DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Transcripción

1 DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS JULIO 2017 NIC 1 y 7 Secciones 3,4,5,6,7

2 Contenido Sección 1: Norma Internacional Sección 2: Revelaciones Sección 3: Conceptos Claves Sección 4: Ejemplos

3 Norma Internacional

4 Objetivo El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a períodos anteriores, como con los de otras entidades. Para alcanzar dicho objetivo la norma establece: Consideraciones generales para la presentación de los estados financieros Directrices para determinar su estructura Requisitos mínimos sobre el contenido de los estados a publicar por las empresas

5 Alcance de NIC 1 Esta norma aplica a todo tipo de estados financieros con propósitos de información general, que sean elaborados y presentados conforme a las normas internacionales de información financiera. Aunque la norma es de aplicación a todo tipo de empresas, los requisitos adicionales de la información a suministrar por los bancos y otras entidades similares están fijados en la NIC 30 No es de aplicación a la estructura y contenido de estados financieros intermedios que se presenten de forma condensada (ver NIC 34)

6 Definiciones Ingresos Comprensivos El total de ingresos comprensivos es el cambio en el patrimonio durante un período resultante de las transacciones y otros eventos, distintos de los cambios derivados de las transacciones con los propietarios en su calidad de tales.

7 Componentes Componentes Definiciones Otros Ingresos Comprensivos Partidas de ingresos y gastos que no son reconocidas en la utilidad o pérdida. Contienen información adicional a la presentada en el balance, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estados de flujos de efectivo a) Cambios en el superávit por revaluación (NIC 16) b) Ganancias y pérdidas actuariales en los planes de pensiones definidas reconocidas de acuerdo con (NIC 19- p 93) c) Ganancias y pérdidas provenientes de los efectos de cambio en moneda extranjera (NIC 21) d) Ganancias y pérdidas en la remedición de los activos financieros disponibles para la venta (NIC 39) e) La porción efectiva de ganancias o pérdidas en instrumentos de cobertura de flujo de efectivo (NIC 39)

8 Conjunto completo de estados financieros bajo NIC 1 Un juego completo de estados financieros comprende (NIC1,8): a) Un estado de situación financiera b) Un estado de resultados integrales c) Un estado de cambios en el patrimonio d) Un estado de flujos de efectivo e) Notas explicativas, comprendiendo un resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas Una entidad puede presentar los otros ingresos comprensivos, ya sea como Parte del estado de ingresos comprensivos o en un estado de ingresos por separado.

9 Consideraciones generales Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF Los estados financieros deberán presentar razonablemente la situación financiera, así como los flujos de efectivo de una entidad. Esta presentación razonable requiere la presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el Marco Conceptual. Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable.

10 Consideraciones generales Políticas contables Las políticas contables inadecuadas no quedarán reveladas por el hecho de dar información a cerca de las mismas, ni tampoco por la inclusión de notas u otro material explicativo al respecto (NIC1,16) En circunstancias extremas en que la gerencia concluyera que cumplir con un requisito establecido en una norma o interpretación llevaría a un error tal que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el marco conceptual, la entidad no lo revelará, según se establece en el párrafo 18, siempre que el marco regulatorio explicable exija, o bien no prohíba la falta de aplicación (NIC 1,17,18)

11 Consideraciones generales Hipótesis de negocio en marcha Base contable de acumulación (devengo) Los estados financieros se elaboran bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad. Si existen incertidumbres importantes relativas a eventos o condiciones que generen dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, procederá a revelarse en los estados financieros (NIC1,23) Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo): - Las transacciones se reconocen cuando ocurren - Conservar una base de asociación directa de ingresos y gastos - No se reconocen partidas en el balance que no cumplan con las definiciones de activos o pasivos

12 Otros aspectos a tener en cuenta Uniformidad en la presentación Importancia relativa y agrupación de datos No se compensaran activos con pasivos o ingresos con gastos Información comparativa con la del año anterior

13 Estructura y contenido Se mostrará la siguiente información en lugar destacado, y se repetirá cuando sea necesario para que la información presentada sea comprensible: Nombre u otro tipo de identificación de la entidad que presenta la información Si corresponde a estados financieros individuales o consolidados La fecha del balance cubierto por los estados financieros. La moneda de presentación tal como lo define la NIC 21 El nivel de agregación y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros Los estados financieros se elaborarán con una periodicidad que será, como mínimo, anual

14 Estado de posición financiera Clasificación La empresa puede presentar o no los activos y pasivos corrientes como categorías separadas Cuando no se efectué la clasificación anterior los activos y pasivos se presentarán según su grado de liquidez Activos corrientes Se trata de efectivo u otro equivalente cuya utilización no esta restringida Se mantiene para un corto tiempo y se espera realizar dentro del plazo de 12 meses siguientes a la fecha del balance Pasivos corrientes Se espera liquidar en el curso normal de explotación de la empresa Debe liquidarse dentro del período de 12 meses siguientes a la fecha del balance

15 Estado de resultados (Ingresos comprensivos) Información a revelar Ingresos ordinarios (se resta costos asociados). Resultado de explotación Gastos financieros, impuestos. Resultado actividades ordinarias Resultados extraordinarios, ingresos extraordinarios. Resultado del ejercicio Desglose de los gastos Se presentará un desglose de los gastos reconocidos en el resultado, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de ellos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante.

16 Estado de resultados Desglose de los gastos Clasificación según la naturaleza Clasificación según la función (como parte del costo de las ventas) Ingresos ordinarios Otros ingresos de explotación Variación de existencias de PT Consumo de MP Gastos de personal Gastos por amortización Otros gastos de explotación Resultado de explotación Ingresos ordinarios Costo de las ventas Margen bruto Otros ingresos de explotación Gastos de distribución Gastos de administración Otros gastos de explotación Resultado de explotación

17 Estado de flujos de efectivo Utilidad Permite evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y determinar las necesidades de liquidez Presentación Actividades de explotación Actividades de inversión Actividades de financiación Métodos permitidos Método directo: cobros y pagos por categorías en términos brutos Método indirecto: se presenta el resultado neto procediendo a su posterior depuración. Información adicional Sobre restricciones a la disposición o cualquier otro interés La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información sobre flujos de efectivo.

18 Otros componentes de los estados financieros Estado de cambios en el patrimonio neto Resultado neto Gastos, ingresos o resultados cargados directamente a patrimonio por otras normas o interpretaciones Efecto del cambio de políticas contables o de errores importantes Operaciones de capital, resultados, dividendos y reservas Notas a los estados financieros Presentar información a cerca de las bases para la elaboración de los EEFF y políticas contables seleccionadas y aplicadas en las transacciones Presentar información exigida por las NIC y no incluíía en otros componentes de los EEFF Presentar información adicional que sea necesaria para reflejar la imagen fiel Presentar las notas a los EEFF de forma sistemática (referencias cruzadas)

19 Revelaciones

20 Otras revelaciones Supuestos claves para la estimación de la incertidumbre en la fecha de balance, siempre que lleven asociado un riesgo significativo de suponer cambios materiales en el valor de los activos o pasivos dentro del próximo año. El importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido autorizados para su publicación, que no hayan sido reconocidos como distribución a los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto durante el período, así como los importes correspondientes por acción y, El importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

21 Otras revelaciones La entidad informará de los siguiente, si no ha sido objeto de revelación en otra parte de la información publicada con los estados financieros El domicilio y forma legal de la entidad, así como el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social ( o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social) Una descripción de la naturaleza de la operación de la entidad, así como de sus principales actividades. El nombre de la entidad controladora directa y de la controladora última del grupo

22 Conceptos claves

23 Conceptos claves Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación, menos los costos estimados para terminar cumplimiento su producción y los necesarios para llevar de a la cabo norma la venta. Para declarar que los estados financieros son presentados bajo las NIC se deben cumplir con TODOS los requisitos de cada norma Presentación razonable De no seguirse alguno requisito se debe indicar la norma que se ha dejado de cumplir y el impacto financiero en el balance, los resultados y flujos de efectivo La Gerencia debe seleccionar y aplicar políticas contables que aseguren que los estados financieros cumplen con todos los requisitos de las NIC Políticas contables

24 Ejemplos

25 Que son los ingresos comprensivos? Pregunta a) Cambios en el flujo de efectivo durante un período resultante de las transacciones y otros eventos b) Cambios en el patrimonio durante un período resultante de las transacciones con los propietarios c) Cambios en el patrimonio durante un período resultante de las transacciones y otros eventos, distintos de los cambios derivados de las transacciones con los propietarios Respuesta

26 Cuales son los estados financieros de propósito general que se deben presenten conforme a la NIC 1? Pregunta a) Balance y estado de resultados b) Estado de resultados y estado de cambios en el patrimonio neto c) Balance y estado de flujos de efectivo d) Balance, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo Respuesta

27 Falso o verdadero Los EEFF bajo la NIC 1 permiten compensar activos con pasivos o ingresos con gastos

28 Bajo la NIC 1 indique cuales es la clasificación para desglosar los gastos en el estado de resultados? Pregunta a) Por su importancia relativa y su naturaleza. b) Según su naturaleza o función c) Por el grado de importancia que considere la gerencia de la empresa c) No se debe realizar ningún desglose Respuesta

29 Falso o verdadero Bajo la NIC 1 los EEFF se preparan bajo la hipótesis de negocio en marcha

30 Sibaris S.A. nos proporciona la siguiente información sobre las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2009: a) Ingresos por ventas $100 millones b) Tiene un préstamo a largo plazo cuyos intereses anuales han sido de $1 millón c) Las compras a proveedores ascendieron a $40 millones d) La empresa paga arrendamiento del edificio por $10 millones e) Los gastos de personal ascendieron a $30 millones f) La enajenación de una maquina genero beneficios de $12 millones g) Los gastos de depreciación fueron $ 2 millones h) Existencias iniciales producción acabada $1 millón i) Existencias finales producción acabada $2 millones j) Las existencias finales de la producción en curso son de $3 millones, no habían existencias iniciales k) El impuesto de sociedades devengado en este ejercicio fiscal fue de $1 millón Se pide: Elaborar el estado de resultados según la NIC 1 y según los métodos de desglose de los gastos (naturaleza y función ).

31 Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención