Haciendo Negocios en Panamá

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1 Haciendo Negocios en Panamá

2 Esta guía ha sido preparada por Baker Tilly Panamá, un miembro independiente de Baker Tilly International. Está diseñada para proveer información sobre un número de temas importantes para aquellos que consideran invertir o hacer negocios en Panamá. Baker Tilly International es la 8ava red mayor en el mundo de firmas de contabilidad y asesoría de negocios independientes por un cargo de ingresos combinado, y está representada por 161 firmas en 137 países y 27,000 personas a nivel mundial. Sus miembros proveen contabilidad de alta calidad, asesoría de negocios especializada sobre seguros, impuestos y garantías para empresas privadas y entidades de interés público. Esta guía es una de una serie de perfiles de país compilados para el uso de los clientes de las firmas miembro de Baker Tilly International y su personal profesional. Las copias se pueden descargar en Haciendo Negocios en Panamá ha sido diseñada para la información de los lectores. Aunque se ha hecho todo el esfuerzo para asegurar la precisión, la información contenida en esta guía puede no ser integral y los destinatarios no deben actuar basados en ella sin buscar asesoría profesional. Los hechos y figuras que se presentan son correctos al momento de la redacción. La asesoría actualizada y asistencia general en asuntos de Panamá pueden obtenerse de Baker Tilly Panama, y la información de contacto está al final de esta guía.

3 Contenido 1 Hoja de Información 2 2 Entidades de Negocios y Contabilidad Compañías Asociaciones Filiales Micro Empresas de Responsabilidad Limitada Requerimientos de Auditoría y Contabilidad Requerimientos de Declaración 5 3 Finanzas e Inversiones Control de Intercambio Banca y Fuentes de Financiamiento Incentivos y Restricciones de Inversión 7 4 Regulaciones Laborales Temas Generales Laborales Visas Sindicatos 9 5 Impuestos Impuesto sobre la Renta Corporativa Impuestos Personales Costos e Impuestos Relacionados con Empleo Retenciones de Impuestos sobre Pagos del Extranjero Impuestos Indirectos Otros Impuestos Incentivos Fiscales para Empresas 15

4 2 1 Hoja de Información Los hechos y cifras que se presentan en las secciones 1 a 4 son correctos al 25 de noviembre de Geografía Ubicación: Área: Límites terrestres: Línea costera: América Central 75,420km² Colombia y Costa Rica Mar Caribe y el Océano Pacífico del Norte Clima: Marítimo tropical; caliente, húmedo, nublado; estación lluviosa prolongada (mayo a enero) y estación seca corta (enero a mayo) Terreno: Interior empinado; montañas accidentadas y diseccionadas, planicies; áreas costeras principalmente planas y colinas suaves Zona horaria: GMT -5 Gente Población: 3.86 millones (estimado a enero de 2014) Religión: Católicos romanos 85%, Protestantes 15% Idiomas: Español (oficial) e Inglés Gobierno Nombre del país: Tipo de gobierno: Capital: Divisiones administrativas: República de Panamá Democracia constitucional Ciudad de Panamá 10 provincias y tres territorios indígenas Situación política La Asamblea Nacional de una sola cámara tiene 71 puestos. El Jefe de Estado y Jefe de Gobierno es el Presidente, quien es elegido por votación popular para servir por un periodo de cinco años. El gabinete es designado por el Presidente.

5 Haciendo Negocios en Panamá 3 Economía PIB per cápita: US$11,037 (2013) PIB tasa de crecimiento real: 8.4% (2013) Fuerza laboral: 1,777,005 (2012) Desempleo: 4.1% (enero de 2014) Moneda (código): Balboa Panameño (PAB) junto con el Dólar Americano (USD); tasa de cambio fija 1:1

6 4 2 Entidades de Negocios y Contabilidad Los tipos de compañías disponibles en Panamá incluyen la corporación y la compañía de responsabilidad limitada. Otras formas de negocios incluyen asociaciones, micro empresas de responsabilidad limitada, y filiales. 2.1 Compañías Corporaciones Una corporación (sociedad anónima) puede estar formada por dos o más personas naturales o jurídicas, y una o más de ellas pueden ser accionistas, directores, oficiales, gerente, agentes, o liquidadores de la corporación. Las corporaciones son entidades legales separadas. No hay un requisito de valor capital mínimo Compañías de Responsabilidad Limitada Las corporaciones son administradas por la junta general de accionistas y por una junta directiva. Las corporaciones tienen que registrarse en el Registro Público de Panamá. (Registro Público de Panamá). Una compañía de responsabilidad limitada (sociedad de responsabilidad limitada) puede estar formada por dos o más personas naturales o jurídicas. Las compañías de responsabilidad limitada son entidades legales separadas. No hay requisito de valor capital mínimo y las contribuciones pueden ser en dinero, bienes o servicios. Las contribuciones en especie deben pagarse completamente al momento de la incorporación. La responsabilidad de los socios está limitada a la cantidad de la contribución prometida o hecha. Los estatutos de la compañía pueden señalar que se requiere una reunión anual general. La compañía es administrada por personas naturales o jurídicas designadas en los estatutos. 2.2 Asociaciones Las compañías de responsabilidad limitada tienen que registrarse en el Registro Público. Bajo una asociación general (sociedad colectiva), los socios son conjunta y solidariamente responsables por las obligaciones de la asociación. Bajo una asociación limitada (sociedad en comandita), los socios generales son conjunta y solidariamente responsables por las obligaciones de la asociación, mientras que la responsabilidad de los socios limitados generalmente se limita al monto de sus contribuciones.

7 Haciendo Negocios en Panamá 5 Bajo una asociación limitada por acciones (sociedad en comandita por acciones), los socios generales tienen responsabilidad ilimitada de las obligaciones de la asociación, mientras que la responsabilidad de los socios limitados generalmente se limita al valor de sus acciones. 2.3 Filiales Una compañía extranjera puede establecer una filial en Panamá al registrarla en el Registro Público y presentando cierta documentación. 2.4 Micro Empresas de Responsabilidad Limitada Las personas naturales pueden establecer una micro empresa de responsabilidad limitada (microempresa de responsabilidad limitada) si se cumple con las condiciones para calificar. Las micro empresas de responsabilidad limitada tienen que estar incorporadas dentro de la Autoridad de la Micro Pequeña y Mediana Empresa (AMPYME). 2.5 Requerimientos de Auditoría y Contabilidad Generalmente se le exige a las empresas que preparen estados financieros que reflejen correctamente las operaciones de la empresa, e incluyan una hoja de balance, declaración de ingresos, declaración de activos incluyendo cambios en las ganancias retenidas y estado del flujo de caja. Los estados financieros tienen que ser refrendados por un contador público autorizado si el capital o la facturación exceden los límites establecidos. Las empresas con un establecimiento comercial en Panamá tienen que mantener sus registros de contabilidad en español y en balboa panameño o dólares americanos. La documentación y correspondencia de soporte pueden estar en el idioma en que se originan, pero se requiere que sean traducidas por una autoridad competente. Los estados financieros generalmente deben prepararse usando los Estándares de Reporte Financiero Internacional (IFRS). Las compañías listadas en la bolsa de valores pueden de manera alterna usar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EEUU (US GAAP). Las compañías pequeñas y medianas (según definición) pueden usar los IFRS, IFRS para SMEs, o estándares nacionales. 2.6 Requisitos de Declaración Los estados financieros tienen que ser preparados dentro de los 120 días siguientes a la fecha de cierre del periodo fiscal y deben ponerse a disposición de las autoridades competentes.

8 6 3 Finanzas e Inversiones 3.1 Control de Intercambio 3.2 Banca y Fuentes de Financiamiento Generalmente no hay controles de cambio de divisas. Las transacciones que exceden los límites fijados y las transacciones sospechosas, deben ser reportadas a la Unidad de Análisis Financiero de Panamá (Unidad de Análisis Financiero (UAF)). Panamá no tiene un banco central oficial. Sin embargo el Banco Nacional de Panamá propiedad del Estado (Banco Nacional De Panamá) realiza operaciones bancarias. La Superintendencia de Bancos de Panamá (Superintendencia de Bancos de Panamá) regula y supervisa el sector bancario. Los bancos comerciales que operan en Panamá proveen la mayoría de los servicios financieros. La bolsa de valores de Panamá (Bolsa de Valores de Panamá, S.A. (BVPA)) provee un mercado para listar e intercambiar valores. Los inversionistas de capital de riesgo proveen inversiones en Panamá.

9 Haciendo Negocios en Panamá Incentivos y Restricciones a las Inversiones Para incentivos relacionados con negocios, ver 5.7. Generalmente no hay restricciones para las inversiones extranjeras en Panamá; sin embargo, pueden aplicarse restricciones en circunstancias específicas.

10 8 4 Regulaciones Laborales Para consideraciones de impuestos laborales, ver Tema Laborales Generales Estándares nacionales de empleo La legislación proporciona derechos y condiciones mínimos para empleo en Panamá, incluyendo horas de trabajo diarias y semanales máximas, periodos de descanso, derecho a feriados nacionales, y derecho a vacaciones anuales pagadas. Los contratos laborales deben celebrarse generalmente por escrito y ser firmados por ambas partes. Debe haber tres copias; una para el empleado, una para el empleador y una a ser presentada a la autoridad relevante. Un contrato de trabajo por escrito tiene que incluir: Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil, dirección y número de identificación de las partes Nombre de los individuos dependientes que viven con el empleado El trabajo o servicios a ser realizados Lugar o lugares donde los trabajos o servicios serán realizados Duración del contrato o declaración de que este es indefinido Duración y división regular del día de trabajo Salario y fecha de pago Lugar y fecha de conclusión del contrato, y Firmas o huellas digitales de las partes Un contrato laboral puede ser terminado en ciertas circunstancias, incluyendo consentimiento mutuo, fin del término acordado, finalización del trabajo objeto del contrato, renuncia del empleado o por decisión unilateral del empleador según permita la legislación. Generalmente un empleador solo puede terminar un contrato de trabajo indefinido cuando hay causa justa; sin embargo, esto no aplica en ciertas circunstancias, incluyendo con relación a empleados con menos de dos años de servicio continuo. Las razones justificables para que un empleador termine un contrato de trabajo incluyen razones de naturaleza disciplinaria, razones conectadas con fallas por parte del empleado y razones económicas. Generalmente se requiere que los empleadores den a los empleados 30 días de aviso o de pago en lugar de aviso. Los empleados pueden terminar el contrato de trabajo dando aviso de 15 días (aviso de dos meses para empleados técnicos). Si el periodo de aviso requerido no se da,

11 Haciendo Negocios en Panamá 9 el empleado tiene que hacer un pago al empleador. Generalmente los empleados tienen derecho a pago de indemnización por parte de su empleador al terminarse el contrato de duración indefinida. Generalmente se pide a los empleadores que mantengan una fuerza laboral en la cual el 90% de los trabajadores comunes sean ciudadanos panameños, esposas panameñas o extranjeras, o individuos con por lo menos 10 años de residir en Panamá. El personal especializado o técnico extranjero no puede ser de más del 15% de la fuerza de trabajo total. Se requiere autorización de la autoridad pertinente para alterar estos límites Pensiones y otros beneficios Las contribuciones de seguro social (ver 5.3.3) generalmente proveen beneficios asociados. 4.2 Visas Los ciudadanos de ciertos países no requieren visa para visitar Panamá. Las visas disponibles para entrar a Panamá incluyen visas de turista y visas de estadía corta. Para mayor información sobre los requerimientos de visa a Panamá, visite Generalmente no hay restricciones para los extranjeros que compren propiedades en Panamá; sin embargo, los extranjeros no pueden comprar terrenos dentro de los 10km de las fronteras. 4.3 Sindicatos Uno o más sindicatos, federaciones, o confederaciones de trabajadores pueden negociar y acordar convenciones colectivas con un empleador, un grupo de empleadores o una o más organizaciones de empleadores.

12 0 5 Impuestos Los hechos y cifras que se presentan en la sección 5 son correctos al 25 de noviembre de Impuestos sobre la Renta Corporativa Las compañías residentes y no residentes están usualmente sujetas a impuestos solo sobre su fuente de ingresos en Panamá, por lo que están exentas de impuestos sobre ingresos que vengan fuera de Panamá. Los términos de cualquier tratado de doble tributación pertinente pueden ser aplicados si se proporciona un certificado de residencia tributario a las autoridades. La tasa de impuesto sobre la renta corporativa estándar es de 25%. Las compañías en las que el Estado tiene acciones por encima 40% generalmente están sujetas a una tasa del 30%. Las compañías cuyos ingresos tributables superan los USD1.5m generalmente están sujetas a impuestos mayores calculados al aplicar la tasa de impuesto sobre la renta corporativa estándar al ingreso neto (como se define), o impuesto calculado al aplicar la tasa de 4.67% a un ingreso bruto (como se define). Las autoridades pueden a discreción autorizar exenciones del CAIR por hasta tres años. Las filiales de compañías extranjeras generalmente están sujetas a un impuesto adicional sobre las ganancias de la filial (considerado impuesto sobre dividendos) del 10% sobre sus ganancias después de impuestos. Los impuestos tributables generalmente deben incluir cualquier ganancia de capital tributable (es decir, aquellos de empresas, industrias, comercio o actividades agrícolas), sujetos a tasas alternas para ciertas ganancias y posibles exenciones. Las ganancias capitales usualmente reciben una tasa de impuestos del 10% sobre su ganancia. Si el impuesto retenido por el comprador es una suma menor, el vendedor puede escoger que esa sea la responsabilidad final. La retención de impuestos para bienes raíces es de 3% del mayor precio de venta y el valor de la propiedad en el registro público, y para valores es 5% del precio de venta. Las ganancias capitales que no son parte de las actividades comerciales del contribuyente generalmente están sujetas a una tasa de impuestos del 10%. Para ciertas ganancias (es decir, con relación a bienes inmobiliarios o transferencias de valores) se paga una retención de impuestos (3% para bienes inmobiliarios y 5% para valores), que puede ser final, o el 10% de la ganancia capital puede evaluarse. Las pérdidas inutilizadas pueden generalmente llevarse adelante por cinco años consecutivos, sujetas a un máximo de 20% de las pérdidas totales anuales. Las pérdidas llevadas adelante no pueden compensar más del 50% de los ingresos tributables. Las pérdidas no pueden llevarse de vuelta.

13 Haciendo Negocios en Panamá 11 La consolidación de impuestos de grupo no está disponible en Panamá; por lo tanto las pérdidas no pueden compensarse contra las ganancias de otra compañía en el mismo grupo. El año fiscal generalmente corresponde con el año calendario. Las compañías pueden solicitar que se les aplique un periodo de 12 meses distinto. Las declaraciones de renta generalmente deben ser presentadas a los tres meses de haber finalizado el año calendario. Las compañías pueden solicitar prórroga. El impuesto sobre la renta corporativa anticipado para el próximo año se calcula en tres pagos al 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. Cualquier impuesto sobre la renta corporativa pendiente se debe pagar con la declaración de renta corporativa y los pagos de más se aplican a futura responsabilidades o son reembolsados. 5.2 Impuestos Personales Los individuos residentes y no-residentes generalmente están sujetos a impuestos solo sobre su fuente de ingresos en Panamá. Individuos generalmente están sujetos a impuestos sobre los ingresos netos a las siguientes tasas: Ingreso Gravable (USD) Ingreso Pagable y Tasa Hasta 11,000 0% Más de 11,000 50,000 15% Más de 50,000 USD5,850 más 25% sobre el excedente Los montos pagados por gastos de representación generalmente están sujetos a una tasa de retención de impuestos del 10% de los ingresos hasta USD15,000, y 25% sobre el ingreso excedente de USD15,000. Las ganancias de capital que no son parte de las actividades empresariales del contribuyente están generalmente sujetas a la tasa de 10%. Para ciertas ganancias (es decir con relación a transferencias de propiedades inmuebles o de valores) se debe pagar un impuesto de retención adelantado (3% para bienes inmuebles y 5% para valores), que puede ser final, o el 10% del valor capital puede ser evaluado. Las tasas alternas también pueden ser aplicables a ganancias específicas. No hay impuestos especiales sobre herencias, regalos o riquezas en Panamá.

14 2 5.3 Costos e Impuestos Relacionados con Empleo Beneficios laborales No hay impuesto aparte sobre los beneficios laborales. A no ser que se especifique la exención, los beneficios en especie gravables forman parte del ingreso gravable de los individuos y están sujetos a impuesto sobre la renta personal Impuestos educativos Los empleadores están sujetos a 1.5% de impuesto educativo sobre el salario del empleado. Los empleados están sujetos a un impuesto educativo con una tasa de 1.25% Costos de Seguro Social Se requiere a los empleadores que hagan contribuciones al Seguro Social con base a sus empleados a una tasa del 12.25% del salario del empleado. La tasa de contribución del empleado es 9.75%. Se requiere una prima de seguro de accidente ocupacional de hasta 5.67% a los empleadores. 5.4 Impuestos de Retención sobre Pagos en el Exterior Generalmente las tasas de retención de impuestos sobre los siguientes pagos hechos desde el exterior a compañías no residentes son: Tasa Dividendos 5%/10%/20% Intereses Tasa efectiva 12.5% Regalías Tasa efectiva 12.5% (regularmente) Para pagos hechos a receptores en países con los que Panamá tiene tratado de doble tributación, las tasas de los impuestos de retención pueden reducirse bajos los términos del tratado.

15 Haciendo Negocios en Panamá Impuestos Indirectos El impuesto de transferencia sobre bienes muebles y servicios (Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de Servicios) generalmente se impone sobre sobre el suministro de bienes y servicios en Panamá, y la importación de bienes. La tasa estándar es de 7%. Se aplica una tasa de 10% a los servicios de hospedaje de establecimientos públicos y a las bebidas alcohólicas y una tasa del 15% a los productos de tabaco. Algunos suministros están exentos, incluyendo exportaciones, alimentos, medicinas y algunos servicios financieros. El umbral de registro es ingreso mensual anual promedio que excede USD3,000, e ingreso bruto anual promedio que excede USD36, Otros Impuestos Generalmente las empresas registradas pueden recuperar el impuesto con el que fueron gravadas sobre las compras de bienes y servicios, sujeto a las condiciones y posibles excepciones Timbres fiscales Los timbres fiscales generalmente se aplican en algunos documentos a distintas tarifas, sujeto a excepciones Impuesto sobre Bienes Inmuebles Generalmente se aplica un impuesto anual sobre la propiedad inmueble a tasas progresivas de 2.1%, sujetas a exenciones Impuesto de Transferencia de Bienes Inmuebles El impuesto de transferencias de bienes inmuebles generalmente se aplica sobre la propiedad inmueble a una tasa del 2% sobre el valor mayor de la propiedad transferida, o el valor catastral original incluyendo mejoras ajustado al valor actual en un 5% por año Impuesto municipal Los municipios generalmente aplican un impuesto mensual o anual sobre la facturación de la compañía. Las tasas son variables y las responsabilidades pueden llegar hasta USD1,000 al mes.

16 Impuesto de avisos de operaciones Generalmente se aplica un impuesto al aviso de operaciones sobre empresas a una tasa del 2% del capital, sujeto a un mínimo de USD100 y un máximo de USD60,000. Las empresas están exentas de este impuesto si su capital es menos de USD10,000. Para las empresas establecidas en una zona libre, la tasa es de 1% del capital, sujeto a un mínimo deusd100 y un máximo de USD50, Impuesto al consumo El impuesto al consumo generalmente se aplica sobre ciertos bienes y servicios, incluyendo bebidas alcohólicas, productos de tabaco, joyería, servicios de telefonía celular y ciertos servicios de televisión Impuesto sobre dividendo mínimo Bancos y seguros Las compañías que distribuyen en dividendos menos del 40% de sus ganancias después de impuestos tienen un cargo de 10% sobre el déficit. La tasa del impuesto sobre dividendos aumenta a 20% para las acciones al portador. Pueden aplicarse impuestos adicionales a los bancos y compañías de seguros autorizados

17 Haciendo Negocios en Panamá Incentivos Fiscales para Empresas Zonas Libres Las empresas establecidas en una zona libre en Panamá se benefician de incentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta corporativa, deberes de importación e impuesto de transferencia sobre bienes muebles y servicios. Las compañías que tienen licencia de sede multinacional están exentas de impuestos sobre las ganancias de servicios proporcionados a entidades no residentes ya que las mismas no reciben ingresos de fuentes en Panamá Otros incentivos Hay incentivos para algunas otras empresas, incluyendo aquellas de la industria turística y agrícola.

18 Baker Tilly Panama José Rafael Reyes Socio T: +(507) Danilo Peña Segovia Gerente de Impuestos T: +(507)

19 Oficina Global Juxon House 100 St Paul's Churchyard Londres EC4M 8BU Reino Unido T: +44 (0) F: +44 (0) Baker Tilly International Limited, todos los derechos reservados Baker Tilly es una marca registrada de la firma británica, Baker Ttlly UK Group LLP, usada bajo licencia. Baker Tilly International es una red internacional de consultores contables independientes y de firmas asesoras de negocios unidas por el compromiso de proveer servicio al cliente excepcional. Baker Tilly International no provee servicios profesionales a los clientes sino que actúa como un miembro de la organización de servicio. Baker Tilly International Limited es una compañía limitada por garantía y está registrada en Inglaterra y Gales.