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1 3 MÓDULO ADMINISTRATIVO INTRODUCCIÓN Para instalar un invernadero para la producción de jitomate, se debe registrar ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y contribuir con las obligaciones fiscales correspondientes. Existen 2 opciones para registrarse: Régimen intermedio de actividad empresarial Persona moral A continuación se describen estas 2 opciones. 36

2 3.1. DESCRIPCIÓN DEL RÉGIMEN INTERMEDIO DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL El Régimen intermedio es un régimen opcional, en el cual pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre que sus ingresos o ventas no hayan excedido de $4 000, en el año anterior. Esta cantidad no se refiere a la utilidad o ganancia, sino a los ingresos brutos, antes de descontar los gastos o las compras. Ejemplo de factura 37

3 Las obligaciones de este régimen son: El contribuyente debe solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes (Formas R- 1 y Anexo 5) Expide facturas y notas de venta Requiere llevar un libro de entradas y salidas Son deducibles los gastos El impuesto del ISR se paga mediante una base de utilidad gravable del 3% al 33% Declara IVA Debe cumplir con una declaración mensual y anual Podrán deducir hasta un 20% del total de ingresos por erogaciones por concepto de mano de obra de trabajadores eventuales del campo y gastos menores. Las facturas se expedirán a todo cliente que se identifique con su cédula de registro federal de contribuyentes y las notas de venta se usan cuando se venden productos al público en general que no requiere de facturas. Ejemplo de nota de venta: 38

4 Ejemplo de un libro en el que registren sus ingresos y gastos diarios. Los pagos superiores a $2000 se pagarán con cheque nominativo, tarjeta de crédito o débito. 39

5 Impuesto sobre la renta. Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente, es decir, la que se obtiene después de restar de los ingresos que obtuvo los gastos realizados para llevar a cabo su actividad. Para cumplir con este impuesto, se deben presentar las siguientes declaraciones: Pagos provisionales mensuales. Declaración anual. 40

6 Pagos provisionales mensuales. Los pagos provisionales se deben hacer de manera mensual y presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. 41

7 Cómo se determina el cálculo del ISR del período para el régimen intermedio? a) Sumar todas las facturas de los ingresos del mes correspondiente que realmente fueron cobrados sin incluir el IVA. Ejemplo: Ingresos obtenidos durante el período. Factura 1: Monto de $10,000 IVA: $0 Factura 2: Monto de $ 8,000 IVA: $0 Factura 3: Monto de $12,000 IVA: $0 Factura 4: Monto de $ 5,250 IVA: $0 Factura 5: Monto de $ 6,000 IVA: $0 Total de ingresos $41,250 IVA: $ 0 b) Sumar todas las facturas de los gastos sin IVA, para obtener las deducciones autorizadas Ejemplo: Gastos realizados durante el período Factura 1: Monto de $ 5,000 IVA: $750 Factura 2: Monto de $ 8,000 IVA: $1,200 Factura 3: Monto de $10,000 IVA: $1,500 Factura 4: Monto de $ 9, IVA: $1, Total de deducciones $32, IVA: $ 4,

8 Acudir a la oficina del SAT o con un contador para que elaboren el cálculo del pago de ISR. Después presentarse con la tarjeta tributaria en el banco y pagar el impuesto del ISR. Calendario de los pagos de impuestos 43

9 Impuesto al valor agregado. En relación a este impuesto, los ingresos por venta de jitomate están gravados a la tasa 0%. De tal manera que este impuesto se declara cada mes a favor. IVA tasa 0% La devolución se solicitará en el SAT por cada mes que se declare a favor, presentando lo siguiente: Formato No. 32 y el anexo 1. Original y copia de la credencial de elector del contribuyente. Original y copia del estado de la cuenta bancaria fiscal. Disco de 31/2 con la información de los proveedores, prestadores de servicios y arrendadores a los cuales se pagó el IVA. 44

10 Gastos personales que son deducibles en la declaración anual: a) Gastos de transporte escolar obligatorio b) Honorarios médicos y dentales 45

11 c) Gastos hospitalarios. d) Primas por seguros de gastos médicos. 46

12 e) Gastos de funerales hasta por un salario mínimo anualizado. f) Donativos a instituciones autorizadas, por ejemplo a la Cruz Roja, al Teletón, etc. 47

13 g) Compra o alquiler de aparatos para la rehabilitación o restablecimiento del paciente. h) Depósitos en las cuentas especiales para el ahorro. 48

14 i) Intereses reales pagados por créditos hipotecarios destinados a casa habitación. Visitas domiciliarias Tratándose de vistas domiciliarias las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del visitado (no se permite el nombre escrito a mano). 49

15 Al tener una visita domiciliaria el visitador se deberá identificar ante la persona con quien se entienda la diligencia. Si con motivo de la vista domiciliaria a que se refiere este artículo, las autoridades conocieron incumplimiento a las disposiciones fiscales, se le concederá al contribuyente un plazo de 3 días hábiles para desvirtuar hechos del incumplimiento a dichas disposiciones, antes de formular resolución. 50

16 Infracciones y delitos fiscales. a) No expedir o no entregar comprobantes o expedirlos sin requisitos. Importe de la multa de $9, a $52,213.00, y si los ingresos en el ejercicio inmediato anterior no excedieron a $1,305, la multa será de $ a $1, b) No llevar algún libro o registro especial que obliguen las leyes fiscales. Como presentar los pagos parciales o definitivos? Desde el mes de agosto de 2002, los pagos y declaraciones de impuestos federales del mes de julio y posteriores se deben efectuar por medios electrónicos. Por Internet cuando los ingresos del año anterior hayan sido superiores a $1,750,

17 Por ventanilla bancaria o a través de la Administración Local de Asistencia al Contribuyente, utilizando la Tarjeta Tributaria, cuando los ingresos no hayan superado dicho monto. No obstante lo anterior, si los ingresos no rebasaron de $1 750,000.00, se podrá optar por presentar las declaraciones o los pagos por Internet, en lugar de hacerlo por ventanilla bancaria. 52

18 Qué pasa si no se cumple una obligación fiscal, si se cumple incorrectamente o de manera extemporánea? En el caso de que se hubiera cometido algún error o se haya dejado de cumplir alguna obligación fiscal, se podrá corregir de manera voluntaria o a petición de la autoridad cuando ésta lo detecte. Sin embargo, tratándose de pagos no efectuados se deben cubrir recargos y la actualización correspondiente, no obstante que se hagan de manera espontánea. En el caso de que los errores se corrijan o que se cumpla con las obligaciones omitidas a petición de las autoridades fiscales, por ejemplo porque se notificó al contribuyente algún requerimiento o visita domiciliaria, se impondrán además las sanciones o las multas previstas en el Código Fiscal de la Federación, dependiendo de la infracción o del delito cometido. 53

19 Qué se debe hacer si se deja de realizar actividades? Se deberá presentar, ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que le corresponda de acuerdo con su domicilio fiscal, un aviso de suspensión de actividades mediante la forma fiscal R-2, por duplicado PERSONA MORAL Una persona moral está integrada por varios individuos. El número de individuos puede variar según el marco jurídico que los rige pero al menos deben ser 2 individuos. 54

20 Para formar una persona moral, las personas deberán asesorarse con un contador y un notario que les indiquen la forma correcta de constituirla, darse de alta en hacienda y llevar la contabilidad del negocio. Notaria 128 Ejemplos de personas morales. Sociedades rurales. Sociedad de producción rural (S.P.R.). Unión de ejidos o comunidades ( UEoUC). Asociación rural de interés colectivo ( ARIC). Unión de sociedades de producción rural (USPR). Sociedades civiles y mercantiles. Sociedades de responsabilidad limitada (S.R.L.). Sociedad Anónima (S.A.). Sociedades cooperativas. 55

21 3.3. ASPECTOS LABORALES El clima laboral en que se desarrollará un negocio para la producción de jitomate debe ser lo más propicio para la productividad y calidad, lo cual únicamente se obtiene de personas motivadas positivamente y que deseen colaborar sinceramente en la relación del negocio. A los trabajadores eventuales del campo se les deberá retener el 4% por concepto de retenciones del ISR y el patrón no está obligado a elaborar nóminas respecto a dichos trabajadores. Un negocio sólo puede culminar con éxito si cuenta con el apoyo decidido de todas las personas involucradas en el mismo. 56

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