AUTOTRANSPORTISTAS. Obligaciones fiscales

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Trinidad Guzmán Fuentes
hace 6 años
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1 AUTOTRANSPORTISTAS. Obligaciones fiscales Pérez Chávez Campero Fol El autotransporte terrestre de carga y de pasajeros es una actividad económica esencial en nuestro país. Las personas dedicadas a dicha actividad están sujetas a un régimen fiscal preferencial denominado régimen simplificado, el cual tiene como finalidad, facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de algunos sectores de la economía. Mediante esta obra se ejemplifican, de manera clara y concisa, las obligaciones fiscales que deben cumplir los autotransportistas, tanto personas físicas como morales, que tributen conforme al mencionado régimen simplificado, dentro de las modalidades siguientes: a) Personas morales: Cuando se realizan las actividades a través de sus integrantes. Cuando no se realizan las actividades empresariales a través de los integrantes. Cuando la persona moral es integrante de otra persona moral o coordinado. Cuando la persona moral es integrante de varios coordinados. b) Personas físicas: Cuando son integrantes de una persona moral o coordinado. Cuando son integrantes de varios coordinados. Cuando se opta por tributar de manera individual. Es importante mencionar que en este libro también se analizan las diversas facilidades administrativas y los estímulos fiscales otorgados al sector del autotransporte terrestre, así como el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, dado a conocer en el Diario Oficial de la Federación del 30 de marzo de Finalmente, considerando que las personas físicas y morales dedicadas a la actividad del autotransporte terrestre de carga y de pasajeros, se encuentran obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única (IETU) y el impuesto a los depósitos en efectivo (IDE), mismos que entraron en vigor el 1o. de enero de 2008 y 1o. de julio de 2008 respectivamente, se analizan las disposiciones que deberán observar los autotransportistas, en relación con tales impuestos.

2 Contenido CONTENIDO ABREVIATURAS...11 INTRODUCCION...13 CAPITULO I PRELIMINARES...15 CAPITULO II PERSONAS MORALES DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS...19 IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. Personas morales o coordinados que realizan las actividades a través de sus integrantes Pagos provisionales ISR del ejercicio Obligaciones formales de retención y entero de ISR Registro de ingresos, gastos e inversiones Emitir y recabar documentación comprobatoria Expedición de CFDI Inscripción en el RFC Responsabilidad solidaria

3 4 Autotransportistas. Obligaciones fiscales 9. No obligación de dictaminar los estados financieros para efectos fiscales Otras obligaciones de la persona moral del régimen simplificado B. Personas morales que no realizan las actividades de autotransporte a través de sus integrantes Pagos provisionales Otras obligaciones C. Personas morales que son integrantes de otra persona moral o coordinado D. Personas morales que son integrantes de varios coordinados Opción para el pago del ISR por conducto de cada coordinado E. Opción de aplicar las disposiciones del régimen intermedio a las actividades empresariales F. Otras disposiciones para las personas morales autotransportistas del régimen simplificado Ajuste anual por inflación Tratamiento a rendimientos y anticipos otorgados por sociedades cooperativas Empresas integradoras cuyos integrantes se dedican al autotransporte terrestre IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A. Concepto de prestación de servicios independientes B. Actos o actividades exentos del pago del impuesto

4 Contenido 5 C. Personas morales que cumplen con las obligaciones por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes D. Retenciones del IVA a contribuyentes dedicados al autotransporte de bienes CAPITULO III PERSONAS FISICAS DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O DE PASAJEROS IMPUESTO SOBRE LA RENTA A. Personas físicas que son integrantes de una persona moral o coordinado B. Personas físicas que son integrantes de varios coordinados CAPITULO IV IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA APLICABLE AL SECTOR DE AUTOTRANSPORTE IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA A. Contribuyentes dedicados al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros. Obligados al pago del IETU B. Cálculo del IETU C. Ingresos gravados D. Momento en que se acumulan los ingresos E. Ingresos exentos F. Deducciones autorizadas G. Requisitos de las deducciones autorizadas

5 6 Autotransportistas. Obligaciones fiscales H. IETU del ejercicio I. Pagos provisionales del IETU J. Crédito fiscal por deducciones mayores a ingresos K. Obligaciones de los contribuyentes L. Facultades de las autoridades M. Régimen de transición al IETU Ingresos devengados en el ejercicio de 2007, cobrados en el ejercicio de Deducciones devengadas en el ejercicio de 2007, pagadas en el ejercicio de Derogación de la Ley del IA y recuperación del IA pagado en los 10 ejercicios anteriores Crédito fiscal por inversiones adquiridas de 1998 a Crédito fiscal por ciertas pérdidas fiscales generadas de 2005 a 2007, pendientes de disminuir a partir del ejercicio de Crédito fiscal por la pérdida fiscal generada en el régimen simplificado, vigente hasta 2001, pendiente de disminuir al 1o. de enero de CAPITULO V IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO APLICABLE AL SECTOR DE AUTOTRANSPORTE IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO A. Introducción B. Obligados al pago del impuesto C. No obligados al pago del impuesto D. Cálculo del impuesto E. Acreditamiento del IDE...185

6 Contenido 7 1. En los pagos provisionales del ISR Opción para el acreditamiento del IDE En el ISR del ejercicio F. Tratamiento del IDE para el régimen simplificado CAPITULO VI FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AL SECTOR DE AUTOTRANSPORTE A. Sector de autotransporte terrestre de carga federal Cálculo opcional para la retención del ISR Facilidades en la comprobación de gastos Responsabilidad solidaria de personas morales Cuentas maestras Comprobación de ingresos mediante cartas de porte Fusión de personas morales Enajenación de acciones emitidas por empresas dedicadas a la actividad del autotransporte terrestre de carga Aviso de opción para tributar a través de un coordinado Facilidades administrativas en materia del IVA Información con proveedores del IVA Facilidades administrativas en materia de IETU B. Sector de autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo Cálculo opcional para la retención del ISR Facilidades en la comprobación de gastos

7 8 Autotransportistas. Obligaciones fiscales 3. Concepto de coordinado Comprobación de erogaciones Responsabilidad solidaria de personas morales Operaciones entre integrantes de un mismo coordinado Servicios de paquetería Exceso de equipaje Guías de envío sin orden cronológico Domicilio fiscal consignado en los comprobantes o boletos Enajenación de acciones Adquisición de diesel Aviso de opción para tributar a través de un coordinado Facilidades administrativas en materia del IVA Información con proveedores del IVA Facilidades administrativas en materia de IETU C. Sector de autotransporte terrestre de carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano Servicios locales o públicos de grúas Facilidades en la comprobación de gastos Responsabilidad solidaria de personas morales Aviso de opción para tributar a través de un coordinado Facilidades administrativas en materia del IVA Información con proveedores del IVA Facilidades administrativas en materia de IETU...215

8 Contenido 9 CAPITULO VII ESTIMULOS FISCALES A. Acreditamiento de gastos por el uso de carreteras de cuota aplicable a contribuyentes dedicados exclusivamente al transporte terrestre de carga o pasaje B. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diesel para consumo final aplicable a transportistas

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