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1 UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA Escuela de Gestión Pública Licenciatura en Administración Pública Sede Cobán, Alta Verapaz Curso: Finanzas Públicas Docente: Licenciada Milvia Gisela Guerra Gudiel. Datos referenciales. Tarea (5) de la Unidad Módulo C Contenido: Análisis del Código Tributario y la Sat Estudiante: Lugar: Cobán, Alta Verapaz Fecha máxima de entrega: Fecha oficial de entrega: Erik Nolberto Guerrero Milián Carne:

2 Información clave Indicaciones: con base al Decreto , sobre disposiciones para el fortalecimiento del sistema tributario y el combate a la defraudación y el contrabando. Elabore un análisis de cómo se está beneficiando o afectando el pequeño contribuyente. Observaciones: El trabajo debe contener. Carátula, introducción, contenido (apreciaciones y comentarios personales). Conclusiones, recomendaciones y bibliografía. Introducción En esta actividad educativa de la carrera de Administración Pública, se elaboró un análisis del beneficio o afectación al pequeño contribuyente en base a la reforma , basado en los cambios sustanciales y circunstanciales recientes, cuyo marco conceptual tuvo de base el fortalecimiento del sistema tributario y el combate a la defraudación y el contrabando, con orientación al enfoque de los pequeños contribuyentes. El trabajo cuenta con la descripción de los aspectos legales más importantes relacionados a los pequeños contribuyentes, quienes serán el marco referencial del desarrollo, quienes de una u otra manera se vieron afectados o beneficiados con los cambios realizados al marco jurídico en base a las normas tributarias que afectan las transacciones comerciales, industriales o de servicios. Para la presente actividad, se han desarrollado los cambios fundamentales a la ley que atañe a los pequeños contribuyentes, donde se realizó el análisis de la situación y la opinión respectiva que merece cada caso en particular, siendo por consiguiente un coloquio general de ideas, conforme se desarrolla el marco conceptual de la tarea planteada. 1

3 Sea, esta actividad, un aporte especial de opinión personal que coadyuve a la formación del juicio crítico, la investigación y el análisis fundamental de documentos concretos basados en leyes de índole pública, con afección a las empresas privadas y públicas, cuando el caso lo amerita, así como a las personas individuales o jurídicas que atañe dicha enmienda legal, recién puesta en vigencia. 2

4 Análisis del beneficio o afectación al pequeño contribuyente en base a la reforma En las reformas referidas en el régimen del pequeño contribuyente, es considerado como tal, quien obtenga ingresos hasta por Q. 150,000.00, los profesionales, no profesionales y personas jurídicas, tiene como responsabilidad la inscripción de oficio y avisar al contribuyente de sus nuevas obligaciones y a partir de qué mes inicia sus operaciones, su período es mensual. Situación que resulta beneficiosa puesto que posibilita el valor del margen de las operaciones de los pequeños contribuyentes. En este caso se incluyó también a personas jurídicas, ya no solo individuales, así como a los profesionales. Varió el monto máximo anual hasta Q 150, La reforma al artículo 47, relacionado al régimen del pequeño contribuyente, marca una tarifa del 5% sobre los ingresos brutos, por ventas o prestación de servicios en cada mes calendario. También los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) retendrán el impuesto al pequeño contribuyente. Esta se convierte en una obligación y responsabilidad para el pequeño contribuyente, situación que devendrá en manejar de una manera más ordenada la contabilidad y la necesidad de auxiliarse en profesionales de dichos servicios, sumando el costo de sus operaciones por la generación de valores adicionales, con el objeto de verificar, efectuar, transferir los valores retenidos. Según el artículo 49 ya reformado establece las obligaciones del régimen del pequeño contribuyente, que se marcan en únicamente libro de compras y ventas en forma física o electrónica, la consolidación de ventas o servicios, un solo renglón por día.; las facturas por ventas menores de Q podrá emitir una 3

5 factura diaria; las facturas de pequeño contribuyentes no generan crédito; no debe presentarse declaración trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo. Esto daña a los pequeños contribuyentes debido a que deben ser objeto en forma obligada de la contratación de profesionales de las ciencias contables para la realización de operaciones y la verificación de documentos necesarios para el buen funcionamiento de la empresa, así como garantizar el buen desarrollo de la relación con la Superintendencia de Administración Tributaria. Según la reforma al artículo 48, del régimen del pequeño contribuyente, los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) retendrán el 5% con carácter definitivo a los pequeños contribuyentes y les entregarán constancia de retención. El impuesto retenido deberá enterarse en declaración jurada dentro de los quince días siguientes al mes que se efectuó la retención. De no haberse hecho la retención, el pequeño contribuyente deberá entregar el impuesto dentro del mes calendario siguiente al vencimiento de cada período mensual. Debe presentar declaración mensual, independientemente que realice o no actividades afectas, le hayan retenido o no el impuesto. Varió la condición de los libros, el cual puede ser electrónico o físico, se tiene la obligación de llevar contabilidad completa conforme el código de Comercio, atender y cumplir dicha obligación indistintamente se les libera de la obligación del Impuesto Sobre la Renta. Por otro lado deben de facturarse obligatoriamente las ventas mayores de Q y emitir una factura diaria por todas las ventas menores que no superen dicho monto. También se hace obligatorio exigir la factura de las compras que realice el pequeño contribuyente de lo contrario obtendrá una sanción. 4

6 El artículo 86, relacionado al cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios, el pequeño contribuyente la sanción puede reemplazarse por una multa de Q. 5, Esto es una acción de beneficio para el pequeño contribuyentes en cuanto a la prestación de los servicios o las transacciones comerciales que presta, pero a la vez es un daño económico para la entidad. 5

7 Conclusiones Todo cambio a las leyes tributarias, en este caso, trae beneficios o afecta los intereses de quienes son sujetos pasivos en la determinación de las leyes. Si bien es cierto que las reformas a las leyes fiscales es una necesidad urgente del Estado, en la mayoría de los casos, dichas reformas están condicionadas a factores políticos, más que factores técnicos o profesionales, que guíen soluciones efectivas en dichas enmiendas. Las normas que son llevadas al Congreso de la República, llegan a ser sometidas a juicios políticos y de desgaste de los proponentes, en tal caso, siempre resulta ser el gobierno de turno, que de una u otra manera tiene que condescender con los diferentes frentes del poder, lo que resulta siendo, una actividad de aprobación minúscula a lo que se proyectó inicialmente. En la mayoría de los casos, las reformas específicas tratadas en el presente documentos, consideramos que afectan más a los pequeños contribuyentes, que lo que pudo, en cierta medida ayudar en el desarrollo del comercio o la prestación de servicios, puesto que será necesario, si y sólo si, la contratación o consultas de profesionales de las áreas contables para la ejecución de acciones, ante una entidad baja de eficiencia, como lo es la Superintendencia de Administración Tributaria, en su contexto General, que si bien es cierto ha tenido mejoras sustanciales, no ha sido la efectividad esperada del ente recaudador del Estado. Todo esto obedece a otros conceptos políticos, en relación a nombramientos, remoción de personal, intereses particulares y de presión económica; situación que resulta en tener la entidad que se tiene, cuyas funciones no se desarrollan a cabalidad, provocando una serie de eventos, ataques y controles a pequeños contribuyentes, donde se han generado cierres de 6

8 empresas, en forma temporal o definitiva, ante la implacable afectación de obligaciones, tanto tributarias como legales. Se ha desincentivado las compras a pequeños contribuyentes, ya que las mismas transacciones no generan crédito fiscal, es como si se promoviera la compra a empresas de capitales mayores, afectando directamente la economía en pequeña escala del país. 7

9 Recomendaciones El Estado o los agentes que hacen las acciones relacionadas, deben, en forma contundente facilitar la promoción de pequeñas empresas para promover el desarrollo del país. Los pequeños contribuyentes serán afectados con la contratación de personal técnico capacitado para la realización de operaciones contables, financieras y tributarias, dichas actividades deberán realizarlas en forma obligada. Será necesaria la capacitación e información a los pequeños contribuyentes afectados con los cambios de las leyes que regulan sus actividades. 8

10 Bibliografía Congreso de la República de Guatemala, Organismo Legislativo, Decreto legislativo Universidad Panamericana. Documentos del Diplomado en Actualización y Fortalecimiento Tributario. Congreso de la República de Guatemala, Organismo Legislativo, ley del Impuesto Sobre la Renta. (ISR) Congreso de la República de Guatemala, Organismo Legislativo, Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 9

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