RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

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1 SESIÓN: RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. Lorenzo Gil Maciá DPTO. ANÁLISIS ECONÓMICO APLICADO UNIVERSIDAD DE ALICANTE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 1.- DETERMINACIÓN DE RENDIMIENTOS Don Julio, que trabaja en una empresa de calzado, ha devengado a lo largo del ejercicio unos rendimientos íntegros dinerarios del trabajo de , entre los que se incluyen en concepto de premio de fidelidad, por permanecer durante más de 20 años en la empresa. La cotización obrera a la Seguridad Social ha ascendido a y le han retenido en concepto de IRPF La empresa tiene suscrito un plan de pensiones para sus trabajadores, habiendo aportado en 2009, e imputado a don Julio, Por otro lado don Julio ha aportado 600 a un plan de pensiones individual. Don Julio, por decisión judicial, ha abonado a doña Teresa, su ex mujer, de la anualidad por alimentos a favor de su hijo Julito, que convive con ella. Don Julio está afiliado al Partido Popular y a Comisiones Obreras, habiendo abonado unas cuotas trimestrales de 30 y 18 respectivamente. Don Julio sufre una minusvalía del 42%, aunque ni tiene movilidad reducida ni precisa ayuda de terceros. Determine los rendimientos netos reducidos del trabajo de don Julio Doña Sara, licenciada en Economía, trabaja en el departamento financiero de una empresa de telecomunicaciones, habiendo devengado a lo largo del ejercicio 2009 unos rendimientos íntegros de , de los que le han descontado 775 en concepto de Seguridad Social y por IRPF. En virtud de la cláusula de revisión salarial establecida en el convenio colectivo, doña Sara ha percibido en febrero de 2010 un importe total de 170,52 correspondientes a los datos publicados del IPC para el año Se sabe que doña Sara ha pagado unas cuotas trimestrales de 25 al Colegio de Economistas. Además, puesto que doña Sara posee una dilatada experiencia en contabilidad, ha sido contratada por la Universidad Miguel Hernández para impartir dos clases del curso Amortizaciones de los activos intangibles, por las que ha percibido en total 360. Determine los rendimientos netos reducidos del trabajo de doña Sara

2 1.3.- Supongamos que los anteriores contribuyentes, Don Julio García y doña Alicia Conde, estuvieran casados en régimen económico matrimonial de gananciales. Determine los rendimientos netos reducidos del trabajo en declaración conjunta. 2.- ASIGNACIONES PARA GASTOS DE LOCOMOCIÓN, MANUTENCIÓN Y ESTANCIA Don Andrés Solís, de 46 años, es director del departamento de exportación de una empresa de textil. Don Andrés ha percibido unos rendimientos íntegros del trabajo por importe de , de los que le han retenido un 28% en concepto del IRPF y le han descontado por Seguridad Social. A lo largo del ejercicio 2009, y con motivo de su cargo, don Andrés se ha visto obligado a viajar en varias ocasiones, percibiendo de su empresa determinadas cuantías por los conceptos que a continuación se detallan: Importe Concepto Observaciones 210 Billete de tren Alicante-Santander-Alicante. Dispone del billete. 560 No dispone de Gastos de manutención y estancia en Santander justificantes de hoteles durante 4 días. ni de restaurantes. 480 Billete de avión Alicante-Londres-Alicante. Dispone del billete Manutención y estancia en Londres durante 4 días. Justifica 900 de hotel y no justifica gasto alguno en restaurantes. 620 Gastos de locomoción. Desplazamiento en su propio coche Alicante-Barcelona-Alicante Manutención y estancia en Barcelona durante 5 días. Distancia de Alicante a Barcelona 515 Km. Dispone de justificante de gasolina por 130 y de parking por 30. Justifica 1,100 de hoteles y 600 de restaurantes. Determine el importe de los rendimientos netos reducidos del trabajo de don Andrés Doña Ana Fernández, de 29 años, trabaja en una entidad financiera en Alicante. A lo largo del ejercicio 2009 ha percibido unos rendimientos dinerarios del trabajo por importe de , descontándole por Seguridad Social. En septiembre del ejercicio 2009 su empresa la trasladó a unas oficinas en Madrid, recibiendo, además de las retribuciones antes citadas, una compensación económica por - 2 -

3 el traslado por importe de Doña Ana dispone de la factura de la empresa de mudanzas cuyo importe asciende a Se sabe que la distancia de Alicante a Madrid es de 432 kilómetros. Determine el importe de los rendimientos netos reducidos del trabajo de doña Ana. 3.- VALORACIÓN DE RENTAS EN ESPECIE Doña Laura Gómez, de 42 años, es licenciada en Derecho y directora del departamento jurídico de una importante empresa cotizada en Bolsa. Doña Laura ha percibido unos rendimientos íntegros dinerarios de , de los que le han descontado por Seguridad Social. Se sabe que Doña Laura reside en una vivienda propiedad de su empresa, cuyo valor de adquisición fue de , y su valor catastral revisado de (25% suelo). Doña Laura disfruta igualmente, para uso particular, de un vehículo que la empresa posee mediante un contrato de arrendamiento financiero (leasing). La empresa satisface unas cuotas mensuales por el leasing de 380. El valor de mercado del vehículo si fuera nuevo sería de También ha recibido de forma gratuita un paquete de acciones de la empresa para la que trabaja valoradas en La entrega obedece a la política retributiva general de la empresa y se deben poseer durante un período mínimo de 3 años. Doña Laura, abogada en ejercicio, ha satisfecho 720 al Colegio de Abogados al que pertenece. Conocemos que el tipo de retención soportado por doña Laura es del 26,80%. Determine el importe de los rendimientos netos reducidos del trabajo de doña Laura. Supongamos que la empresa, en lugar de ser la propietaria del inmueble, fuese la arrendataria, y que durante el año hubiera satisfecho 600 mensuales en concepto de alquiler. Cambiaría en algo la solución respecto del enunciado original? Supongamos que es la propia Laura la que satisface directamente el importe de 600 mensuales al que asciende el alquiler, siendo la empresa la que posteriormente le abona a doña Laura dicho importe. Cambiaría en algo la solución respecto del enunciado original? Don Marcial Amorós, de 55 años, es el administrador único de una sociedad anónima. La única retribución que percibe, fijada en los estatutos sociales de la entidad, es la utilización de una vivienda de más de 200 metros cuadrados situada en la zona centro de la ciudad. La vivienda fue adquirida hace tres años por la sociedad a un precio - 3 -

4 de , aunque en la actualidad se estima que su valor de mercado no supera los El valor catastral revisado de la vivienda asciende a Determine la valoración de la renta en especie obtenida por don Marcial derivada de la utilización de la vivienda Don Marcos Pinzón, de 28 años, es Guardia Civil. Don Marcos ha sido destinado recientemente a la Comandancia de Valencia, por lo que ha solicitado la adjudicación de una vivienda-pabellón en las dependencias de la citada Comandancia. Comprobamos en la nómina de don Marcos, cuyo importe bruto asciende a , que la Dirección General de la Guardia Civil no ha dejado constancia del disfrute de dicha vivienda, ni tampoco consta en el pertinente certificado de retenciones anual. El valor catastral revisado asciende a El porcentaje de retención es el 13,30%. Determine la valoración de la renta en especie derivada de la utilización de la vivienda por don Marcos Don Basilio Mira trabaja como portero de una urbanización, percibiendo por ello unos rendimientos íntegros dinerarios de La cotización a la seguridad social ha ascendido a Por razones de seguridad y emergencia, entre las condiciones del contrato de trabajo de don Basilio figura la obligatoriedad de residir en la vivienda-portería. El uso y disfrute de dicha vivienda no supone ningún coste para don Basilio. El valor catastral revisado es de El tipo de retención en concepto de IRPF soportado por don Basilio es el 12,73%. Determine la valoración de la renta en especie derivada de la utilización de la vivienda Doña Marta Romero, de 48 años, es profesora titular del departamento de Filología Inglesa de la Universidad de Murcia. Se sabe que el personal de esta universidad puede solicitar anticipos de una mensualidad, reintegrables sin interés en 6 mensualidades. En febrero solicita el anticipo de la mensualidad de marzo, que asciende a Se sabe, además, que la citada Universidad entrega a sus empleados unos valesguardería expedidos de forma nominativa, numerados y no reembolsables, los cuales únicamente pueden utilizarse para el pago de servicios prestados por centros de educación infantil. Doña Marta, que tiene una niña de dos años, ha hecho uso de los citados vales durante el ejercicio 2009 por un importe total Además de todo lo anterior, la Universidad ha satisfecho a la entidad aseguradora la prima anual de 480 que cubre la enfermedad tanto de doña Marta como de su hija. Cabe entender que doña Marta ha percibido rentas en especie? En ese caso, cuál sería la valoración de tales rentas? - 4 -

5 4. PRESTACIONES POR PENSIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Don Mariano Belmonte, jubilado de 68 años, percibe una pensión de jubilación de la Seguridad Social por importe de Don Mariano complementa dicha pensión con un plan de pensiones por el que todos los meses percibe una renta de 850. Dada su experiencia como asesor financiero, ha sido contratado por una Fundación para impartir una conferencia sobre la actual crisis financiera, por la que ha cobrado 400. El contenido de la conferencia fue enviado por don Mariano a la revista Nueva Economía, siendo aceptado para su publicación y percibiendo por ello 180. Don Mariano, está colegiado en el Colegio de Economistas pagando una cuota anual de 120. Determine los rendimientos netos reducidos del trabajo de don Mariano Don Joseph Hill y doña Jessica Watson son un matrimonio de jubilados ingleses residentes desde hace varios años en Calpe. Don Joseph percibe una pensión bruta, reconocida por el régimen de clases pasivas (funcionarios), de mensuales, por sus más de 40 años de trabajo como profesor en la Universidad de Bradford. Doña Jessica, por su parte, percibe una pensión por importe de mensuales. Sabemos que doña Jessica estuvo trabajando en diversas empresas inglesas relacionadas con el sector hotelero. Han de tributar las anteriores pensiones en España? 5.- REDUCCIONES POR PERÍODO DE GENERACIÓN Y POR RENTAS IRREGULARES Don Pablo Sansano, de 46 años, es profesor del departamento de Química en la. A lo largo del ejercicio ha percibido unas retribuciones por importe de (incluidos los trienios, cuyo importe asciende a ), descontándole por MUFACE. Con motivo de un accidente en el laboratorio durante unas prácticas de clase, don Pablo perdió parcialmente la visibilidad de su ojo derecho, y por ello ha percibido una indemnización de la Seguridad Social por importe de Determine los rendimientos netos reducidos del trabajo de don Pablo Doña Amparo Planelles, de 47 años, trabaja para una importante multinacional, percibiendo un sueldo mensual de 2.300, de los que le descuentan 145 por Seguridad Social. Doña Amparo percibió en el mes de julio 1.800, como consecuencia del acuerdo de los sindicatos con la empresa por el cual se establece el - 5 -

6 derecho de los trabajadores a participar en los beneficios generados por la misma cada 3 años. Además, el 30 de septiembre, con motivo de sus 10 años trabajando en la empresa y como premio a su fidelidad, generó el derecho a la percepción de un importe total de Dicho importe, por acuerdo de la empresa con doña Amparo, se cobra a razón de 500 mensuales durante un año desde la fecha de su generación. Determine los rendimientos netos reducidos del trabajo de doña Amparo Don Alfonso Menargues, de 60 años, trabaja en una entidad de crédito. En enero del presente ejercicio don Alfonso llegó a un acuerdo con su empresa, en la que llevaba trabajando 28 años, pasando a situación de prejubilación. Como compensación, va a percibir una renta anual invariable hasta cumplir los 65 años, fraccionada en las 12 mensualidades de cada año. Don Alfonso tiene una minusvalía del 34%. Pueden gozar de la reducción del 40% los importes percibidos por don Alfonso? 6.- IMPUTACIÓN TEMPORAL Doña Lidia Alfaro, de 38 años, trabaja como administrativa en una empresa de promociones inmobiliarias. Doña Lidia percibe todos los meses un sueldo de 1.600, de los que le descuentan 105 por seguridad social. Además, según Sentencia firme, de fecha 1 de marzo de 2009, se reconoce a doña Lidia el derecho a percibir de su empresa un total de en concepto de complementos específicos correspondientes a los años 2003, 2004 y 2005, además de los intereses legales de demora que ascienden a Los honorarios del abogado que llevó el caso, satisfechos durante el 2009, han ascendido a 450. Por otra parte, y debido a la crisis que atraviesa el sector, doña Lidia no ha cobrado las mensualidades correspondientes a los meses de noviembre y diciembre del ejercicio Según se informa desde la dirección de la entidad, las nóminas correspondientes a dichos meses se harán efectivas en octubre del año Suponiendo que los atrasos se perciben, efectivamente, en la fecha a la que se compromete la entidad, determine los rendimientos netos reducidos del trabajo. Cuándo y cómo deberá declarar doña Lidia Alfaro los importes de que corresponden a cada uno de los atrasos de las nóminas de noviembre y diciembre del año 2009? Supongamos que los atrasos antes citados, correspondientes a las nóminas de noviembre y diciembre, se cobrasen en marzo y abril del año Qué ocurriría en ese caso? - 6 -