EJERCICIOS DE REPASO DEL 2º TRIMESTRE IES EXTREMADURA (Montijo) UNO: ÁMBITO DE APLICACIÓN

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1 UNO: ÁMBITO DE APLICACIÓN Determina si las siguientes operaciones son: entregas de bienes, prestaciones de servicios, adquisiciones intracomunitarias, entrega intracomunitaria, importación o exportación: Compra de bienes a un empresario francés Ventas de mercaderías en un comercio de Madrid Venta de mercaderías de una empresa española a una brasileña 1 Consulta a un abogado en España Compra de Materias de una empresa española a una de Marruecos Fabricante de muebles en Granada que compra madera a una empresa portuguesa Reparación de un vehículo en Cádiz Venta de una empresa de Valladolid a una empresa de Canarias Fabricante español de zapatos que manda mercaderías a Francia DOS: HECHO IMPONIBLE Determina si las siguientes operaciones constituyen o no hecho imponible del IVA: Prestación de servicios de un abogado Venta del coche de un particular a un empresario Venta de mobiliario de un negocio por un empresario Venta de un ordenador por un particular Suministro de energía eléctrica Servicio de transporte ocasional realizado por una empresa que se dedica a la construcción Venta ocasional de una maquinaria por una empresa que se dedica a la fabricación de lubricantes Venta de los derechos de autor Compra de un coche en Melilla Compra de bienes de un particular a una empresa de Japón Compra de mercaderías por un empresario a una empresa de EEUU Venta de paraguas en Ceuta Que un particular arrende un local a un empresario Adquisición intracomunitaria por un particular de un elemento de transporte nuevo SI NO

2 Prestación de servicios por un profesional Venta de un ordenador por un por un particular Entrega de mercancías gratuitas por un empresario Venta de una patente Venta de un edificio construido por un particular a una sociedad mercantil Pago del suministro eléctrico por una empresa Adquisición intracomunitaria de un ordenador por un particular Envío de mercancías por una empresa a Canarias Compra de bienes en Mallorca Prestaciones de servicios realizadas por empresas exclusivamente a título gratuito, como demostración con fines publicitarios Exportaciones de bienes realizada por una empresa 2 TRES: OPERACIONES NO SUJETAS Di si las siguientes operaciones estarían sujetas o no SI NO Fabricante de muebles que traspasa a su domicilio particular sillas y mesas Entregas gratuitas de muestras sin valor comercial Compra de una empresa para continuar con la actividad Regalo de una bandeja de plata con el sello de la empresa valorado en 40 Suministro de agua por el Ayuntamiento a los vecinos de una localidad Entrega de dinero como pago de una deuda Utilización gratuita de habitaciones de un hotel a un familiar Servicios prestados por un abogado a una empresa desde su despacho Empresa que se dedica a la distribución de libros Entrega de objetos publicitarios por valor de 100 Regalo de un televisor a un familiar de una empresa de electrodomésticos

3 CUATRO: TIPOS IMPOSITIVOS: Di los tipos impositivos que corresponden a los siguientes artículos: Compra de una casa nueva a una constructora destinada a vivienda del comprador Compra de una plaza de garaje Compra de una casa con plaza de garaje y trastero para vivienda del comprador Servicio de reparación de un grifo por un fontanero Cuadernos de dibujo Restaurante de cuatro tenedores Leche y pan Perfume Medicamentos para animales Exposiciones y ferias comerciales Medicinas Libros, periódicos y revistas CINCO: LIQUIDACIÓN IVA (RÉGIMEN GENERAL): % IVA 3 La sociedad OLVERA, SA realiza durante el segundo trimestre de 2014 la declaración de IVA de las siguientes operaciones: A) VENTAS REALIZADAS: OPERACIÓN % IVA BASE IMPONIBLE Ventas de mercaderías Ventas de mercaderías Ventas de mercaderías a comerciantes en régimen RE 21 y 5, Devoluciones de ventas de mercaderías Regalo de mercaderías a amigos Ventas a empresas de Italia 4600 Ventas a empresas de Canarias 2900 B) COMPRAS REALIZADAS: OPERACIÓN % IVA BASE IMPONIBLE Compras a empresas nacionales Compras a empresas nacionales Compras realizadas a empresas alemanas Compras realizadas a empresas de China Descuento por volumen de compras

4 C) GASTOS DIVERSOS: OPERACIÓN % IVA BASE IMPONIBLE Teléfono Agua Sueldos de los trabajadores 4000 Seguridad social 1300 Arrendamiento del local 900 Seguro del local 1500 Impuesto de circulación 800 Intereses bancarios 210 Obsequios para los clientes (IVA no deducible al 21%) D) BIENES DE INVERSIÓN: Furgoneta para el reparto: E) CANTIDAD A COMPENSAR DE IVA: Cantidad a compensar del trimestre anterior 180 SEIS: RÉGIMEN ESPECIAL: D María Contreras tiene un hostal en Requena (Valencia) y está acogida al régimen simplificado del IVA Dispone de un total de 15 plazas y tiene contratados a dos trabajadores El consumo de energía eléctrica es de 500 Kw/h y la cuota de IVA soportado en operaciones relacionadas con su actividad es de 4250 La información extraída del Anexo II de la Orden HA 2206/2013 para esta actividad es la siguiente: Actividad: Epígrafe SERVICIO DE HOSPEDAJE EN HOSTALES Y PENSIONES IAE 682 Módulo Definición Unidad Cuota devengada anual por unidad 1 Personal empleado Persona 2533,22 2 Número de plazas Plaza 55,80 Cuota mínima por operaciones corrientes: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes El porcentaje para calcular las cuotas trimestrales es de 6% Calcula las cuotas de los tres primeros trimestres, la cuota anual y la cuota del 4º trimestre

5 SIETE: FICHA DE ALMACÉN: La empresa SAURA, SL es un centro de distribución de material informático Las operaciones realizadas durante el mes de marzo del año 200X, en relación con el producto ORDENADORES DE SOBREMESA, de referencia OS-00001, son las siguientes: 01/03 Existencias iniciales de 700 unid a /03 Vende a BCK INFORMÁTICA 100 unid 05/03 Compra de 250 unidades a /03 Vende a PC MATICA, CB 500 unidades 12/03 Devolución de 30 unidades de las que se vendieron a PC MATICA 15/03 Recibe 50 unidades a 350 de su proveedor habitual 20/03 Devolución de 20 unidades de la venta que se realizó a BCK INFORMATICA 21/03 Vende a INFORMATICA LOPEZ 100 unidades 23/03 Vende a través de la web 70 unidades 5 OCHO: CONTABILIZACIÓN DEL IVA 1 Entregamos un anticipo a cuenta de futuras compras de 3000 más IVA 2 Compra de mercaderías por a crédito, la factura incluye envases a devolver por 2000, portes 500 y seguro de la operación 100 IVA 21% Aplicamos el anticipo anterior 3 Devolvemos la mitad de los envases pues, el resto se han roto El proveedor, lo deduce de nuestra deuda con él 4 Un proveedor nos envía nota de abono y cheque por 302,5, en concepto de descuento por el volumen de operaciones realizadas durante el último trimestre 5 Vendemos mercaderías por importe de 75000, la factura incluye un 3% de descuento por pronto pago, ya que el cliente nos pagará en 20 días, en lugar de los 30 habituales y envases por valor de Nos llega la factura de los portes de la venta anterior por 200 más IVA 7 Recibimos un anticipo a cuenta de futuras ventas de 2000 más IVA 8 Vendemos mercancía por 50000, en envases con facultad de devolución por 5000, la factura incluye un descuento comercial de 400 El cliente acepta letras por su deuda Aplicamos el anticipo anterior 9 Llegada la fecha señalada, el cliente devuelve envases sólo por valor de 4000, alegando que el resto se le han extraviado Lo deducimos de la deuda que tiene con nosotros 10 Compra de mercaderías por y envases y embalajes por La factura incluye un descuento comercial del 2% 11 La compra anterior se realizó a portes debidos, dos días después no llega la factura relativa al transporte de la mercancía comprada por importe de 600 más IVA

6 NUEVE: EJERCICIOS DE IVA (PRORRATA) 1 Durante el año 2014 una empresa realiza las operaciones siguientes (en euros): Operaciones con derecho a deducción: Operaciones sin derecho a deducción: IVA repercutido: IVA soportado con derecho a deducción: IVA soportado en bienes sin derecho a deducción: 5000 IVA soportado en ambos bienes: 2500 Efectúa la liquidación aplicando la prorrata especial 6 2 Durante el año 2014 una empresa ha realizado ventas anuales (21% de IVA) con derecho a deducción por importe de 87000, de las cuales corresponden a los tres primeros trimestres Las compras anuales sujetas al 21% de IVA ascienden a 50000, de las cuales corresponden a los tres primeros trimestres Las ventas exentas limitadas anuales han importado En el año anterior las ventas (21% IVA) con derecho a deducción fueron 75000, realizó exportaciones por y ventas exentas limitadas por Determina lo que tendrá que pagar a Hacienda o lo que ésta tendrá que compensar en el cuarto trimestre DIEZ: RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO Actividad: albañilería y pequeños trabajos de construcción en general (IAE 5013) Empresa de albañilería en la que trabaja el titular y dos personas asalariadas Dispone de un local de 70 m 2 y un vehículo de 15 CVF Las cuotas soportadas en el ejercicio por adquisiciones de bienes y servicios corrientes ascienden a 1610 MÓDULOS CUOTA DEVENGADA Personal empleado ( /persona) 2307,88 Superficie del local ( /m 2 ) 15,63 Potencia fiscal del vehículo ( /CVF) 51,69 Cuota mínima: 9% de la cuota devengada por operaciones corrientes: 2% trimestral

7 ONCE: COMPARACIÓN RÉGIMEN RENERAL Y RECARGO EQUIVALENCIA La empresa COMERCIAL BUCHI está sujeta a recargo de equivalencia y ha pagado a sus proveedores por compras, IVA incluido: Productos de limpieza (tipo general): Conservas (tipo reducido): Leche (tipo superreducido): Los márgenes comerciales aplicados son (aplicados sobre el producto sin IVA): Productos de limpieza: 45% Conservas: 22% Leche: 12% 7 Calcula la diferencia entre la liquidación de IVA por régimen general y por el recargo de equivalencia

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