Test IFRS 3 Combinación de negocios

Transcripción

1 Test IFRS 3 Combinación de negocios 1. Una casa matriz adquiere la mayoría accionaria de una entidad cuyas acciones se transan en un mercado reconocido. Bajo la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios', cuáles de las siguientes bases de medición pueden ser utilizadas en la medición de las participaciones no controlantes a la fecha de adquisición? (Elija 2) a) El valor nominal de las acciones no adquiridas del adquirido b) El valor nominal de las acciones no adquiridas del adquirido c) Las participaciones no controlantes de los activos y pasivos del adquirido al valor en libros d) Las participaciones no controlantes de los activos y pasivos del adquirido al valor razonable Las participaciones no controlantes deben ser medidas al valor razonable o a la participación proporcional de los activos netos identificables del adquirido, los cuales se miden al valor razonable. Ver la NIIF 3, párrafo En una combinación de negocios, la participación del adquirente en el valor razonable de los activos netos adquiridos excede el valor transferido en la combinación. De acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios', el adquirente debe: a) reconocer el exceso inmediatamente en el estado de resultados. b) reconocer el exceso inmediatamente en otros resultados integrales. c) reevaluar el reconocimiento y medición de los activos netos adquiridos y el valor transferido, y luego reconocer los excesos inmediatamente en el estado de resultados. d) reevaluar el reconocimiento y medición de los activos netos adquiridos y el valor transferido, y luego reconocer los excesos inmediatamente en otros resultados integrales. Esta situación se relaciona con una buena oportunidad de compra (goodwillnegativo). La respuesta correcta consiste en evaluar el reconocimiento y medición de los activos netos adquiridos y del valor transferido, y luego reconocer los excesos como utilidad inmediatamente en el estado de resultados. Ver la NIIF 3, párrafos 34 y Deben ser incluidos los siguientes valores dentro del valor transferido en una combinación de negocios, de acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios'? (1) Costos de mantenimiento de un departamento de adquisiciones. (2) Honorarios pagados a los contadores para llevar a cabo la combinación. Costo (1) Costo (2) A No No B No Sí C Sí No

2 D Sí Sí Todos los costos de adquisición asociados deben ser reconocidos como gastos en los periodos en los que son incurridos. Ver la NIIF 3, párrafo Las siguientes afirmaciones relacionadas con una adquisición son verdaderas o falsas, bajo la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios'? El adquirente debe reconocer los pasivos contingentes del adquirido si se (1) cumple con ciertas condiciones. (2) El adquirente debe reconocer los activos contingentes del adquirido si se cumple con ciertas condiciones. Afirmación (1) Afirmación (2) A Falso Falso B Falso Verdadero C Verdadero Falso D Verdadero Verdadero La NIIF 3, párrafo 23, indica que el adquirente debe reconocer los pasivos contingentes si se cumple con ciertas condiciones. Esta norma no hace mención a los activos contingentes, así que no deben ser reconocidos. 5. La Compañía Pendle adquirió hace muchos años una participación de ca pital del 30% en la Compañía Terata. Durante el periodo contable en curso, la compañía adquirió otro 40% más en Terata. De acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios', las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas? La participación de capital preexistente del 30% de Pendle en Terata debe ser medida a (1) valor razonable a la fecha de adquisición. (2) Los activos netos de Pendle deben ser medidos a valor razonable a la fecha de adquisición. Afirmación (1) Afirmación (2) A Falso Falso B Falso Verdadero C Verdadero Falso D Verdadero Verdadero Las participaciones de capital preexistentes deben medirse cuando se obtiene el control, según la NIIF 3, párrafo 42. Los activos netos de Pendle no se miden porque no son parte de la transacción de adquisición.

3 6. El 1 de julio de 20X8 la Compañía Magna adquirió el 100% de la Compañía Natural por un valor transferido de $160 millones. A la fecha de adquisición el valor registrado de los activos netos de Natural era $100 millones. A la fecha de adquisición se atribuyó un valor razonable provisional de $120 millones a los activos netos. La valuación adicional realizada el 31 de mayo de 20X9, aumentó dicho valor razonable provisional a $135 millones y el 30 de julio de 20X9 este valor razonable se cerró en $140 millones. Cuál es el valor que debe presentar Magna como goodwillen su estado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X9, de acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios'? a) $25 millones b) $40 millones c) $20 millones d) $60 millones El valor transferido debe ser comparado con el valor razonable de los activos netos adquiridos, de acuerdo con la NIIF 3, párrafo 32. Cuando se identifican los valores razonables provisionales a la primera fecha de reporte posterior a la adquisición, los ajustes generados dentro del periodo de medición (máximo 12 meses a partir de la fecha de adquisición) deben relacionarse con la fecha de adquisición. Los ajustes posteriores se reconocen en el estado de resultados, a menos que puedan ser clasificados como errores bajo la NIC 8 'Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Eerrores'. Ver la NIIF 3, párrafos 45 y 50. La cifra final del goodwilles $160 millones por valor transferido, menos $135 millones por valor razonable al 31 de mayo de 20X8 = $25 millones. 7. La Compañía Lampard adquirió un 70% de participación en la Compañía Ohau por $ , cuando el valor razonable de los activos y pasivos identificables de Ohau era $ y decidió medir las participaciones no controlantes al valor de sus participaciones en los activos netos identificables. Las revisiones anuales de goodwillpor deterioro no resultan en el reconocimiento de pérdidas por deterioro. El estado de situación financiera de Ohau actual presenta un capital accionario de $ , un superávit por revaluación de $ y utilidades retenidas de $ Bajo la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios', cuál es la cifra relacionada con el goodwillque debe registrarse en el estado consolidado de situación financiera de Lampard? a) $ b) $ c) $ d) $ La respuesta correcta es $ El goodwillse calcula así: $1,96 millones por valor transferido, más $ (30% x $ ) por las participaciones no controlantes, menos

4 $ por valor razonable a la fecha de adquisición de los activos y pasivos adquiridos. Ver la NIIF 3, párrafo La Compañía National adquirió el 80% de la Compañía Local por un valor transferido de $100 millones. Se estimó que los valores incluían una prima de control de $24 millones. Los activos netos locales eran $85 millones a la fecha de adquisición. Las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas de acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios'? El goodwill debe medirse a $32 millones si las participaciones no controlantes se miden al (1) valor de sus participaciones en los activos netos de Local. (2) El goodwill debe ser medido a $34 millones si las participaciones no controlantes se miden al valor razonable. Afirmación (1) Afirmación (2) A Falso Falso B Falso Verdadero C Verdadero Falso D Verdadero Verdadero Bajo la NIIF 3, párrafo 32, el goodwill se mide al valor transferido más las participaciones no controlantes (bajo cualquier medición), menos los activos netos adquiridos. Las participaciones no controlantes pueden medirse al valor de sus participaciones en los activos netos o a sus valores razonables, de acuerdo con la NIIF 3, párrafo 19. Las participaciones no controlantes son el 20%. Su participación en los activos netos es 20% x $85 millones = $17 millones. Su valor razonable es 20/80 X (valor del 80% menos la prima de control), así que 20/80 X ($100 millones - $24 millones) = 19 millones. Los cálculos del goodwill son los siguientes: Participación no controlante de los activos netos Participación no controlante a valor futuro Valor transferido $100 millones $100 millones Participación no controlante $17 millones $19 millones $117 millones $119 millones Activos netos $85 millones $85 millones Goodwill $32 millones $34 millones 9. La Compañía Mooneye adquirió una participación del 70% en la Compañía Swain por $ , cuando el valor razonable de los activos y pasivos identificables de Swain era $

5 La Compañía Mooneye adquirió una participación del 65% en la Compañía Hadji por $ cuando el valor razonable de los activos y pasivos identificables de Hadji era $ Mooneye midió la participación no controlante al valor pertinente de la participación en los activos netos identificables a la fecha de adquisición. Ni Swain ni Hadji tenían pasivos contingentes a la fecha de adquisición y los valores razonables arriba mencionados eran los mismos que los valores registrados en sus estados financieros. Las revisiones anuales por deterioro no resultaron en el reconocimiento de ninguna pérdida por deterioro. Bajo la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios', cuáles cifras relacionadas con el goodwilly con las ganancias sobre compras bajo condiciones ventajosas deben ser incluidas en el estado consolidado de situación financiera de Mooneye? Ganancia sobre Goodwill compras ventajosas A $ $ B Cero $ C Cero Cero D $ Cero La respuesta correcta es: Goodwill:$ Gains on the bargain purchases:cero. Los cálculos son los siguientes: Swain Hadji Valor transferido Participaciones no controlantes (30% x $1,2 million, 35% x $ ) Activos netos adquiridos Goodwill/(ganancia) ( ) El goodwill se registra como un activo en el estado consolidado de situación financiera, pero la utilidad sobre una compra bajo condiciones ventajosas se reconoce en el estado de resultados. Ver la NIIF 3, párrafo 32 y El 1 de octubre de 20X8, la Compañía Tingling adquirió el 100% de la Compañía Greenbank, cuando el valor razonable de los activos netos de Greenbank era $116 millones y su valor registrado era $120 millones. El valor transferido comprendía $200 millones en efectivo transferidos a la fecha de adquisición, más otros $60 millones en efectivo que se transferirán en 11 meses a partir de la fecha de adquisición, si Greenbank cumplía con una meta específica de utilidad. A la fecha de adquisición había poca probabilidad de que se cumpliría con la meta de utilidad, así que el valor razonable del pasivo por valor adicional era $10 millones. Cuando se cumplió el periodo establecido, se cumplió con la meta y se transfirieron los $60 millones en efectivo.

6 Cuál es el valor que debe presentar la Compañía Tangling como goodwillen su estado consolidado de situación financiera al 31 de diciembre de 20X9 de acuerdo con la NIIF 3 ''Combinaciones de Negocios'? a) $94 millones b) $80 millones c) $84 millones d) $144 millones El valor transferido debe ser comparado con el valor razonable de los activos netos adquiridos, de acuerdo con la NIIF 3, párrafo 32. El valor contingente debe medirse a su valor razonable a la fecha de adquisición. Los cambios posteriores en este pasivo se dan bajo la NIIF 9 'Instrumentos Financieros', y deben ser reconocidos en el estado de resultados, incluso si son generados dentro del periodo de medición, puesto que el cambio resulta de eventos posteriores a la fecha de adquisición. Ver la NIIF 3, párrafos 39, 40 y 58. El goodwill son $210 millones ($200 millones + $10 millones por el valor razonable del valor contingente a la fecha de adquisición), menos $116 millones por el valor razonable de los activos netos = $94 millones. 11. El 100% del capital accionario de la Compañía Raukatau fue adquirido por la Compañía Sweet el 30 de junio de 20X9. Sweet emitió nuevas acciones ordinarias de $1, con un valor razonable de $8 cada una a la fecha de adquisición. Además, la adquisición resultó en que la Compañía Sweet incurriera en honorarios pagaderos a consultores externos por $ y en costos por la emisión de acciones por $ De acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios', el goodwill a la fecha de adquisición se mide sustrayendo los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos de: a) $4.00 millones b) $4.18 millones c) $4.20 millones d) $4.38 millones La respuesta correcta es $4,00 millones. El goodwill se calcula por referencia al valor transferido, más las participaciones no controlantes (cero en este caso), más el valor razonable de las acciones de Rautakau que ya tenía la Compañía Sweet (cero en este caso). Los honorarios profesionales deben ser reconocidos en el estado de resultados y los costos de emisión se deducen del valor razonable de las acciones emitidas. El valor transferido es $4 millones ( x $8). Ver la NIIF 3, párrafos 37 y La Compañía Gebbies adquirió el 100% de la Compañía Okalua por un valor transferido de $112 millones.

7 A la fecha de adquisición, el valor registrado de los activos netos de 'Okaua' era $100 millones y su valor razonable era $120 millones. Cómo se debe presentar en los estados financieros de la compañía Gebbbies la diferencia entre el valor transferido y los activos netos adquiridos, de acuerdo con la NIIF 3 'Combinaciones de Negocios'? a) Ganancia sobre compra con ventajas de $8 millones, reconocida en otros resultados integrales. b) Ganancia sobre compra con ventajas de $8 millones, deducida de otros activos intangibles. c) Ganancia sobre compra con ventajas de $8 millones, reconocida en el estado de resultados. d) Goodwillde $12 millones como activo intangible El valor transferido debe ser comparado con el valor razonable de los activos netos adquiridos, de acuerdo con la NIIF 3, párrafo 32. La ganancia de $8 millones resulta de una compra con ventajas y debe ser reconocida en el estado de resultados, de acuerdo con la NIIF 3, párrafo 34. "El contenido de este documento está basado en el material diseñado proporcionado por el Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) para la preparación de los candidatos que presentarán examen para la obtención de la certificación internacional emitida por dicho Instituto".