ELEMENTO 1 [CASOS ASIENTOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL] CONTABILIDAD FINANCIERA. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1

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1 ELEMENTO 1 CUENTA 10 EFECTIVO Y/O EQUIVALENTE DE EFECTIVO EJERCICIOS DE APLICACIÓN COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 275, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 100, Fondos por Depositar en moneda extranjera 175, Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 275, Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 100, Facturas por Cobrar Exterior 175,000 Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 2 DEBE HABER TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS Depósito de efectivo en cuentas corrientes bancarias 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 280, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 105, Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175, Caja y Bancos 280, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 105, Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000 Por los depósitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las cobranzas recibidas en la Oficina de Caja. 3 DEBE HABER COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 5, Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5, Préstamos al Personal Empleado A 5,000 Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortización y/o cancelación de préstamos del personal. 4 DEBE HABER APERTURA DE FONDOS FIJOS Giro de cheque de bancos 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1, Fondos Fijos Fondos Fijos en moneda nacional 1, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 1,000 Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque de bancos por igual importe. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 1

2 5 DEBE HABER PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Giro de cheque de bancos 40 Tributos por Pagar 60, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 60, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 60, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 60,000 Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV). 6 DEBE HABER PAGO A PROVEEDORES Giro de cheque de bancos 42 Proveedores 25, Facturas por Pagar Facturas por Pagar País 25, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 25, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 25,000 Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores. CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS. 7 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO (IGV= 18%) Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1 475, Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 1 475, Tributos por Pagar 225, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 225, Ventas 1 250, Mercaderías Ventas Mercaderías - País 1 250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 7.1. DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1`475, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 1`475, Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1`475, Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 1`475,000 Por la cobranza de la venta provisionada. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 2

3 8 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO Reconocimiento de ingresos por ventas 12 Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 2 832, Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 2 832, Tributos por Pagar 432, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 432, Ventas 2 400, Mercaderías Ventas Mercaderías - País 2 400,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al crédito sustentado en facturas. (S/ ,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 9 DEBE HABER COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES Cancelación de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1 475, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 1 475, Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 1 475, Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 1 475,000 Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes. 10 DEBE HABER ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 135, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 135, Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 135, Anticipos Recibidos Anticipos Recibidos País 135,000 Por los anticipos recibidos de clientes. 11 DEBE HABER DESCUENTOS POR PRONTO PAGO Emisión de nota de crédito 67 Cargas Financieras Descuentos Concedidos por Pronto Pago Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Cuentas por cobrar comerciales -Terceros Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 118 Por los descuentos concedidos por pronto pago según notas de crédito. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 3

4 12 DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES Emisión de nota de crédito 70 Ventas 500, Mercaderías Mercado Local 500, Tributos por Pagar 90, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 90, Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 590, Facturas por Cobrar 590,000 Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o período. NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas. 13 DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 80, Clientes Clientes - País Facturas por Cobrar 10, Letras (o Efectos) por Cobrar 60, Otros Documentos por Cobrar 1, Documentos Descontados 9, Cuentas por cobrar comerciales -Terceros 80, Cobranza Dudosa Clientes - País 11, Clientes - Exterior 69,000 Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 4

5 CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL) 14 DEBE HABER PRESTAMOS AL PERSONAL Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 3, Préstamos al Personal Empleado A 3, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 3, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 3,000 Por los préstamos otorgados a empleados. 15 DEBE HABER PRESTAMOS A ACCIONISTAS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5, Préstamos al Accionistas (o Socios) Accionista A 5, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 5, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 5,000 Por los préstamos otorgados a accionistas. 16 DEBE HABER PRESTAMOS A DIRECTORES Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 4, Préstamos a Directores Director A 4, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 4, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 4,000 Por los préstamos otorgados a directores. 17 DEBE HABER CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS Contabilización del Capital Social Suscrito No Pagado 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1 000, Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel , Capital 1 000, Capital Social 1 000,000 Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas. 18 DEBE HABER DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS Cancelación del derecho de cobro 62 Cargas de Personal Sueldos 622 Salarios Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal Préstamos al Personal 400 Por los descuentos en planillas de los préstamos otorgados al personal. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 5

6 19 DEBE HABER DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS Cancelación de los derechos de cobro e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 1, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 1, Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 1, Préstamos al Personal Préstamos a Accionistas (o Socios) Préstamos a Directores 400 Por la devolución en efectivo y/o cheques de los préstamos otorgados al personal, accionistas y/o directores. 20 DEBE HABER PAGO O CANCELACIÓN DE ACCIONES SUSCRITAS Cancelación de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja. 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 500, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 500, Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5000, Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel. 500,000 Por el pago o cancelación de las acciones suscritas por los accionistas. CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS. 21 DEBE HABER PRESTAMOS A TERCEROS Contabilización del derecho de cobro y giro de cheque 16 Cuentas por Cobrar Diversas 10, Préstamos a Terceros Empresa X 10, Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 10, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes en moneda nacional 10,000 Por el préstamo otorgado a la Compañía X. 22 DEBE HABER RECLAMOS A TERCEROS Contabilización del reclamo 16 Cuentas por Cobrar Diversas 1, Reclamaciones a Terceros Compañía de Seguros Z 1, Mercaderías 1, Mercaderías - País Producto 1,600 Por el reclamo presentado a la Compañía de Seguros Z por siniestro de mercaderías no atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/ DEBE HABER INTERESES DEVENGADOS Contabilización del derecho de cobro por intereses devengados 16 Cuentas por Cobrar Diversas Intereses por Cobrar Compañía B Ingresos Financieros Intereses sobre Préstamos Otorgados 400 Por los intereses devengados correspondiente al préstamo otorgado a la Compañía X. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 6

7 24 DEBE HABER COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Ingreso de efectivo a Caja 10 Efectivo y/o Equivalente de Efectivo 30, Caja Fondos por Depositar en moneda nacional 30, Cuentas por Cobrar Diversas 30, Préstamos a Terceros 8, Reclamaciones a Terceros 1, Intereses por Cobrar Depósitos en Garantía 20,000 Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de cambio en Reclamaciones a Terceros). 25 DEBE HABER CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON PROVISIONADAS Anulación de derecho de cobro 19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 1, Cuentas por Cobrar Diversas Reclamos a Terceros 1, Cuentas por Cobrar Diversas 1, Préstamos a Terceros 1,000 Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas. CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ADELANTADO 26 DEBE HABER INTERESES POR DEVENGAR Intereses por pagar no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10, Intereses por Devengar 10, Cuentas por Pagar Diversas 10, Intereses por Devengar 10,000 POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. 27 DEBE HABER SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO Seguros no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10, Seguros Pagados por Adelantado 10, Caja y Bancos 10, Cuentas Corrientes 10,000 POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. 28 DEBE HABER ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO Alquileres no devengados 18 Servicios y Otros Contratados por Adelantado 10, Alquileres Pagados por Adelantado 10, Caja y Bancos 10, Cuentas Corrientes 10,000 POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que corresponden al siguiente ejercicio económico o a los siguientes períodos. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 7

8 ELEMENTO 2 CUENTA 20 - MERCADERIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES 32 DEBE HABER COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 2 000, Mercaderías País 2 000, Variación de Existencias 2 000, Mercaderías 2 000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 30 DEBE HABER COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacén 69 Costo de Ventas 900, Mercaderías 900, Mercaderías 900, Mercaderías País 900,000 Por las mercaderías vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. CUENTA 24 - MATERIAS PRIMAS 36 DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 2 000, Materias Primas y Auxiliares País Materias Primas y Auxiliares en stock 2 000, Variación de Existencias 2 000, Materias Primas y Auxiliares 2 000,000 Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 8

9 ELEMENTO 3 CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 45 DEBE HABER COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisición 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500, Terrenos 100, Edificios y Otras Construcciones 300, Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotación 50, Unidades de Transporte 30, Muebles y Enseres 10, Equipos Diversos 10, Tributos por Pagar 90, Gobierno Central Impuesto General a las ventas 46 Cuentas por Pagar Diversas 590, Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000 POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo registrados al costo de adquisición. CUENTA 34 INTANGIBLES 48 DEBE HABER COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES Reconocimiento al costo de adquisición 34 Intangibles 25, Concesiones y Derechos 10, Patentes y Marcas 15, Cuentas por Pagar Diversas 25, Otras Cuentas por Pagar Diversas 25,000 Por los costos de adquisición de bienes intangibles. 49 DEBE HABER APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEÑOS Cancelación de suscripciones pendientes de cancelación 34 Intangibles 55, Concesiones y Derechos 15, Patentes y Marcas 40, Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55, Suscripciones Pendientes de Cancelación 55,000 Por la cancelación de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de bienes intangibles. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 9

10 CUENTA 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 45, Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 45, Depreciación y Amortización Acumulada 45, Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25, Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promoción 20,000 Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 2 DEBE HABER AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO Reconocimiento de pérdidas 68 Provisiones del Ejercicio 20, Amortización de Intangibles 20, Depreciación y Amortización Acumulada 20, Amortización Intangibles 10, Amortización Intangibles Leyes de Promoción 10,000 Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente. NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9. 3 DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS Anulación de depreciación acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 25, Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15, Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promoción 10, Inmuebles, Maquinaria y Equipo 15, Edificios y Otras Construcciones 15, Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promoción 10, Edificios y Otras Construcciones 10,000 Por la anulación de la depreciación acumulada por venta y/o retiro de Inmuebles. 4 DEBE HABER VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES Anulación de amortización acumulada 39 Depreciación y Amortización Acumulada 10, Amortización Intangibles 5, Amortización Intangibles Leyes de Promoción 5, Intangibles 5, Patentes y Marcas 5, Intangibles - Leyes de Promoción 5, Patentes y Marcas 5,000 Por la anulación de la amortización acumulada por venta y/o retiro de Intangibles. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 10

11 ELEMENTO 4 CUENTA 40 TRIBUTOS POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR PAGO DE TRIBUTOS Cancelación de las obligaciones tributarias 40 Tributos por Pagar 60, Gobierno Central 10, Contribuciones a Instituciones Públicas 30, Gobiernos Locales 20, Caja Bancos 60, Cuentas Corrientes 60,000 POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos devengados a cargo de la entidad económica o de los tributos retenidos y/o recaudados. 10 DEBE HABER VENTA DE MERCADERIAS Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar 12 Clientes 1 475, Facturas por Cobrar Facturas por Cobrar País 1 475, Tributos por Pagar 225, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 225, Ventas 1 250, Mercaderías Ventas Mercaderías - País 1 250,000 Por la venta de mercaderías a clientes del país, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 más IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50) 11 DEBE HABER IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO Reconocimiento del pasivo tributario 88 Impuesto a la Renta 175, Impuesto a la Renta 175, Tributos por Pagar 175, Gobierno Central Impuesto a la Renta 175,000 POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio económico o periodo Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 11

12 CUENTA 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1, Sueldos 1, Seguridad y Previsión Social Tributos por Pagar Contribuciones a Instituciones Públicas Cuentas por Pagar - AFP Remuneraciones y Participaciones por Pagar Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la 7 DEBE HABER PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES Cancelación de pasivos y salidas de efectivo de Bancos 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2 158, Remuneraciones por Pagar 1 500, Vacaciones por Pagar 416, Participaciones por Pagar 200, Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42, Caja y Bancos 2 158, Cuentas Corrientes Moneda nacional 2 158,500 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 12

13 CUENTA 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVEEDORES COMPRA DE EXISTENCIAS Reconocimiento de obligaciones por compras 60 Compras 1 000, Mercaderías 500, Materias Primas y Auxiliares 200, Envases y Embalajes 50, Suministros Diversos 150, Gastos Vinculados con las Compras 100, Tributos por Pagar 180, Gobierno Central - IGV 180, Proveedores 1 180, Facturas por Pagar 1'180,000 POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por los gastos vinculados con las compras. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500, Mercaderías País 500, Variación de Existencias 500, Mercaderías 500,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. 3 DEBE HABER PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES Cancelación de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 1 180, Facturas por Pagar Facturas por Pagar - País 1 180, Caja y Bancos 1 180, Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1 180,000 Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por concepto de facturas pagadas a Proveedores. 8 DEBE HABER CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV Cancelación de factura por pagar y reconocimiento de intereses no devengados 42 Proveedores 1 416, Facturas por Pagar Facturas por Pagar País 1 416, Cargas Diferidas 138, Intereses por Devengar 138, Tributos por Pagar 24, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 24, Proveedores 1 440, Letras (o Efectos) por Pagar Letras (o Efectos) por Pagar - País 1 440, Cuentas por Pagar Diversas 138, Intereses por Pagar 138,000 Por el canje de las facturas de la transacción anterior por letras. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 13

14 9 DEBE HABER ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES Salidas de efectivo de Bancos 42 Proveedores 135, Anticipos Otorgados Anticipos Otorgados País 135, Caja y Bancos 135, Cuentas Corrientes Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000 Por los anticipos otorgados a los Proveedores. 10 DEBE HABER DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores 3, Facturas por Pagar Facturas por Pagar País 3, Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3, Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000 Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura, según notas de abono emitidas por los proveedores. 11 DEBE HABER DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO Contabilización de notas de abono emitidas por los proveedores 42 Proveedores Facturas por Pagar Facturas por Pagar País Ingresos Financieros Descuentos obtenidos por pronto pago 100 Por los descuentos obtenidos por pronto pago según notas de abono emitidas por los proveedores. 12 DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES Emisión de nota de cargo de la empresa 42 Proveedores 590, Facturas por Pagar Facturas por Pagar País 590, Compras 500, Mercaderías Compras Mercaderías - País 500, Tributos por Pagar 90, Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 90,000 Por la devolución de mercaderías a los Proveedores, que fueron adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo, según notas de cargo emitidas por la empresa. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 14

15 CUENTA 50 CAPITAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL SUSCRIPCIÓN DE ACCIONES Contabilización del Capital Suscrito 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5 000, Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes de cancelación 5 000, Capital 5 000, Capital Social 5 000,000 Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de la empresa, según escritura pública. 2 DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE DONACIONES Aumento del Capital Social 56 Capital Adicional 500, Donaciones 500, Capital 500, Capital Social 500,000 Por la capitalización de las donaciones recibidas acordada en Junta General de Accionistas. 3 DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS Aumento del Capital Social 58 Reservas 500, Reserva Legal 500, Capital 500, Capital Social 500,000 Por la capitalización de la Reserva Legal acordada en Junta General de Accionistas 4 DEBE HABER CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Aumento del Capital Social 59 Resultados Acumulados 500, Utilidades No Distribuidas 500, Capital 500, Capital Social 500,000 Por la capitalización de las Utilidades No Distribuidas acordada en Junta General de Accionistas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 15

16 CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 89 Resultado del Ejercicio 400, Utilidad del Ejercicio 400, Resultados Acumulados 400, Utilidades No Distribuidas 400,000 POR la transferencia de las utilidades del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. 2 DEBE HABER PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO Traslado al Patrimonio 59 Resultados Acumulados 900, Pérdidas Acumuladas 900, Resultado del Ejercicio 900, Pérdida del Ejercicio 900,000 POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial. 3 DEBE HABER CONTABILIZACION DE LA DECLARACIÓN DE DIVIDENDOS Reconocimiento de obligaciones por dividendos 59 Resultados Acumulados 100, Utilidades no distribuidas 100, Dividendos por Pagar 100, Dividendos por Pagar País 100,000 POR la distribución de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en Junta General de Accionistas o Socios. 4 DEBE HABER APLICACIÓN DE RESERVAS Cobertura de Pérdidas Acumuladas 58 Resultados Acumulados 40, Reserva Legal 20, Reservas Facultativas 10, Otras Reservas 10, Resultado del Ejercicio 40, Pérdidas Acumuladas 40,000 POR la aplicación de las Reservas para cubrir pérdidas acumuladas 5 DEBE HABER APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION Cobertura de pérdidas acumuladas 57 Excedente de Revaluación 10, Valorización Adicional 10, Resultados Acumulados 10, Pérdidas Acumuladas 10,000 POR la aplicación del Excedente de Revaluación para cubrir pérdidas acumuladas. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 16

17 CUENTA 60 COMPRAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las compras 60 Compras 1 000, Mercaderías 500, Materias Primas y Auxiliares 200, Envases y Embalajes 50, Suministros Diversos 150, Gastos Vinculados con las Compras 100, Tributos por Pagar 180, Gobierno Central - IGV 180, Proveedores 1 180, Facturas por Pagar 1 180,000 POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras sustentadas en comprobantes de pago. 2 DEBE HABER DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO Contabilización de las devoluciones 42 Proveedores 236, Facturas por Pagar 236, Compras 200, Mercaderías 100, Materias Primas y Auxiliares 40, Envases y Embalajes 10, Suministros Diversos 30, Gastos Vinculados con las Compras 20, Tributos por Pagar 36, Gobierno Central - IGV 36,000 POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al mismo ejercicio económico o periodo. 3 DEBE HABER CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS) Traslado del saldo «Saldo deudor» a la cuenta 80. Margen Comercial 80 Margen Comercial 400, Mercaderías 400, Compras 400, Mercaderías 400,000 POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderías (compras de mercaderías) y traslado del «saldo deudor» a la cuenta 80. Margen comercial al cierre del ejercicio económico (según la opción 1). Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 17

18 CUENTA 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION DE EXISTENCIAS COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 20 Mercaderías 500, Mercaderías País 500, Variación de Existencias 500, Mercaderías 500,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderías en el país. 2 DEBE HABER DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 100, Mercaderías 100, Mercaderías 100, Mercaderías País 100,000 REVERSIÓN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de mercaderías compradas a proveedores del país, adquiridas en el mismo ejercicio económico o periodo. 3 DEBE HABER COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacén 24 Materias Primas y Auxiliares 200, Materias Primas y Auxiliares País Materias Primas y Auxiliares en stock 200, Variación de Existencias 200, Materias Primas y Auxiliares 200,000 ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el país. 4 DEBE HABER COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A PRODUCCION Salida de bienes del almacén 61 Variación de Existencias 160, Materias Primas y Auxiliares 160, Materias Primas y Auxiliares 160, Materias Primas y Auxiliares País Materias Primas y Auxiliares en stock 160,000 Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Producción registradas a valor de costo. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 18

19 CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL EJERCICIOS DE APLICACIÓN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS DE PERSONAL CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de sueldos, salarios y comisiones 62 Cargas de Personal 1, Sueldos 1, Seguridad y Previsión Social Tributos por Pagar Contribuciones a Instituciones Públicas Cuentas por Pagar - AFP Remuneraciones y Participaciones por Pagar Remuneraciones por Pagar POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 2 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS Transferencia a costos y gastos 94 Gastos de Administración Cargas de Personal 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos Cargas de Personal Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. 3 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de la planilla de vacaciones 62 Cargas de Personal 218, Vacaciones 200, Seguridad y Previsión Social 18, Tributos 10, Otros Tributos I.E.S. 10, Tributos por Pagar 30, Gobierno Central Impuesto a la Renta 5ta. Categoría 2, Otros Tributos IES 10, Contribuciones a Instituciones Públicas 18, Remuneraciones y Participaciones por Pagar 174, Vacaciones por Pagar 174, Cuentas por Pagar diversas 23, Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 23,320 POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador. 4 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a costos y gastos Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 19

20 91 Costos por Distribuir 150, Cargas de Personal 150, Gastos de Administración 60, Cargas de Personal 60, Gastos de Venta 18, Cargas de Personal 18, Cargas Imputables a Cuentas de Costos 228, Cargas de Personal 228,000 Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación. 5 DEBE HABER CARGAS DE PERSONAL Contabilización de las remuneraciones al directorio 62 Cargas de Personal 20, Remuneraciones al Directorio -Dietas 20, Tributos por Pagar 2, Gobierno Central Impuesto a la Renta (4ta. Categoría) 2, Remuneraciones y Participaciones por Pagar 18, Remuneraciones y Participaciones al Directorio 18,000 POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio. 6 DEBE HABER ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES Transferencia a gastos 94 Gastos de Administración 20, Cargas de Personal 20, Cargas Imputables a Cuentas de Costos 20, Cargas de Personal 20,000 7 DEBE HABER CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación 3 508, Cargas de Personal 3 508, Cargas de Personal 3 508, Sueldos 2 000, Salarios 500, Comisiones 350, Vacaciones 200, Seguridad y Previsión Social Remuneraciones al Directorio -Dietas 20, Otras Cargas de Personal 150,000 POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación al cierre del ejercicio económico. Profesor Franklin Uriol Gonzales Página 20

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