IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Transcripción

1 IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Fernando Barraza - Director SII Noviembre de 2016

2 CONTENIDOS GESTIÓN DEL SII LA REFORMA TRIBUTARIA Y SU SIMPLIFICACIÓN EL SII Y LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA AVANCES 2016 Y DIFUSIÓN CONCLUSIONES

3 4 GESTIÓN Eje Fortalecimiento DEL SII de las Comunicaciones El compromiso del Servicio de Impuestos Internos con la ciudadanía es asegurar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, a objeto de contar con los recursos necesarios para el desarrollo y progreso del país La estrategia se basa en el conocimiento del comportamiento tributario de los contribuyentes y la segmentación de acciones según el riesgo de incumplimiento tributario específico. Del tipo de acciones que se desarrollan en el SII se desprenden dos de las principales líneas de desarrollo: 1. Mejorar la efectividad de la fiscalización 2. Mejorar la asistencia al contribuyente Principales ajustes en la estructura organizacional: Cambios a nivel del equipo directivo de las Subdirecciones Cambios a nivel del equipo directivo de las Direcciones Regionales Fortalecer la Subdirección de Asistencia al Contribuyente Creación nueva Subdirección de Asuntos Corporativos Implementación del Proyecto DFL que fija nuevas plantas, requisitos de ingreso y carrera de funcionarios

4 4 POR Eje Fortalecimiento QUÉ UNA REFORMA de las TRIBUTARIA? Comunicaciones Como parte central de su agenda de reformas, en el año 2014 el actual gobierno impulsó una amplia reforma del sistema tributario. OBJETIVO GENERAL Que todos aporten, en su justa medida, para financiar los gastos necesarios que permitan un desarrollo sostenible del país Recaudar recursos permanentes para financiar gastos permanentes de la Reforma Educacional, de otras políticas de ámbitos de la protección social (Vivienda, Salud), y cerrar el actual déficit en las cuentas fiscales. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso. Nuevas medidas para combatir la evasión y la elusión. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivo al ahorro e inversión. Ley Reforma Tributaria Publicada en el Diario Oficial el 29 de Septiembre de 2014

5 4 CARACTERÍSTICAS Eje Fortalecimiento DE de LA las REFORMA Comunicaciones TRIBUTARIA La Reforma Tributaria se planteó como meta: Aumentar la carga tributaria en 3,0% del PIB CONCEPTO PORCENTAJE DEL PIB Alza Impuesto a la Renta 1,5% Impuestos Correctivos e Indirectos Incentivos a la Inversión 1,0% Disminución de la Evasión y Elusión 0,5% RECAUDACIÓN TOTAL 3,0% Fuente: Informes financieros N 71 y N 75 de 2014 de la Dirección de Presupuestos Nota: Estimaciones realizadas en base al PIB del año 2013

6 SIMPLIFICACIÓN DE LA REFORMA El estudio y análisis de los distintos aspectos vinculados a la Reforma Tributaria permitieron identificar ajustes para perfeccionarla y mejorar el impacto de su implementación Principales Objetivos: 1. Simplificar el sistema de tributación a la Renta: Perfeccionar los regímenes tributarios: 14 ter, Renta Atribuida y Sistema Semi integrado. 2. Simplificar y perfeccionar otras disposiciones tributarias: Liberar del Impuesto al Valor Agregado(IVA) a ciertas operaciones. Perfeccionar algunas disposiciones del Código Tributario, como la vigencia y ámbito de aplicación de la Norma General Anti Elusión. Ley del 8 de febrero de 2016

7 PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN La Reforma Tributaria introdujo dos alternativas para la tributación de las empresas y sus socios/dueños. Sistema en base atribuida: Los impuestos finales por las utilidades generadas por las empresas se aplicarán en el mismo ejercicio en que ellas se obtienen y tendrán derecho a utilizar el 100% impuesto de primera categoría como crédito. Sistema semi integrado: Los impuestos finales serán aplicados cuando exista alguna distribución, retiro o remesa, pudiendo utilizar el 65% del impuesto de primera categoría como crédito.

8 RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN 2014 Crédito activo fijo (8%) Impuesto al tabaco Impuesto a las Bebidas Creación de la SD Asistencia al Contribuyente Impuesto vehículos nuevos 2015 Régimen Pago FUT Código Tributario 14ter MIPYME Tributación internaciona l Declaración Rentas exterior Crédito activo fijo (6%) Norma Anti elusión Notificación por Correo Electrónico y Página Web Expediente Electrónico Consulta Pública de Normativa Sustitución de Multas por Capacitación

9 RESUMEN DE DISPOSICIONES DE LA REFORMA Y SU SIMPLIFICACIÓN 2016 Impuesto timbres y estampillas Renta efectiva explotación Bienes Raíces Impuesto Primera Categoría (24%) Renta Presunta IVA a venta habitual Postergación del Pago de IVA (ingresos de empresas no superen 100 mil UF durante 2015) Crédito a la construcción Ampliación plazo pago IVA inmuebles Término de Giro mediante Resolución del SII Nueva Institucionalidad para la inversión extranjera FUT Histórico: Impuesto Sustitutivo de Rentas Acumuladas en el FUT 2017 Impuesto Primera Categoría (25%) o (25,5%) Nuevo Sistema de Tributación a la Renta Atribuido y Semi Integrado Normas sobre ganancia de capital Crédito a la construcción Impuesto a emisiones contaminantes Tributación de Fondos Mutuos e Inversión Postergación del Pago de IVA (ingresos promedios anuales menores a 100 mil UF últimos 3 años) 2018 Operación en Régimen

10 4 EL Eje ROL Fortalecimiento CLAVE DEL SII de EN las SU Comunicaciones IMPLEMENTACIÓN Dada la naturaleza de sus funciones, el SII debe hacerse cargo de todas las disposiciones que le impone la Ley, lo que ha implicado una adecuación estructural y de procesos en los siguientes ámbitos: Cambios legales Estrategias y procesos de fiscalización: Modelo de riesgos y tratamientos Aumento de dotación y capacitación Adecuación de la infraestructura Reforzamiento de la plataforma tecnológica Difusión, capacitación y asistencia al contribuyente y a la ciudadanía Gestión del Cambio

11 4 EL Eje ROL Fortalecimiento CLAVE DEL SII de EN las SU Comunicaciones IMPLEMENTACIÓN La implementación de la Reforma Tributaria y su Simplificación ha sido un proceso gradual con amplia participación de la sociedad civil, representantes de las micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, y expertos en materias tributarias

12 PRINCIPALES HITOS DE SU IMPLEMENTACIÓN OCTUBRE 2014 ENERO 2015 ENERO 2015 JULIO 2015 SEPTIEMBRE 2015 ENERO 2016 JULIO 2016 ENERO 2017 ENERO 2018 Entrada en vigencia Tributación simplificada 14 ter Derogar 14 bis y 14 quáter de la LIR Publicación Circulares (Ley Nº ) Normas Anti Elusión Ajuste / Simplificación Publicación Circulares (Ley N ) Nuevos Sistemas Tributarios Reforma en régimen

13 GENERACIÓN DE NORMATIVA La Reforma Tributaria ha requerido de un conjunto de normas e instructivos para su adecuada implementación. Esta normativa es necesaria para las distintas etapas de transición del sistema tributario y para el adecuado conocimiento y entendimiento de los contribuyentes, asesores tributarios y de las mismas instituciones sobre las modificaciones efectuadas Circulares SII Resoluciones Aduanas 5 1 Circulares Tesorería Resoluciones SII Oficios Circulares Aduanas 1 Año 2014 Año 2015 Año

14 AUMENTO ASISTENCIA DE AL DOTACIÓN CONTRIBUYENTE Acción del SII centrada en las personas y en las empresas que cumplen voluntariamente, con el fin de asistirlas y apoyarlas en sus derechos y deberes Planes especiales para apoyar e informar a empresas de menor tamaño con la finalidad de disminuir el costo de cumplimiento tributario Programas de Educación Tributaria, orientados a la sensibilización de temas tributarios para estudiantes de educación básica, media y superior, y sus profesores

15 AUMENTO DOTACIÓNDE DOTACIÓN AUMENTO DE DOTACIÓN CONCEPTO AUMENTO DE DOTACIÓN (FUNCIONARIOS) Por Reforma Tributaria 688 Ley de Fortalecimiento 52 TOTAL 740 INGRESO DE NUEVOS FUNCIONARIOS El aumento de dotación del SII está orientado principalmente a labores de fiscalización y de asistencia al contribuyente

16 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA Capacitación de funcionarios por Reforma Tributaria 2016 PROGRAMAS DE INDUCCIÓN REALIZADOS ENERO A SEPTIEMBRE 2016 PROGRAMA N DE PARTICIPANTES DURACIÓN (horas por progr.) HORAS CAPACITADAS Nuevos fiscalizadores ( )* Nuevos fiscalizadores (2016) Nuevos funcionarios Nuevos abogados TOTALES (*) Versión comenzó en noviembre de 2015, por lo tanto, solo se contabilizan horas enero febrero de 2016 TOTAL CAPACITACIÓN REFORMA TRIBUTARIA ENERO A SEPTIEMBRE 2016 TIPO N DE PARTICIPANTES ACTIVIDADES DE CAPACITACIÓN HORAS CAPACITADAS Actualizado por Reforma Tributaria Específico de Reforma Tributaria TOTALES

17 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA PLAN INTEGRAL DE FISCALIZACIÓN PARA EL 2016 Se publicó el Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario para el año 2016 que persigue reducir la evasión y elusión de impuestos, y está alineado con los cambios introducidos por la Reforma Tributaria. PUBLICACIÓN DE TODAS LAS CIRCULARES VINCULADAS CON LA REFORMA TRIBUTARIA Y LEY DE SIMPLIFICACIÓN El proceso consideró la emisión entre febrero y julio de 20 circulares, derivadas de la ley de simplificación de la reforma, adicionales a las 50 circulares publicadas el Estas circulares contienen instrucciones, explicaciones y ejemplos prácticos para facilitar la implementación adecuada de la nueva legislación y su correcta aplicación y asimilación por parte de los contribuyentes. DECLARACIONES VOLUNTARIAS DE CAPITALES EN EL EXTERIOR Un total de declaraciones recibió el SII. Los impuestos determinados e ingresados en arcas fiscales por este concepto alcanzaron los US$ millones. A la fecha se mantienen declaraciones en proceso de fiscalización y se han detectado diferencias por US$ 2,5 millones.

18 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA CONSULTA PÚBLICA DE NORMAS Se habilitó en sii.cl una opción para publicar a disposición de los contribuyentes las normas que el SII está elaborando, previo a su publicación oficial, con el objetivo de que los interesados puedan emitir su opinión sobre su contenido y efectos, o formular propuestas sobre los mismos. A la fecha se han concluido 31 consultas públicas. SUSTITUCIÓN DE MULTAS POR PROGRAMA DE CAPACITACIÓN Opción que tienen los contribuyentes acogidos al artículo 14ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que cumplan con determinados requisitos, para solicitar la sustitución de la multa respectiva por la participación en programas de capacitación. NOTIFICACIÓN Y EXPEDIENTE ELECTRÓNICO Opción que permite notificar electrónicamente a los contribuyentes y que éstos a su vez aporten también electrónicamente los antecedentes solicitados en el marco de una fiscalización. A la fecha se han acogido contribuyentes. RETASACIÓN DE PROPIEDADES A VALOR DE MERCADO EN EL PAÍS El plazo para realizar el trámite vencía originalmente el 31 de diciembre de 2015, y fue extendido hasta el 30 de junio de este año por la Ley de Simplificación. En total se recibieron Comunicaciones de Tasaciones.

19 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA NORMA ANTI ELUSIÓN Se creó la Oficina de Análisis de Elusión y el Comité Anti Elusión, junto a la normativa asociada. Se modificó el sistema de gestión de fiscalización para atender consultas de los contribuyentes y este mes se publicará un catálogo o guía de referencia con esquemas de planificación a ser fiscalizados por el SII. A la fecha se han recibido 6 consultas de acuerdo a la norma. PILOTO RENTA ATRIBUIDA En el proceso de declaraciones de renta se habilitó el acceso a los contribuyentes a una plataforma piloto que permite conocer los efectos concretos que implica su eventual cambio de régimen, para facilitar las comparaciones correspondientes. Las sociedades y contribuyentes finales tienen acceso a una Simulación del sistema de Renta Atribuida y Parcialmente integrado. También pueden acceder a una Calculadora de simulación de ambos regímenes tributarios, en base a los datos que ingresen. NUEVO CAMBIO DE SUJETO Se implementó una plataforma que agiliza las peticiones y revisiones de cambio de sujeto del IVA. A la fecha se han autorizado devoluciones por $ millones/mes.

20 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TRAZABILIDAD DEL TABACO Incorporación de un sistema que permita controlar las cantidades y tipos de cajetillas producidas o importadas. Se confeccionaron las bases de licitación y los sistemas informáticos asociados, además de colaborar en el Reglamento, el que está en CGR para su toma de razón. e- RUT NUEVO ROL ÚNICO TRIBUTARIO ELECTRÓNICO, e RUT Se creó un nuevo soporte electrónico para el Rol Único Tributario electrónico o e RUT, que reemplaza al actual documento en plástico y que simplifica y facilita la solicitud y obtención de la cédula RUT. Consiste en un archivo electrónico, que se obtiene en línea en sii.cl, sin costo para el contribuyente. Puede ser impreso, guardado y exhibido por el usuario a través de celulares y dispositivos móviles, para ser utilizado en transacciones comerciales y en trámites que lo requieran. Se puede verificar la validez en línea, escaneando un código QR con la cámara del dispositivo. Se han generado e RUT y descargado app a celulares.

21 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA OPERACIÓN RENTA 2016 CON CAMBIOS POR LA REFORMA TRIBUTARIA Y NUEVAS FACILIDADES PARA DECLARAR Se habilitaron nuevas herramientas de facilitación y cambios en el Formulario electrónico sobre Impuestos a la Renta, que buscan mejorar la usabilidad para evitar errores en el proceso de declaración y los mecanismos de control, en el marco del programa integral de Fiscalización que está aplicando el SII. El nuevo Formulario Electrónico, permite: Personalizar la aplicación de acuerdo a la categoría del contribuyente. Desplegar y/o compactar recuadros. Una mejor visualización en tablets y dispositivos móviles. F29 PROPUESTA DE DECLARACIÓN MENSUAL DE IMPUESTOS A TRABAJADORES INDEPENDIENTES Se dispuso de una propuesta de declaración para trabajadores independientes que emiten boletas de honorarios y que deben presentar mensualmente la Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos. Beneficia a contribuyentes (médicos, psicólogos, fonoaudiólogos, enfermeras, abogados, arquitectos, peluqueros, entre otros trabajadores).

22 AVANCES 2016 DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA TÉRMINO DE GIRO SIMPLIFICADO A EMPRESAS CON MÁS DE 36 PERÍODOS TRIBUTARIOS SIN OPERACIONES Procedimiento electrónico simplificado para el trámite de Término de Giro para las empresas que registran más de 36 períodos tributarios continuos sin operaciones, y que no han cumplido con la obligación legal de avisar el cese de sus actividades, lo que al ser fiscalizado los expone a multas y sanciones. Si el contribuyente además no tiene utilidades o activos pendientes de tributación ni deudas tributarias, se presumirá legalmente que ha terminado su giro, lo que será declarado por el SII mediante una resolución y sin necesidad de citación previa. Este año se aplicará inicialmente a contribuyentes. CALCULADORA PARA DETERMINAR PAGO DE IMPUESTOS SOBRE FUT HISTÓRICO Y RETIROS EN EXCESO Se habilitó en sii.cl una calculadora que permite determinar el valor que se deberá pagar por estos conceptos, y que facilita el cálculo a contribuyentes.

23 ACCIONES DE DIFUSIÓN IVA Campaña de difusión sobre la postergación del pago del IVA, y campaña para difundir los beneficios del 14 ter en radio, televisión, diarios y medios digitales. Folletos para explicar los beneficios de la Reforma Tributaria para las micro, pequeñas y medianas empresas. Manual del sistema 14 ter en formato digital, disponible en el sitio web del SII y de reformatributaria.gob.cl. Material explicativo en sitios web del SII, Ministerio de Hacienda y de Reforma Tributaria. ACCIONES Folletos

24 ACCIONES DE DIFUSIÓN GENERACIÓN DE MATERIAL DE EDUCACIÓN TRIBUTARIA Se han desarrollado diversos materiales, con el objetivo de educar a contribuyentes y ciudadanos en distintos aspectos relacionados a los tributos, disponibles a través de la web. Entre las herramientas utilizadas se cuentan: Videos educativos y para redes sociales (7 videos dispuestos en la red). E learning de libre acceso. Presentaciones con material explicativo. PLATAFORMA DE CURSOS ONLINE (e learning) Nueva plataforma para cursos a través de la web, que cuenta con dos secciones: Cursos para sustitución de Multas: Puestos a disposición desde octubre de 2015, para contribuyentes que opten a este beneficio. Cursos de libre acceso: Enfocados a contribuyentes y ciudadanos en general, con cursos de educación fiscal y tributaria, como la importancia de los impuestos, formalización de un emprendimiento, facturación electrónica, entre otros. RESUMEN ACCIONES DE DIFUSIÓN ACCIONES Visitas al Portal de la Reforma Tributaria Vistas Videos de la Reforma Tributaria Visitas Canal Youtube

25 ACCIONES DE DIFUSIÓN A CONTRIBUYENTES Charlas orientadas al Cumplimiento Tributario y Educación Fiscal realizadas en establecimientos educacionales básicos, medios y de educación superior. AÑO PARTICIPANTES contribuyentes / alumnos 2016 (a septiemre) contribuyentes / alumnos

26 ACCIONES DE DIFUSIÓN A CONTADORES Y ASESORES TRIBUTARIOS AÑO TEMÁTICA N ACTIVIDADES PARTICIPANTES 1er Seminario: Principales aspectos de la Reforma Tributaria orientados a Mipyme. 57 versiones asesores y contadores Seminario: FUT Histórico y Renta Presunta. 68 versiones asesores y contadores er Seminario: Simplificaciones a la Reforma Tributaria para Contribuyentes 14TER y Novedades Operación Renta versiones asesores y contadores 4er Seminario: Nuevos Regímenes de Renta: Sistema Atribuido y Parcialmente Integrado (por realizar). 74 versiones programadas para realizar segundo semestre -

27 ACCIONES DE DIFUSIÓN OTRAS CHARLAS Charlas para Difusión de Normativa e Instrucciones asociadas a la Reforma Tributaria y Cumplimiento Tributaria, realizadas en convenio con Universidades y Asociaciones Gremiales Nacionales y Regionales, enfocada a aspectos generales de la Reforma Tributaria y a los beneficios para MIPYMES, tales como el Pago de IVA Diferido, 14ter y explicación del impuesto verde. Charlas y seminarios con distintas organizaciones, como ASECH, Conapyme, CChC, Unapyme, Sofofa, entre otras.

28 CANALES DE PARTICIPACIÓN, DUDAS Y CONSULTAS Consulta pública de Circulares del SII. Art. 6 del Código Tributario. Consulta general vía oficios de respuesta. Art. 6 del Código Tributario. Acuerdos de promoción del cumplimiento tributario. Art. 7 LOC SII. Consulta previa de esquemas o planificaciones tributarias. Art. 26 Bis del Código Tributario. Publicación del Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario. Portal de la Reforma Tributaria. Audiencias con Director Regional. Mesas de trabajo con diferentes actores. Mesa de ayuda.

29 DESAFÍOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LA REFORMA 2017 IMPUESTO A EMISIONES CONTAMINANTES Impuesto anual que grava las emisiones al aire de material particulado, óxidos de nitrógeno, dióxido de azufre y dióxido de carbono, producidas por establecimientos con fuentes fijas, conformadas por calderas o turbinas. 20% NORMAS DE GANANCIA DE CAPITAL Se elimina tasa de 20% y se grava la ganancia de capital a la tasa promedio marginal del Impuesto Global Complementario durante el período de propiedad de las acciones. TRIBUTACIÓN DE FONDOS MUTUOS E INVERSIÓN Tratamiento del saldo de ahorro por inversiones que se efectúen hasta el 31/12/2016 y se hayan acogido a la norma legal. BIENES RAÍCES Se modifica el régimen de tributación para la compra y venta de los bienes raíces. Las personas naturales que no determinen rentas efectivas de primera categoría y vendan bienes raíces adquiridos a partir del 1 de Enero de 2014, deberán tributar por ganancias de capital acumulativas que superen las UF % CAMBIO TASA DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Bajan tasas de 40% a 35% para el tramo más alto de ingresos.

30 CONCLUSIONES La implementación de la Reforma Tributaria ha implicado grandes desafíos para el Servicio de Impuestos Internos. Ha significado un esfuerzo técnico y humano de grandes proporciones, en base a un proceso planificado y ordenado. En lo interno: cambios normativos, aumento de dotación, capacitación a funcionarios, reestructuraciones, adaptación de tecnologías e infraestructura, gestión del cambio. En lo externo: difusión, capacitación y asistencia a los contribuyentes, coordinación con asociaciones gremiales y con las instituciones relacionadas a la administración tributaria (TGR, Aduanas y Ministerio de Hacienda principalmente). El proceso de implementación ha ido progresivamente madurando alcanzado un alto grado de consolidación. En el marco de la ley, hemos aplicado criterios objetivos, transparentes y sostenibles, para generar un ámbito de operación lo más claro y certero posible para los contribuyentes.

31 CONCLUSIONES Nuestro compromiso es asegurar los recursos que el país requiere para su desarrollo y el de todos los chilenos y chilenas, en condiciones justas y equitativas. Para ello actuaremos con todo el rigor de la ley contra aquellos contribuyentes que en forma intencional y reiterada eludan o evadan el pago de sus impuestos. Al mismo tiempo, asistiremos y ayudaremos con nuestros funcionarios y con todas las herramientas tecnológicas disponibles a quienes desean cumplir sus obligaciones tributarias y a aquellos que por desconocimiento cometen errores que afectan su cumplimiento. Invitamos a los contribuyentes, a los asesores tributarios y a las asociaciones gremiales a seguir trabajando juntos para alcanzar los objetivos y metas de recaudación de la Reforma Tributaria, y que el país necesita. Para ello están abiertos todos los canales dispuestos por el SII.

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33 Gracias