 /mes; Dos extraordinarias de 900 cada una; CO 6%; CP 30%; IRPF 12%

15 15-11 Se firma un contrato de arrendamiento para adquirir una furgoneta cuyo precio es de Las condiciones del contrato son: Plazo: 2 años; Pago de 4 cuotas semestrales de Opción de compra: 500 Vida útil de la furgoneta 5 años (IVA 18%) 20-11: Se recibe comunicación de la Junta de C y L concediendo a la empresa una subvención de para adquirir la máquina de fabricación de alfombras Se paga la nómina de noviembre y la SS de octubre. Además se pagan 100 por un curso de formación que ha recibido el último trabajador contratado. Asimismo se paga el alquiler 1-12: Se compra en bolsa 500 acciones de Telefónica (nominal 10 ) cuya cotización es del 90%. La operación es por banco pagando además 50 en concepto de comisiones. La inversión se hace pàra negociar 3-12 Telefónica paga un dividendo de 2 /acción a cuenta de los beneficios del ejercicio 2011 (IRC 18%) 15-12: Se venden 3 alfombras a crédito a 6 meses, a 250 /ud (IVA 18%) (El coste de cada alfombra ha ascendido a 50 /ud). Con motivo del aplazamiento del pago se carga al cliente José García un interés de Comunica el banco que de la letra descontada el cliente sólo ha pagado la mitad 31-12: Se paga la nomina de diciembre y la SS de noviembre, así como el alquiler Se regulariza el IVA El valor razonable de las fundas nórdicas es de 10 /ud y el valor de reposición de los materiales empleados para fabricar alfombras de 9 /ud El cliente José García comunica que al vencimiento de su deuda estima que sólo podrá pagar 500 Un test de deterioro pone de manifiesto que el valor razonable de la maquina utilizada para la fabricación de las alfombras es de La cotización de las acciones de telefónica es del 98% El criterio de valoración de inventarios es FIFO La fabricación de las alfombras ha causado un daño medioambiental como consecuencia de un vertido accidental y la empresa se ha comprometido a reparar este daño estimando que deberá pagar dentro de 1 año por lo que decide dotar una provisión SE PIDE - BALANCE DE SITUACIÓN a suponiendo que la empresa no está sometida al impuesto sobre beneficios - DETERMINAR LAS SIGUIENTES MAGNITUDES DEL EJERCICIO: Compras netas; Consumos de explotación; Margen de ventas. VC del inmovilizado; Fondo de Maniobra

16 CONTABILIDAD FINANCIERA I SOLUCCION EJERCICIO OBLIGATORIO Nº (572) Banco c/c a (100) Capital social (211) Construcciones (210) Terrenos y bienes naturales ( 103) Socio B x desembolsos no exigidos ( 113) Reservas voluntarias a (572) Banco c/c (472) IVA soportado (205) Derechos de traspaso a (523) Proveedores de Inmovilizado a CP (472) IVA soportado (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` 37,5 45 (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c 257, (219) Otro inmovilizado material (obras local a (572) Banco c/c (traspaso) 360 (472) HP IVA soportado (600) Compra de Sábanas (500 uds) a (572) Banco c/c 106, (600) Compra de F. nórdicas (400 uds) (609) Rappel s/ compra sábanas ,2 (472) HP IVA soportado (609) Rapel s/ compras fundas 480 (472) HP IVA soportado 149,4 (400) Proveedores * 8.814, (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p 70 ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c (572) Banco c/c a (170) Deudas a LP c/ entidad cto. * (523) Proveedores de Inmovilizado a CP a (572) Banco c/c (233) Maquinaria en curso a (523) Proveedores de Inmovilizado CP ((472) IVA soportado (211) Construcciones (obras local polígono) a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (233) Maquinaria en curso a (572) Banco c/c (472) HP IVA soportado (213) Maquinaria a ( 233) Maquinaria en curso ,49 (213) Maquinaria (143) Provisión x desm y retiro IM 888, a (700) Venta sábanas (400 uds) (430) Clientes (700) Venta mercaderías (400 uds) (477) HP IVA repercutido (624) Transportes 18 (472) HP IVA soportado a (572) Banco c/c (430) Clientes (759) Ingresos x prestación servicios 100 (477) HP IVA repercutido ,5 (708) Devolución sábanas (10 uds) a (430) Clientes 510,35 77,85 (477) HP IVA repercutido ,65 (431) Efectos com. A cobrar a (430) Clientes ,65

17 ,8 (4708) HP deudora x IVA a (472) HP IVA soportado 3.745, ,5 (4751) HP acreedora x r p a (572) Banco c/c 182, ,65 (4311) Efectos comerciales descontados a (431) Efectos comerciales a cobrar , ,65 (572) Banco c/c a (5208) Deudas x efectos descontados ,65 273,87 (665) Intereses descuento efectos 10 (626) Servicios bancarios y similares a (570) Banco c/c 283, (601) Compra de materia prima a (572) Banco c/c 637,2 108 (472) HP IVA soportado (606) Descuento compras MP x p.p 60 (472) HP IVA soportado 10, (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p 70 ( 572) Banco c/c ) SS acreedora a ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c ( 218) Elementos de Transporte a (174) Acreedores LP x AF (4702) HP deudora por subvenciones a (130) Subvenciones oficiales de capital (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p (649) Otros gastos sociales ( 572) Banco c/c (476) SS acreedora a ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c (540) Inversiones financieras en acciones telefónica a (572) Banco c/c (669) Otros gastos financieros (572) Banco c/c a (540) IF en acciones telefónica 916, (473) HP R y P a cuenta (760) Ingresos participaciones capital 83, a (700) Venta alfombras (3 uds) (430) Clientes (477) HP IVA repercutido ( 523)) Proveedores de Inmovilizado CP a ( 572) Banco c/c ,65 (5208) Deudas x efectos descontados a (4311) Efectos comerciales descontados , ,82 (4315) Efecto comercial impagado a (572) Banco c/c , ,33 (640) Sueldos y salarios a (476) SS acreedora (642) SS c/ empresa (4751) HP acreedora x r p 259,33 ( 572) Banco c/c ) SS acreedora a ( 572) Banco c/c (621) Arrendamientos y cánones a (4751) HP acreedora x r p` (472) HP IVA soportado (572) Banco c/c

18 172,88 (662) Intereses deudas a (400) Proveedor BAS 172,88. 5,41 (660) GF X actualización provisión a (143) Prov. X desm. y retiro del I. Material 5, (680) Am I. Intangible a (280) Am Acum. I. Intangible ,48 (681) Am. I. Material (local propio) a (281) Am I. Material (local propio) 537,75 a (281) Am. Acum. I. M (obras local traspasado) 67 ( 281) Am I. Material (máquina) 332,73 (281) Am I. Material (furgoneta) ,33 (130) Subvención oficial capital a (746) Subvención traspasada rdo. Ejercicio 208, ,76 (691) Pérdida x deterioro valor IM a (213) Maquina 1.287,16 (291) Deterioro valor I.M 768, ,92 (130) Subvención oficial capital a (746) Subvención traspasada rdo. Ejercicio 805, ,46 (662) Intereses deudas a (170) Deudas a LP c/ entidad crédito 311, ,1 (170) Deudas LP c/ entidad crédito a (520) Deudas CP c/ entidad crédito 4.132, ,53 (662) Intereses deudas a (524) Acreedores CP x AF 218,24 (174) Acreedores LP x AF 185, (300) Ex finales sabanas (110 uds) a (610) V de E ,67 (540) IF en acciones telefónica a (763) Ingresos financieros x ajuste a VRz 1.316, ,62 (430) Clientes (José García a (762) Ingresos créditos comerciales 11, ,47 ( 436) Cliente dudoso cobro a (430) Cliente J. García 463, ,47 (694) Pérdida x deterioro créditos com. a (490) Deterioro valor créditos comerciales 463, ,75 (622) Reparación y conservación a (529) Provisión para actuaciones Medioambientales 1.941, ,15( 477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.915,2 ( 470) HP deudora por IVA 3.745,8 (475) HP acreedora x IVA 228, ,44 P y G a (621) Arrendamientos y cánones (600) Compra de sabanas (600) Compra de fundas (640) S y S 5.433,33 (642) SS c/ empresa (624) Transportes 100 (708) Devolución ventas sábanas 432,5 (665) Intereses descuento efectos 273,87 (626) Servicios bancarios y similares 10 (601) Compra materiales Otros gastos sociales 100 (669) O G F 50 (662) Intereses deudas 172,88 (660) GF X actualización provisión 5,41 (680) Am I. Intangible 375 (681) Am. I. Material (local 1.312,48 691) pérdida x deterioro valor IM 2.055,76 (662) Intereses deudas 714,99 694) Pérdida x deterioro créditos com 463, Reparaciones y conservación 1.941,75

19 , 350 (609) Rappel s/ compra sábanas 480 (609) Rapel s/ compras fundas (700) Venta sábanas (400 uds) (700) Venta mercaderías (400 uds) 100 (759) Ingresos x prestación servicios 60 (606) Descuento compras MP x p.p 83,33 (760) Ingresos participaciones en capital 750 (701) Venta DE ALFOMBRAS 1.014,25 (746) Subvención traspasada rdo. Ejercicio 1.316,67 (763) Ingresos financieros x ajuste a VRz 11,62 (762) Ingresos créditos comerciales 704 (610) Sa de VE a (129) P Y G , P Y G , ,87 Sa: ,43 BALANCE DE SITUACION A ACTIVO PN Y PASIVO A) NO CORRIENTE ,25 A) PATRIMONIO NETO ,18 I.- I, INTANGIBLE A1) FONDOS PROPIOS ,43 ((205) Derechos de traspaso (100) Capital social (280) Am. Acum. I. Intangible (375) (103) Socio x desembolsos no exigido. (5.500) II.- I. MATERIAL ,25 (112) Reserva voluntaria (500) (210) Terrenos y bienes naturales (129) P y G / ,43 (211) Construcciones (213) Maquinaria 5.101,33 A2) SUBVENCION, DONACION O LEGADO 2.985,75 (218) Elemento de transporte (132) Subvenciones of. Capital ,75 (219) Otro I. Material (281) Am. Acum. I. Material (1.312,48) B) PASIVO NO CORRIENTE ,96 (291) Deterioro I. M;aterial.. (768,6) (143) Provisión x desm. y retiro del IM 893,9 (170) Deudas a LP con ent. Crédito.6.979,36 (174) Acreedores LP x AF 7.072,7 B) CORRIENTE ,53 I.- EXISTENCIAS. 704 C) PASIVO CORRIENTE ,64 (300) Sábanas.704 I.- (529) Provisión para actuaciones Medioambientales 1.941,75 II.- DERECHOS COBRO COMERCIALES ,97 (430) Clientes.. 433,15 (4315) Efectos com. impagados ,82 II.- DEUDAS NO COMERCIALES ,93. (436) Clientes dudoso cobro. 463,47 (520) Deudas CP con ent. Crédito 4.132,1 (490) Deterioro valor ctos. Com (463,47) (524) Acreedores CP x AF ,83 (470) HP deudora por subvenciones (473) HP Retención y pagos a cuenta III.- DEUDAS COMERCIALES ,96 III.- INVERSIONES FINANCIERAS A CP (400) Proveedores.8.987,48 (540) IF en acciones Telefónica (475) HP acreedora por IVA 228,15 (4751) HP acreedora x retenciones. 744,33 IV.- TESORERIA ,56 (476) SS a acreedora (572) Banco c/c ,56 TOTAL ACTIVO ,78 TOTAL PN y P ,78

20 2.- Compras netas: Según inventarios: - Compras netas de sábanas (500 uds): Compras netas de Fundas (400 uds): Compras netas de Materiales (200 uds): ; Consumos de explotación: La empresa consume (usa) 4 existencias. Según sus inventarios - Consumo de sábanas: ( 390 uds): Consumo de fundas (400 uds): Consumo de materiales(200 uds) : Consumo de alfombras ( 3 uds): 150 TOTAL CONSUMOS: Margen de ventas La empresa vende tres existencias: sábanas, fundas y alfombras - Margen ventas sábanas: INV - CV = ( ,5) = ,5 - Margen ventas fundas: INV CV = = Margen ventas alfombras : INV - CV = = VC del inmovilizado (según balance) : ,25 - I. Intangible: I. Material ,25 6.-; Fondo de Maniobra (según balance) Activo corriente Pasivo corriente FM = , ,64 = ,89 HOJA DE CALCULOS 1.- PROVEEDOR ZAS COSTE AMORTIZADO , ,6 + I Ie = 6% Intereses devengados en 2011 = 8.814,6 [(1 + 0,06) 4/12-1) = 172,88 Coste amortizado a : 8.814, ,88= 8.987,48 e 2.- CUOTA PATRONAL Y OBRERA DEL 1º TRABAJADOR CP (anual) 30%[ (700 x 12) ) CP(mensual) =... =.. = /mes CUOTA OBRERA MENSUAL: (la quinta parte) = 47 / mes RETENCION MENSUAL 10% Extraordinaria Diciembre 2011 : 500 x 4 / 6 = 333,33

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