NOTA URGENTE DE LA REFORMA FISCAL 2015

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1 NOTA URGENTE DE LA REFORMA FISCAL 2015 El Proyecto de Reforma Fiscal que el Gobierno ha aprobado recientemente, y que, tras los trámites parlamentarios, posiblemente sea publicada en el mes de noviembre, introduce muchas modificaciones fiscales que iremos analizando más adelante y de las que informaremos detenidamente. Sin embargo hay que tenerlo en cuenta, ya que algunos elementos de la reforma deben tenerse en consideración de cara a la toma de decisiones antes de que acabe este año Medidas en el IRPF Aparte de la reducción del número de tramos de la escala del impuesto o de la elevación del mínimo exento, entre otras medidas, debemos destacar ahora las siguientes: 1- Compraventa de una vivienda adquirida antes de 31/12/1994 A partir del año 2015 desaparecen, sin establecer régimen transitorio, tanto las correcciones monetarias como principalmente los llamados coeficientes de abatimiento, que implicaba que para las viviendas adquiridas antes de 31 de diciembre de 1994 se reducían las plusvalías generadas dependiendo de los años de generación hasta En dichos casos, el impacto fiscal en IRPF de vender la vivienda en 2014 y frente a hacerlo a partir de 2015, puede ser muy elevado, a pesar de que los tipos de gravamen de las plusvalías se rebajan en 2015 y algo más en Para que se vea más claro, pongamos un ejemplo real: 1

2 Ejemplo: vivienda comprada en 1970 por euros, que se vende por un importe de euros. La tributación en el IRPF del vendedor sería aproximadamente: a) Venta en 2014: cuota a pagar euros (la plusvalía que tributa queda reducida a euros). b) Venta en 2015: cuota a pagar euros (plusvalía euros) Así pues, en ese caso el ahorro fiscal por realizar la venta en 2014 sería de euros. Lo que incluso animaría a rebajar el precio de venta para realizarlo en este año y no en el siguiente. Por otro lado, también hay que tener en cuenta que sigue manteniéndose la exención en IRPF por reinversión, es decir, si la vivienda es habitual y se reinvierte la ganancia en una nueva vivienda habitual, la plusvalía quedará exenta, con una serie de condiciones. También se mantiene la exención de tributación por venta de la vivienda habitual teniendo el transmitente tiene más de 65 años. Además, y como novedad, estará exenta de tributación la ganancia por transmisión de cualquier elemento patrimonial si el vendedor es mayor de 65 años y se reinvierte en rentas vitalicias. 2- Compraventa de acciones o participaciones sociales adquiridas antes de 31/12/1994 Con la desaparición de los coeficientes de abatimiento, también se produce una consecuencia fiscal importante para la transmisión de acciones o participaciones sociales, siendo más beneficioso realizarla en este año 2014 que los siguientes años. 2

3 Ejemplo: una persona que compró acciones del BBVA en 1989 y vende las acciones ahora en 2014, generando una ganancia de euros. La tributación en su IRPF 2014 sería de unos euros, mientras que si realiza la venta en 2015 la tributación se elevaría hasta euros. Por lo tanto, la decisión de vender las acciones o participaciones sociales con dicha antigüedad, debe tomarse teniendo en consideración los costes fiscales, y valorando que en este año 2014 no solo se aplicarían los coeficientes de reducción de las plusvalías sino además que las ventas permitirían actualizar la cartera si se reinvierte en nuevas acciones. 3- Compraventa de inmuebles u otros activos comprados después del 31/12/1994 En estos casos, realizar las ventas en 2015 puede resultar menos costoso fiscalmente que hacerlo en el presente ejercicio Esto es así puesto que se reducen los tipos de gravamen aplicables a las plusvalías: Hasta 31/12/2014: 21% para los primeros euros de beneficio. Entre y euros pagan el 25% y a partir de ese nivel se aplica un tipo de gravamen del 27%. Desde 01/01/2015 hasta 31/12/2015: los primeros euros tributarán al 20%, entre y euros aplicarán un 22% y por encima de ese umbral pagarán al tipo del 24%. 3

4 Además, ya no habrá distinción entre las compraventas a más de un año y a menos (que hasta este año 2014 se incluyen en la base general), todas ellas tributarán a los tipos indicados. 4- Arrendamientos de viviendas Con la reforma fiscal se van a modificar a partir del año 2015 las condiciones fiscales de los arrendamientos de viviendas de la siguiente manera: - Para los arrendadores (propietarios): desaparece la reducción del 100% de los ingresos netos por alquiler a menores de 30 años. Sin embargo, se mantiene la reducción del 60% del rendimiento neto para todos los casos. - Para los arrendatarios (inquilinos): desaparece la deducción del 10,05% del importe pagado por alquiler de la vivienda habitual siempre que no superarse el límite de los ,20. Si el contrato de alquiler es anterior a 1 de enero de 2015, y se cumple con los requisitos, el arrendatario tendría derecho a dicha deducción, si se firma el contrato después del 31 de diciembre de 2014, ya no tendrían la deducción en su IRPF. 5.- Otras medidas en IRPF De entre las modificaciones fiscales de la reforma, debemos adelantar además de las anteriores de modo esquemático las siguientes: 4

5 Reducción del número de tramos de la escala del impuesto, y la elevación del mínimo exento. Reducción de los rendimientos irregulares pasa del 40% al 30%. La indemnización por despido estará exenta hasta euros. Desaparece el mínimo exento de euros de dividendos. Como hemos señalado, todas estas medidas y el resto os la detallaremos en cuanto se publique en el BOE la reforma indicada. Medidas en el Impuesto sobre Sociedades Aquí cabe destacar, entre otras medidas, la reducción de los tipos de gravamen a partir del año 2015, lo que debe tenerse en cuenta para planificar la tributación de los beneficios de las sociedades hasta final de año. Tipo general, pasa del 30% al 28% Entidades de reducida dimensión: pasa del 25/30% al 25/28%. Se crearán a partir del 2015 además nuevos incentivos fiscales como son las reservas contables de capitalización empresarial y de nivelación. Estas notas son un adelanto del total de las modificaciones fiscales que se van a introducir en la reforma fiscal aprobada por el Gobierno, que se publicarán previsiblemente en el próximo mes de noviembre de 2014 y que ya os detallaremos. Madrid a 10 de octubre de

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