Regímenes Suspensivos: Depósito aduanero, Transbordo y Tránsito aduanero

Transcripción

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2 Regímenes Suspensivos: Depósito aduanero, Transbordo y Tránsito aduanero Índice Presentación Regímenes suspensivos Marco Legal Deposito Aduanero Marco conceptual Consideraciones a tomar en cuenta Plazo del régimen Mercancías que pueden destinarse al régimen de depósito de aduanas Mercancías que no pueden destinarse al régimen Canales de control Retiro de las mercancías al depósito aduanero Certificado de Deposito Destinación aduanera de las mercancías bajo el régimen de depósito Procedimiento para la tramitación del régimen de depósito aduanero Transbordo Procedimiento para la tramitación del régimen de transbordo Caso práctico... 26

3 Presentación La presente obra tiene como finalidad guiar al lector respecto a la utilización y tramitación de los regímenes suspensivos, denominándose así a aquellos regímenes que nos generan una gran ventaja, ya que mediante su utilización las mercancías que ingresan al país no se encuentran afectas al pago de tributos e impuestos aduaneros con la condición que un tiempo determinado, sean reexpedidas o destinadas a algún régimen aduanero que permita ser reintroducidas al país. Como parte de los regímenes suspensivos tenemos al Depósito Aduanero (régimen permite que mediante áreas exentas denominada depósitos, poder almacenar mercancías que no tienen una destinación aduanera definida por un tiempo determinado, sin que este se encuentre afecto al pago de impuesto y derechos aduaneros), asimismo también encontramos al Transbordo ( régimen que nos va a permitir poder embarcar nuestras mercancías en el medio de transporte más adecuado y que se haya pactado entre las partes durante la negociación y finalmente tenemos el Transito Aduanero (régimen que permite facilitar el movimiento de las mercancías de una aduana a otra, por cualquier vía, sujetas siempre bajo control aduanero y con suspensión total de derechos e impuestos, asimismo este tránsito aduanero de mercancías se puede dar de manera internacional o efectuarse de manera interna). Estos regímenes suspensivos se encuentran perfectamente regulados por la normatividad aduanera y son de gran interés para empresas que realizan operaciones de comercio internacional.

4 Regímenes Suspensivos: Depósito aduanero, Transbordo y Tránsito aduanero 1. Regímenes suspensivos Los regímenes suspensivos forman parte del gran grupo de regímenes aduaneros señalados en la Ley General de Aduanas. Se denomina régimen aduanero a las diferentes destinaciones a que pueden someterse las mercancías que se encuentran bajo control aduanero, de acuerdo con los términos y formalidades de la declaración presentada ante la Administración Aduanera. Estos se encuentran clasificados en 4 grandes grupos, siendo estos: a) Regímenes Definitivos: Importación y Exportación b) Regímenes Temporales: Importación y Exportación c) Regímenes Suspensivos: Tránsito, Transbordo y Depósito d) Regímenes de Perfeccionamiento: Admisión Temporal para perfeccionamiento activo, Reposición de mercancías en franquicia y Drawback En el presente libro hablaremos acerca de cada uno de los regímenes suspensivos, aquellos que permiten que las mercancías ingresen inafectas de impuesto y tributo alguno durante su estancia, mientras se define su condición y su destinación aduanera. Es fundamental conocer en qué situación utilizar cada uno de estos regímenes suspensivos, pues no todos tienen la misma finalidad. 2. Marco Legal Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo Nº 1053 publicado el y normas modificatorias. Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº EF publicado el y normas modificatorias

5 Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo Nº EF publicado el y normas modificatorias. Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº publicada el y normas modificatorias. Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo Nº EF publicado el y normas modificatorias. Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna, Ley Nº publicada el y normas modificatorias. Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por Decreto Supremo Nº EF publicado el y normas modificatorias Procedimiento General de Deposito de Aduana: INTA-PG.03-A. Procedimiento General de Transbordo: INTA-PG.11. Procedimiento General de Transito aduanero: INTA-PG Deposito Aduanero 1. Marco conceptual Se le denomina así al régimen que permite que las mercancías que llegan al territorio aduanero puedan ser almacenadas en un depósito aduanero para esta finalidad, por un período determinado y bajo el control de la aduana, sin el pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación para el consumo, siempre que no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero ni se encuentren en situación de abandono 1. Este tipo de depósito aduanero puede estar situado en cualquier espacio libre, almacén o emplazamiento, siempre que este reconocido por las autoridades aduaneras y sometidas a su control, que permita que las mercancías permanezcan almacenadas por un tiempo determinado para el debido almacenamiento y control, hasta que sean destinadas a un régimen aduanero. Es requisito fundamental para el acogimiento a este régimen que las mercancías no hayan sido solicitadas a ningún régimen aduanero, ni que se encuentren en situación de abandono. 2. Consideraciones a tomar en cuenta - El dueño o consignatario (depositante) debe contar con RUC activo y no tener la condición de no habido, para someter las mercancías al régimen de Depósito Aduanero. Los datos relativos al número del RUC, nombre o denominación social, código y dirección del local del depositante, se deben consignar exactamente de acuerdo a su inscripción en la Sunat. - Con el régimen de depósito aduanero, se puede dar el caso de realizarse la compra-venta de mercancías en depósito antes de la nacionalización. - Este régimen de depósito permite poder reembarcar las mercancías para su destinación a otro régimen aduanero. 1 Según artículo 88 de la Ley General de Aduanas ( Decreto Legislativo 1053)

6 - Los depositarios acreditarán el almacenamiento mediante la expedición de certificados de depósito, los que podrán ser desdoblados y endosados por sus poseedores antes del vencimiento del plazo autorizado. 3. Plazo del régimen El régimen de Depósito Aduanero puede ser autorizado por un plazo máximo de 12 meses, computado a partir de la fecha de numeración de la declaración. Es decir una vez que la mercancía arriba e ingresa al depósito aduanero, cuenta con un plazo de 12 meses para ser destinado. Tratándose de mercancía perecible, el plazo no puede exceder la fecha de vencimiento de la mercancía o del lote de producción más próximo, dentro del plazo máximo para el régimen de depósito aduanero. No paga tributos DEPOSITO ADUANERO Arribo PLAZO 12 MESES 4. Mercancías que pueden destinarse al régimen de depósito de aduanas Puede destinarse a este régimen cualquier mercancía siempre que no se encuentre prohibida y cuando se trate de mercancías restringidas 2 éstas pueden ser objeto del régimen, siempre que cumplan con los requisitos exigidos por la normatividad legal específica para su autorización al régimen. Las mercancías que están amparadas en una declaración, pueden ser destinadas al régimen de depósito aduanero, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: - Corresponder a un solo consignatario - Estar consignadas en un solo manifiesto de carga. Las mercancías transportadas en el mismo viaje del vehículo transportador que se encuentren manifestadas a un mismo consignatario en dos o más documentos de transporte pueden ser destinadas en una sola declaración, incluso si han sido objeto de transferencia antes de su destinación, de ser así deberá adjuntar las fotocopias de los comprobantes de pago que acrediten la transferencia de mercancías a nombre del consignatario. Si se trata de envíos por transporte terrestre, la declaración puede amparar mercancías manifestadas en un mismo documento de transporte consignado a un solo consignatario y transportado en varios vehículos, siempre que éstos pertenezcan a un mismo transportista autorizado por la Sunat. 2 El listado de mercancías prohibidas y restringidas la puede ubicar en el procedimiento INTA-PE.00.06

7 5. Mercancías que no pueden destinarse al régimen No podrán ser destinadas al régimen de Depósito Aduanero, las siguientes mercancías: a) Las que hayan sido solicitadas previamente a un régimen aduanero, con excepción del régimen de Exposiciones o Ferias Internacionales, señalado en el Decreto Ley Nº y su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.º EF, y las destinadas al régimen de Tránsito Aduanero Interno conforme a lo previsto en el artículo 122 del Reglamento. b) Las que estén en situación de abandono legal o voluntario. - Abandono Legal: La ley general de Aduanas lo define como la institución jurídica aduanera por la cual, al vencimiento de los términos para solicitar el destino, despacho a consumo o efectuar el retiro de las mercancías, la aduana las adquiere en propiedad y procederá a disponer su adjudicación o remate. - Abandono voluntario: Este tipo de abandono se da por la manifestación de o consignatario de la mercancía o por otra persona que tenga el poder de disposición sobre una mercancía que se encuentra bajo potestad aduanera, mediante la voluntad escrita e irrevocable formulada por el dueño cual la abandona a favor del Estado, siempre que la autoridad aduanera la acepte. c) Las de importación prohibida, es decir aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas de ingresar al territorio nacional. d) Los explosivos, armas y municiones e) El equipaje y menaje de casa 3 - Equipaje: Todos los bienes nuevos o usados, que un viajero pueda razonablemente necesitar, siempre que se advierta que son para su uso o consumo, de acuerdo con el propósito y duración del viaje y que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están destinados al comercio o industria. - Menaje de Casa: Conjunto de muebles y enseres del hogar, nuevos o usados, de propiedad del viajero y/o su familia, en caso de unidad familiar. f) Los envíos postales (envíos de correspondencia, encomiendas postales, pequeños paquetes, diarios y publicaciones periódicas e impresos remitidos por la vía postal) y envíos de entrega rápida (documentos, materiales impresos, paquetes u otras mercancías, sin límite de valor o peso, que requieren de traslado urgente). g) Los vehículos usados que no cumplan con los requisitos mínimos de calidad establecidos por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones; h) Los productos pirotécnicos y fuegos artificiales, no comprendidos dentro de la prohibición a la importación, establecida en la Ley Nº Canales de control 3 GJA-00.06: REGLAMENTO DEL RÉGIMEN ADUANERO ESPECIAL DE EQUIPAJE Y MENAJE DE CASA.

8 Las declaraciones de mercancías destinadas a este régimen de depósito aduanero, estarán sometidas a los siguientes canales de control: - Canal naranja: significa que la declaración seleccionada será sometida a revisión documentaria. - Canal rojo: significa que la declaración seleccionada estará sujeta a reconocimiento físico según corresponda de acuerdo a lo previsto en el procedimiento de reconocimiento físico - Extracción y Análisis de Muestras 4. Para saber a qué canal de control han sido asignadas las declaraciones, este se mostrará dependiendo de la modalidad de despacho, de darse el caso de un despacho anticipado (el canal de control se muestra con la emisión de la GED (Guía de entrega de documentos), la cual se efectúa después del ingreso de la mercancía al depósito aduanero). De tratarse de un despacho urgente (el canal de control se muestra con la emisión de la primera GED, la cual se efectúa antes del traslado de la mercancía al depósito aduanero). Finalmente de tratarse de un despacho excepcional el canal de control se muestra con la numeración de la declaración. De llevarse a cabo un cambio de modalidad de despacho anticipado o urgente a excepcional, el canal de control se muestra en el momento de la emisión de la GED. 7. Retiro de las mercancías al depósito aduanero Como sabemos la administración aduanera es la encargada de autorizar el retiro de las mercancías hacia el depósito aduanero y el momento en que lo realiza varía dependiendo de la modalidad de despacho, así tenemos: - Para el despacho anticipado: con la numeración de la declaración, el traslado de la mercancía de la nave transportadora hacia un depósito aduanero flotante también se autoriza con la numeración de la declaración. - Para el despacho urgente/excepciona 5 : con la asignación del canal naranja, y en el caso del canal rojo con el registro de la diligencia de reconocimiento físico en el SIGAD. El responsable del traslado de las mercancías desde el punto de llegada o depósito temporal hasta la entrega al depósito aduanero, es el depositante. 8. Certificado de Deposito Se le denomina así, al título valor expedido única y exclusivamente por un Almacén General de Depósito, como consecuencia del recibo de mercaderías y productos en depósito. Dentro de los tipos de certificado de depósito, encontramos al Certificado de depósito de Aduanas que se emite cuando el almacén general de aduanas conserva, retiene, revisa y reconoce la mercadería mientras se pagan los tributos aduaneros (derechos arancelarios, Antidumping, Compensatorios etc.) y se nacionaliza la mercadería o se reembarca. 4 Procedimiento específico: INTA-PE Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 1235 que modifica la Ley General de Aduanas, el despacho excepcional, cambia su denominación por Despacho diferido.

9 Es importante considerar que una vez que la mercancía ingresa al depósito aduanero, éste tiene la obligación de emitir un certificado de depósito por la mercancía que haya ingresado a su recinto y que cuente con levante autorizado Destinación aduanera de las mercancías bajo el régimen de depósito Cuando las mercancías ingresan al depósito aduanero, durante su permanencia según el plazo establecido, solo pueden ser destinadas total o parcialmente a los siguientes regímenes aduaneros: - Importación para el consumo (Proc:INTA-PG.01): régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago o garantía, según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de los recargos y multas que pudieran haberse generado y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras. - Reembarque (Proc: INTA-PG.12): régimen que permite que las mercancías que se encuentran en un punto de llegada en espera de la asignación de un régimen aduanero puedan ser reembarcadas, desde el territorio aduanero con destino al exterior, siempre que no se encuentren en situación de abandono. - Admisión temporal para reexportación en el mismo estado (Proc: INTA- PG.04): Permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancías, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de corresponder, siempre que sean identificables y estén destinadas a cumplir un fin determinado en un lugar específico para ser reexportadas en un plazo determinado sin experimentar modificación alguna, con excepción de la depreciación normal originada por el uso que se haya hecho de las mismas. - Admisión temporal para perfeccionamiento activo (Proc: INTA-PG.06): Régimen que permite el ingreso al territorio aduanero de ciertas mercancías, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación para el consumo y recargos de corresponder, con el fin de ser exportadas dentro de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operación de perfeccionamiento, bajo la forma de productos compensador. Así mismo si las mercancías que se encuentran en depósito aduanero, no son destinadas a uno de los regímenes aduaneros mencionados al vencimiento del plazo establecido, caen en abandono legal. De la misma manera caen en abandono legal las mercancías que son destinadas al régimen de depósito aduanero cuyo trámite no haya culminado dentro de los 30 días calendarios siguientes a la fecha de numeración de la declaración. 6 Para la expedición del certificado, se toma en cuenta el formato aprobado por Resolución de Superintendencia N del Dicho formato lo podrá ubicar en el ANEXO 1 del presente libro.

10 10. Procedimiento para la tramitación del régimen de depósito aduanero 10.1 Numeración de la declaración Como primer paso se procede a la numeración de la declaración y para ello el despachador de aduana deberá solicitar la destinación aduanera del régimen de depósito aduanero mediante la transmisión electrónica de la información 7. En dicha transmisión de información, se deberá indicar en el recuadro Destinación de la declaración el código 70 (correspondiente al régimen de depósito aduanero), adicionando los siguientes códigos: a) Despacho Anticipado: Punto de llegada A Terminal portuario, terminal de carga aérea y otras vías. B Depósito temporal. C Depósito aduanero. b) Despacho Urgente: 0-1 Mercancías que pueden someterse a Despacho Urgente - Órganos, sangre y plasma sanguíneo de origen humano - Materiales radioactivos - Animales vivos - Combustibles y mercancías inflamables. - Documentos, diarios, revistas y publicaciones periódicas. - Mercancías a granel Maquinarias y equipos de gran peso y volumen, incluso aeronaves. - Mercancías y materias perecederas susceptibles de descomposición o deterioro, destinadas a la investigación científica, alimentación u otro tipo de consumo. - Medicamentos y vacunas - Piedras y metales preciosos, billetes, cuños y monedas - Carga peligrosa - Otras mercancías c) Despacho Excepcional: 0-0 Adicionalmente el despachador de aduana deberá transmitir: - El número del contenedor y del precinto de origen. - La fecha de vencimiento por cada lote de producción, cuando se trate de mercancía perecible. En una misma serie de la declaración se transmite mercancías que correspondan a lotes de producción con las mismas fechas de vencimientos. - El kilometraje, categoría vehicular y tipo de encendido por cada vehículo declarado en la casilla 7.35 del formato A de la declaración aduanera, cuando se trate de vehículos usados. 7 Acorde con el instructivo de declaración aduanera de mercancías (Procedimiento Asociado: INTA- IT.00.04) y conforme a las estructuras de transmisión de datos publicadas en el portal web de la Sunat, utilizando la clave electrónica asignada.

11 - Los datos del facsímil y/o correo electrónico del proveedor deben consignarse en la casilla 7.37 del formato A de la declaración, cuando la factura, documento equivalente o contrato haya sido transmitido por medios electrónicos. Seguidamente el SIGAD procederá a validar los datos de la información transmitida por el despachador de aduana y de ser conforme generará automáticamente el número de la declaración, por el contrario de no ser conforme se comunicará al despachador de aduana, el motivo del rechazo, para que realice las correcciones pertinentes. De la misma manera el SIGAD verificara que las mercancías estén aptas para su destinación al régimen de depósito. Para poder visualizar los canales de control, en el despacho excepcional se mostrará con la numeración de la declaración y de ser canal naranja, el portal mostrará que habrá un retiro autorizado, si el canal de control es rojo se señala un retiro no autorizado Tramitación para el despacho anticipado a. Retiro autorizado de la mercancía Los encargados de permitir el retiro autorizado de las mercancías amparadas en una declaración de depósito son el terminal portuario, terminal de carga aérea, complejo fronterizo o el depósito temporal, llevándose a cabo con la numeración de la declaración y verificando que se trata de un retiro autorizado. Asimismo no está permitido que el depositante o su representante traslade mercancías que se encuentran en abandono legal así ésta se encuentre, aun si se trata de mercancías autorizadas, porque la autorización de retiro se suspende mientras exista una medida preventiva o acción de control extraordinario sobre la mercancía. a. Transmisión de la información del ingreso de la carga al almacén (ICA) y traslado de mercancías hacia el depósito aduanero Una vez que la mercancía consignada en el documento de transporte ingresa al depósito aduanero, este transmite la información del ingreso de la carga al almacén dentro de las 24 horas siguientes de ingresada la mercancía. Quien transmite la información del ingreso de la carga al almacén en los despachos parciales a diferentes regímenes entre ellos al régimen de depósito en la modalidad anticipada, es: - El depósito temporal, cuando el total de las mercancías consignadas en un documento de transporte ingresen a su recinto. - El despachador de aduana en los demás casos. Para ambos casos, el despachador de aduana efectuará previamente las coordinaciones con el depósito temporal y con el depósito aduanero. De esta manera una vez culminada la recepción de la mercancía, el deposito aduanero deja constancia de la recepción (consignándolo en el casillero 13 de la declaración), y anotará por cada unidad de transporte recibida: cantidad de bultos y peso bruto de la mercancía que corresponda a la declaración de depósito, fecha y hora de recepción, el número del contenedor y precinto de seguridad. Después de la recepción, el despachador de

12 aduana contará con 3 días para presentar la declaración con la firma y sello del representante del depósito aduanero, adjuntando los documentos emitidos por el depósito aduanero (acta de apertura de contenedor y/o inventario de mercancía, etc.) ante el área que administra el régimen de depósito aduanero. Al hablar de acta de inventario de mercancías, se hace referencia al documento que formula y suscribe el despachador de aduana en conjunto con el depósito aduanero, cuando existe mercancía no declarada, en exceso, faltante, o mercancía arribada en mala condición exterior o con medidas de seguridad violentadas. a. Recepción, registro y control de documentos Después de realizar la transmisión de la información, el despachador de aduana deberá presentar a la aduanas la declaración y los documentos sustentatorios, los cuales deben ser legibles, sin enmendaduras y ser presentados en un sobre, debidamente foliados y numerados mediante refrendadora o numeradora con el código de la intendencia de aduana, código del régimen, año de numeración y número de la declaración. Cuáles son estos documentos sustentatorios? - Fotocopia autenticada del documento de transporte: En la vía marítima, se acepta fotocopia del documento de transporte con firma y sello del agente de aduana. Para efecto de la conservación de documentos por parte del agente de aduana, prevista en el inciso a) del artículo 25 de la Ley, se admite como original la copia del documento de transporte que contenga o adjunte la conformidad de la empresa transportista o su representante en el país. En la vía terrestre, cuando la mercancía sea transportada directamente por sus propietarios, puede aceptarse una declaración jurada en reemplazo del documento de transporte. - Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato: El documento equivalente o contrato emitido o transmitido por medios electrónicos se considera original para efectos del despacho. - Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte, de corresponder: En el caso de una póliza global o flotante, la fotocopia de la aplicación con la recepción de la compañía de seguros o declaración jurada del depositante que acredite la cobertura de las mercancías sujetas a despacho. Se consideran originales los documentos generados por medios electrónicos por las compañías de seguros nacionales o extranjeras e impresos por los corredores de seguro o por los depositantes. - En caso de vehículos usados, fotocopia autenticada de la Ficha Técnica Vehicular y el Reporte de gases contaminantes correspondiente, previsto por el artículo 94º del Decreto Supremo N.º MTC, Reglamento Nacional de Vehículos. - Fotocopia autenticada del ticket o constancia de peso del terminal portuario o terminal aéreo o terminal de carga aérea o del depósito temporal.

13 - Fotocopia autenticada del acta de inventario y del acta de apertura de contenedores, de corresponder. - Otros que por la naturaleza u origen de las mercancías y del presente régimen se requieran, conforme a las disposiciones específicas sobre la materia. - La autoridad aduanera puede solicitar el volante de despacho emitido por el almacén aduanero, la lista de empaque cuando la cantidad o diversidad de las mercancías lo amerite o información técnica adicional que permita la correcta identificación de las mercancías. Una vez presentados el funcionario aduanero recibe la documentación y registra la información en el módulo de documentos del SIGAD, a fin de emitir la guía de entrega de documentos en original y dos copias, entregarla al despachador de aduana y anexar el original al sobre. Finalmente el jefe del área que administra el régimen designa a los funcionarios aduaneros para la revisión documentaria, reconocimiento físico y conclusión del despacho; asimismo, puede disponer la reasignación de las declaraciones de acuerdo a la operatividad del despacho y disponibilidad del personal, registrando esta información en el SIGAD. b. Revisión documentaria Una vez hecha la trasmisión de documentos, el funcionario aduanero recibe los documentos sustentatorios de la declaración seleccionada a canal naranja y efectúa la revisión documentaria que comprende las siguientes acciones: Revisión Documentaria Factura -Verificar el riesgo de la mercancía. -Verificar que la documentación presentada cumpla con las formalidades aduaneras y que sustente los datos de la declaración y los registrados en el SIGAD. -Verificar la clasificación arancelaria de la mercancía. -Verificar la admisibilidad del ingreso al país de las mercancías (prohibidas y restringidas) y los documentos de control emitidos por las entidades competentes, cuando corresponda. -Verificar la descripción de las mercancías (marca, modelo, etc.), el estado (usado, desarmado, deteriorado, etc.), su naturaleza (perecible, peligrosa, restringida), calidad, entre otros según corresponda. -Verificar que los códigos consignados en la declaración se encuentran sustentados. -Verificar la información sobre la salida de la mercancía del punto de llegada y su recepción por el depósito aduanero. -Verificar otros datos que la naturaleza u origen de las mercancías requiera, así como la información señalada por norma expresa. De ser conforme la revisión documentaria, el funcionario aduanero registra su diligencia en el casillero 10 de la declaración, consignando el plazo autorizado y fecha de vencimiento, su código, firma y sello; asimismo, registra en el SIGAD dicha información y los datos complementarios, así como la fecha y hora de salida del depósito temporal y fecha y hora de la recepción por el depósito aduanero del último

14 vehículo de transporte, cuando la mercancía haya sido trasladada en más de un vehículo; y dispone la entrega de los formatos de la declaración diligenciada al despachador de aduana. De esta manera el portal web de la Sunat mostrará el siguiente mensaje: LEVANTE AUTORIZADO - Estado: PENDIENTE DE REGULARIZAR La declaración es distribuida de la siguiente forma: Original : Agente de aduana 1ra.Copia (roja) : Intendencia de aduana de despacho 2da.Copia (verde) : Depósito aduanero 3ra.Copia (naranja) : Punto de llegada o depósito temporal 4ta.Copia (celeste) : Depositante Después de dar conformidad a la revisión de documentos y otorgado el levante se entrega los documentos sustentatorios al funcionario aduanero asignado para la conclusión del despacho, caso contrario se remite al área correspondiente para su archivo. Por el contrario de no ser conforme, el funcionario aduanero realiza las siguientes acciones: - Notifica al despachador de aduana o al depositante, a fin de que sean subsanadas las deficiencias encontradas. - Efectúa de oficio las rectificaciones correspondientes, de ser el caso, requiere al despachador de aduana la presentación de los documentos que las sustenten y emite la resolución de multa, de corresponder. Cuando el depósito ha registrado diferencia de peso entre la mercancía que salió del terminal portuario, terminal de carga aéreo o del depósito temporal y la que ingresó al depósito aduanero, el funcionario aduanero deberá evaluar y de estar conforme rectificar la declaración y registrar en el SIGAD el peso recibido por el depósito aduanero. Cuando la modificación de este peso implique una diferencia de valor, se modifica el valor Fob y el valor del seguro, cuando sea aplicable la tabla de porcentajes promedio de seguros. En caso la modificación del peso implique un menor valor, además se aplica la multa correspondiente por el faltante o perdida de mercancía durante el traslado. Adicionalmente, cabe considerar que el jefe del área que administra el régimen puede disponer el reconocimiento físico de las mercancías, siempre que el funcionario aduanero encargado de la revisión documentaria lo solicite. Reconocimiento físico y levante de las mercancías El funcionario aduanero recibe los documentos sustentatorios de la declaración y procede al reconocimiento físico de las mercancías con declaraciones numeradas bajo la modalidad de despacho anticipado, llevándose a cabo en el depósito aduanero, salvo que se disponga algo distinto. a. Regularización

15 El plazo para la regularización de la declaración numerada es de 15 días calendario, contados a partir del día siguiente del término de la descarga. El despachador de aduana regulariza la declaración con la transmisión electrónica del archivo de regularización por teledespacho (datado), previa verificación de la transmisión de la información del ingreso de la carga al almacén. Tratándose de despachos parciales a diferentes regímenes aduaneros, la regularización se efectúa contra el ICA transmitido por el depósito temporal o por el despachador de aduanas, según corresponda. De existir solicitudes de rectificación electrónica pendientes de aceptación por parte de la autoridad aduanera, no se podrá llevar a cabo la regularización de la declaración de depósito. Finalmente se procede a realizar lo siguiente: De ser conforme, el SIGAD valida la información transmitida y regulariza automáticamente la declaración, transmitiendo la conformidad y la fecha de la misma; mostrándose en el portal web de la SUNAT, el estado de la declaración como REGULARIZADO. La validación se efectúa aun cuando la transmisión se encuentre fuera del plazo. De no ser conforme la transmisión es rechazada, enviando el SIGAD los motivos del rechazo para la subsanación correspondiente. El despachador de aduana puede rectificar los datos de la declaración que son objeto de la transmisión electrónica en la regularización, si los documentos definitivos los sustentan, no siendo materia de modificación los datos consignados por el funcionario aduanero en el reconocimiento físico. a. Rectificación Electrónica La rectificación electrónica de la declaración se realiza empleando las estructuras de transmisión electrónica publicada en el portal institucional de la SUNAT. La declaración puede ser rectificada electrónicamente de manera automática hasta antes de la selección del canal de control y en tanto no se haya dispuesto una medida preventiva de control asociada a la declaración y/o al documento de transporte respectivo, para lo cual se realizan las siguientes acciones: El despachador de aduana transmite la solicitud electrónica de rectificación indicando los datos a rectificar y los motivos que la sustentan. El SIGAD valida que los datos enviados estén conformes y que el plazo de destinación se encuentre dentro de lo establecido por las normas aduaneras. De ser correcta la información comunica la aceptación por vía electrónica al despachador de aduana y registra la rectificación, caso contrario rechaza la solicitud. Asimismo después de efectuada la diligencia de despacho y antes de su regularización, solamente pueden rectificarse electrónicamente los siguientes datos, siempre que no hayan sido modificados previamente por el funcionario aduanero designado:

16 Información a rectificarse electrónicamente - Puerto de embarque. - Peso bruto total. - Peso neto total. - Peso bruto por serie. - Peso neto por serie. - Fecha del término de la descarga. - Tipo de punto de llegada. - Código del almacén (Depósito temporal). - Número de manifiesto. - Número de documento de transporte. - Cantidad de bultos. - Valor FOB total. - Valor FOB moneda de transacción. - Valor FOB por serie. - Valor del seguro total. - Valor del seguro por serie. - Valor del flete total. - Valor del flete por serie. - Valor CIF total. - Valor CIF por serie. - Cantidad total de unidades físicas. - Cantidad de unidades físicas por serie. - Cantidad total de unidades comerciales. - Cantidad de unidades comerciales por serie. - Fecha de expiración por serie. - Fecha de autorización del régimen. Para dicha rectificación se debe realizar las siguientes acciones: - El despachador de aduana transmite la solicitud electrónica de rectificación indicando los datos a rectificar y los motivos que la sustentan, registrándolos el SIGAD en un archivo temporal. - El despachador de aduana presenta, mediante expediente con código de trámite documentario TUPA 1703 ó 3109, la documentación sustentatoria de la solicitud dentro del plazo de 03 días hábiles contados a partir del día siguiente de la transmisión electrónica. Vencido este plazo sin que se haya presentado expediente, el SIGAD anula automáticamente el envío de la solicitud de rectificación. - El funcionario aduanero evalúa la documentación presentada y determina la procedencia o improcedencia de la solicitud, registra dicha información en el SIGAD y comunica por vía electrónica en el portal institucional, el resultado de la solicitud. Sólo se puede enviar una nueva solicitud de rectificación electrónica cuando la anterior haya sido declarada procedente o improcedente, o haya sido anulada automáticamente por no haberse presentado el expediente dentro del plazo establecido Tramitación para el despacho urgente y despacho excepcional 8 Cuando se trata de un despacho urgente o excepcional la trasmisión de información para el ingreso al depósito aduanero, se lleva a cabo de la misma manera que para el despacho anticipado (numeral 10.2 de la presente sección). Cuando se tramita una importación bajo un despacho urgente, el funcionario aduanero será el encargado de recibir la declaración y la documentación sustentatoria y registrarla en el módulo de recepción de documentos del SIGAD, a fin de emitir la guía de entrega de documentos en original y dos copias, la misma que será entregada al despachador de aduana. 8 Con la modificación de la Ley General de Aduanas, a través del Decreto Legislativo 1235, pasará a denominarse despacho diferido.

17 Si el canal de control es naranja, el funcionario aduanero designado devuelve la declaración, su documentación sustentatoria y una copia de la guía de entrega de documentos al despachador de aduana para que efectúe el traslado de la mercancía al depósito aduanero; quedando dicha operación como retiro autorizado. En caso se le asigne el canal rojo, se designa al funcionario aduanero para efectuar el reconocimiento físico. Si se trata de un despacho excepcional con canal rojo, el despachador de aduana presentará la declaración y sus documentos sustentatorios originales ante la ventanilla del área del régimen. a. Reconocimiento físico - Despacho urgente: En este tipo de despacho la mercancía de la declaración seleccionada a canal rojo o de la asignada a canal naranja que ha sido derivada a reconocimiento físico se realiza en los terminales portuarios, terminales de carga aérea o complejos fronterizos, en la medida que cuenten con zonas habilitadas para dicho fin y con oficinas interconectadas para el personal de la Sunat, así como en el complejo aduanero de la intendencia de aduana marítima del Callao antes del traslado de la mercancía hacia el depósito aduanero. - Despacho excepcional: En este tipo de despacho el reconocimiento físico se realiza en el depósito temporal antes del traslado de la mercancía al depósito aduanero. De ser conforme el reconocimiento físico, el funcionario aduanero consigna la diligencia, su código, firma y sello en el casillero 10 de la declaración, y registra dicha información en el SIGAD, con lo cual, se autoriza el traslado de la mercancía al depósito aduanero, quedando dicha operación como retiro autorizado de las mercancías. a. Retiro Autorizado de las mercancías El terminal portuario, terminal de carga aérea, complejo fronterizo, Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao y depósito temporal permiten el retiro de la mercancía con la sola verificación que el portal web de la Sunat señale RETIRO AUTORIZADO. a. Segunda recepción de documentos - levante El despachador de aduana, dentro del plazo de 3 días siguientes de culminada la recepción de la mercancía por el depósito aduanero, presenta la declaración con la conformidad de este último, adjuntando, además de la documentación sustentatoria, el ticket de balanza, constancia de peso, autorización de salida u otro documento similar que acredite el peso y bultos o contenedores o la cantidad de mercancía descargada, ante el área que administra el régimen de depósito aduanero. Para despachos excepcionales con canal rojo o despachos urgentes, el funcionario aduanero encargado emite la guía entrega de documentos (segunda recepción) en original y dos copias. En el caso de mercancías que han sido objeto de reconocimiento físico, la declaración se asigna al funcionario aduanero que realizó el reconocimiento y autorizó el retiro de la mercancía al depósito aduanero. De ser conforme la revisión el funcionario aduanero actualiza la información sobre los pesos y/o bultos conforme a lo registrado por el depósito aduanero y demás

18 documentos sustentatorios; consigna el plazo autorizado y fecha de vencimiento, su código, firma y sello; asimismo, registra en el SIGAD dicha información y los datos complementarios, la fecha y hora de salida del terminal portuario, terminal de carga aéreo, depósito temporal de corresponder, la fecha y hora de la recepción del depósito aduanero del último vehículo de transporte, cuando la mercancía haya sido trasladada en más de un vehículo; y dispone la entrega de los formatos de la declaración diligenciada al despachador de aduana. a. Recepción única de documentos en despacho excepcional (canal naranja) Una vez culminado el traslado de la mercancía hacia el deposito aduanero, el despachador de aduana cuenta con un plazo de 3 días, para presentar la declaración con la firma y sello del representante del depósito aduanero, adjuntando los documentos emitidos por el depósito aduanero (acta de apertura de contenedor y/o inventario de mercancía, etc.) ante el área que administra el régimen de depósito aduanero. El incumplimiento del plazo dispuesto, constituye la siguiente infracción: Infracción Referencia Sanción 5. No proporcionen, exhiban o entreguen información o documentación requerida, dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera. Numeral 5 Inciso a) Artículo 192º de la Ley General de Aduanas. 1 UIT en el control posterior UIT para la información o documentación relativa al despacho. 0.1 UIT para la información relativa a la restitución de derechos arancelarios salvo los casos establecidos para las sanciones aplicables a la restitución de derechos reguladas sobre la base del artículo 192 literal c), numeral 3. Equivalente al doble de los derechos antidumping, compensatorios o salvaguardias más altas aplicables a mercancías que por sus características físicas, calidad, prestigio comercial y valor sean similares a las mercancías importadas para los casos en que el importador no proporcione, exhiba o entregue la información o documentación requerida respecto al origen de la mercancía. En este caso se tomarán en cuenta los derechos o salvaguardias vigentes al momento de la numeración de la declaración. 0.1 UIT en los demás casos. Finalmente luego de revisada la documentación, Sunat mostrará dicha operación con levante autorizado, y adicionalmente para el despacho urgente, el estado: pendiente de regularizar. a. Regularización del despacho urgente El despachador de aduana regulariza la declaración con la transmisión electrónica del archivo de regularización por teledespacho (datado), previa verificación de la transmisión de la información del ingreso de la carga al almacén Conclusión del Despacho

19 El despacho de las declaraciones que cuenten con levante culmina en el plazo de 3 meses siguientes, contados a partir de la fecha de numerada la declaración; salvo en aquellos casos de declaraciones asignadas a un funcionario aduanero, en los que el despacho concluirá antes de los tres meses cuando se registre la conclusión del mismo en el SIGAD. En casos debidamente justificados la conclusión del despacho se amplía hasta un año, debiéndose registrar en el SIGAD dicho sustento y notificar al despachador de aduana y depositante por medios electrónicos o por cualquiera de las otras formas previstas en el Código Tributario. Las declaraciones que se encuentran en los siguientes supuestos, son asignadas después de otorgado el levante a través del SIGAD, al funcionario aduanero encargado de la conclusión de despacho: a. Pendiente del resultado del análisis físico-químico. b. Otras que determine el área que administra el régimen. Asimismo el funcionario aduanero designado procede a realizar las siguientes acciones para la conclusión del despacho: A C C I O N E S -Verifica el cumplimiento de los requerimientos u observaciones que hubieran sido efectuadas por el funcionario aduanero de reconocimiento físico o revisión documentaria. -Verifica que la declaración tramitada bajo la modalidad de despacho anticipado o urgente se encuentre regularizada. -Verifica que la declaración no tenga solicitudes de rectificación pendientes de evaluar. -Evalúa y registra el resultado del análisis físico-químico en el SIGAD. -Verifica el origen de la mercancía consignado en la declaración. -Clasifica arancelariamente las mercancías consignadas en la declaración. -Evalúa otros datos e información establecida en norma expresa. Cabe mencionar que el funcionario aduanero a cargo de la conclusión de despacho realiza las actividades mencionadas siempre que se encuentren pendientes de ejecución a la fecha de otorgamiento del levante. Finalmente en los casos que existan incidencias que impliquen modificar los datos consignados en la declaración, el funcionario aduanero puede efectuar de oficio las rectificaciones y emite la resolución por la aplicación de multa(s), cuando corresponda. Estas incidencias se visualizan en el portal web de la Sunat o pueden ser notificadas al despachador de aduana y depositante, por cualquiera de las formas previstas en el Código Tributario. 4. Transbordo 1. Marco conceptual El transbordo es el régimen aduanero que permite la transferencia de mercancías, las que son descargadas del medio de transporte utilizado para el arribo al territorio aduanero y cargadas en el medio de transporte utilizado para la salida del territorio aduanero, bajo control aduanero. Denominado también régimen suspensivo, y su finalidad es permitir realizar un traspaso de la mercancía de un medio de transporte a otro para su destino al exterior, mediante las siguientes modalidades:

20 - Modalidad 1: Directamente de un medio de transporte a otro. - Modalidad 2: Con descarga a tierra. - Modalidad 3: Con ingreso a un depósito temporal Es importante mencionar también que este régimen de transbordo, puede ser solicitado por el transportista o su representante en el país, el agente de carga internacional o el agente de aduanas, a quienes se les denomina declarante, mediante la utilización del manifiesto de carga. 2. Plazos El transbordo es de autorización automática y debe ser realizado en un plazo de 30 días calendario contados a partir de la fecha de la numeración de la declaración, transcurrido este plazo la mercancía cae en abandono legal. Transbordo No paga tributos Transbordo PLAZO 30 DIAS. 3. Consideraciones a tomar en cuenta - La rectificación de la declaración de transbordo se solicita mediante expediente. - La información de las declaraciones de transbordo transmitida electrónicamente goza de plena validez legal, salvo prueba en contrario. - La autoridad aduanera aplica las acciones de control extraordinarias que estime conveniente. Asimismo, puede imponer medidas de seguridad adicionales que permita el control de la carga. 4. Reconocimiento Físico Las mercancías solicitadas al régimen de transbordo no están sujetas a reconocimiento físico, excepto cuando se detecte que los bultos y/o los contenedores se encuentren en mala condición exterior, acusen notoria diferencia de peso o haya indicios de violación de los precintos o medios de seguridad de origen. De haber

21 reconocimiento físico el funcionario aduanero deberá registrar casillero12 de la declaración de transbordo. su diligencia en el 5. Procedimiento para la tramitación del régimen de transbordo 5.1 Numeración y autorización del régimen En esta etapa el declarante transmitirá electrónicamente la información contenida en la declaración de transbordo mediante el formato de Declaración de Transbordo 9, debiendo amparar mercancías detalladas en un solo manifiesto de carga. Para las mercancías que ingresan a diferentes depósitos temporales se numera una declaración por cada depósito temporal, no obstante cuando las mercancías están amparadas en más de un documento de transporte perteneciente a un mismo manifiesto de carga, el declarante deberá transmitir a nivel de serie los datos correspondientes a cada documento de transporte. - Transbordo vía marítima bajo la modalidad 1(Directamente de un medio de transporte a otro) y modalidad 2 (Con descarga a tierra): El transbordo en la vía marítima bajo las modalidades 1 o 2 se solicita mediante la utilización del manifiesto de carga como declaración aduanera por cada documento de transporte a través de la: a. Numeración del manifiesto de carga, transmitiendo el documento de transporte b. Rectificación de datos del documento de transporte c. Incorporación del documento de transporte al manifiesto de carga. Esta disposición aplica para los documentos de transporte emitidos por el transportista o su representante en el país y también para los documentos de transporte uno a uno, es decir cuando el documento de transporte máster se haya desconsolidado en un solo documento de transporte hijo. El SIGAD valida y procesa la información con el manifiesto de carga respectivo y de ser conforme genera el número de declaración. Transmitida la declaración de transbordo y datado el documento de transporte, el sistema autoriza automáticamente el régimen de transbordo por un plazo de 30 días calendario computados a partir de la numeración de la declaración. - Distribución de los ejemplares de la declaración de transbordo: Los ejemplares de la declaración de transbordo se distribuyen, de la siguiente manera: 9 Dicho formato lo podrá ubicar en el Anexo 2, del presente libro.

22 Declaración numerada por el transportista, su representante o el agente de carga internacional Original Área encargada intendencia de aduana de despacho 1ra.copia Declarante 2da.copia Depósito temporal de origen, de corresponder 3ra.copia Depósito temporal de destino, de corresponder Declaración numerada por el agente de aduana Original Agencia de aduana 1ra.copia 2da.copia 3ra.copia Área encargada intendencia de aduana de despacho. Depósito temporal de origen, de corresponder Depósito temporal de destino, de corresponder - Despachos anticipados: Las declaraciones pueden ser numeradas antes de la llegada del medio de transporte en las tres modalidades del transbordo. En estos casos, el declarante debe transmitir la información complementaria del número de manifiesto de carga para el datado correspondiente, antes del embarque de las mercancías. Finalmente de darse el caso que exista diferencia entre los bultos arribados y los consignados en una declaración de transbordo, el declarante debe comunicar esta situación a la autoridad aduanera, para que ésta proceda a realizar las acciones de control 10 que considere pertinentes y rectifique los datos de la declaración que correspondan antes del embarque de las mercancías. 5.2 Regularización del régimen El declarante deberá trasmitir electrónicamente y consignar en el casillero 11 de la declaración ( DUA) : la fecha y hora del término del embarque, número del manifiesto de carga, nombre del medio de transporte, documento de transporte, peso, cantidad de bultos o contenedores embarcados, y tratándose de contenedores, números, marcas y precintos que los identifiquen. Asimismo, el declarante deberá presentar a la Administración Aduanera en un sobre, en el que figure el código de aduana, año, código del régimen y número de la declaración, la siguiente documentación legible, sin enmendadura y foliada : - Original de la declaración de transbordo - Copia del documento de transporte de ingreso - Copia de la solicitud de trasiego o llenado de contenedores o volante de despacho, de corresponder - Algún otro documento que sea requerido. Es importante considerar que la transmisión y presentación de la documentación, deberá efectuarse dentro del plazo de 5 días hábiles contados a partir del día siguiente de culminado el último embarque. 10 Las declaraciones son sometidas selectivamente a las acciones de control extraordinario determinadas por las áreas encargadas por la Administración Aduanera.

23 - Regularización del régimen de transbordo vía marítima bajo la modalidad 1(Directamente de un medio de transporte a otro) y modalidad 2 (Con descarga a tierra): En la vía marítima para las modalidades 1 o 2, el régimen es regularizado automáticamente cuando el total de las mercancías de la declaración de transbordo hayan sido embarcadas y el declarante haya registrado la información en el SIGAD, no requiriendo la presentación de la documentación. Tratándose de embarques parciales el declarante puede transmitir electrónicamente la información de éstos conforme se vayan efectuando. Finalmente para llevar a cabo la regularización del régimen el funcionario aduanero designado procede a realizar las siguientes acciones: a. Verifica la correcta presentación de los documentos antes de su recepción, de no estar conforme rechaza la presentación de la documentación. b. Verifica que la información contenida en la documentación coincida con los datos transmitidos y registrados en la declaración de transbordo. c. Verifica que el documento de transporte figure en el manifiesto de carga de salida. d. Regulariza el régimen. e. De no ser conforme, notifica al declarante indicando en la GED el motivo de las observaciones requiriendo su subsanación y una vez realizada regulariza el régimen. 5.3 Traslados El traslado de las mercancías del puerto o aeropuerto al depósito temporal o entre depósitos temporales se realiza de la siguiente manera: a. En contenedores: con los precintos consignados en la nota de tarja transmitida a la Administración Aduanera al momento del arribo, salvo los casos de trasiego, llenado, control aduanero u otra operación registrada ante la Administración Aduanera que justifique el cambio de dichos precintos. b. Carga suelta 11 : en vehículos tipo furgón que permita su precintado. c. Mercancías de gran peso o volumen: con sus respectivas etiquetas, marcas, contramarcas, precintos, seguros, etc. que permitan identificarlos. El transportista que entrega la mercancía a un depósito temporal le transfiere la responsabilidad de su custodia y conservación. El depósito temporal es responsable por la mercancía desde su recepción hasta su entrega al transportista que tiene a su cargo la salida de la mercancía del país. 5.4 Embarque de las mercancías Las mercancías destinadas al régimen de transbordo deben ser embarcadas en la misma jurisdicción aduanera en la que se numeró la declaración de transbordo, pueden ser embarcadas en forma total o parcial. Cuando se trata de embarques 11 Entiéndase por carga suelta como aquella carga que se maneja sin embalaje, no unitarizada, por ejemplo. planchas de hierro, rieles, tubos, llantas, piezas, etc.

24 parciales, el total de la mercancía declarada debe ser embarcada dentro del plazo autorizado para el régimen. - Declaración de transbordo con modalidad 1(Directamente de un medio de transporte a otro) y modalidad 2 (Con descarga a tierra): Las declaraciones con modalidad 1 o 2 numeradas a través del manifiesto de carga, cuyas mercancías no han sido embarcadas y se encuentren en un depósito temporal deben ser: a. Legajadas cuando la mercancía ingresa en su totalidad y; b. Rectificadas cuando la mercancía ingresa en forma parcial. Finalmente cuando las mercancías no hayan sido embarcadas dentro del plazo del régimen de transbordo, el declarante debe ingresar la mercancía a un depósito temporal, en la vía aérea cuando se realiza el embarque parcial de la mercancía bajo la modalidad 2 (con descarga a tierra) y con despacho anticipado, los bultos no embarcados deben ser ingresados a un depósito temporal hasta que el declarante solicite su retiro para el embarque. 5. Procedimientos específicos ( Formulación de solicitudes) 6.1 Solicitud de cambio de modalidad y del medio de transporte Dentro del plazo otorgado para el régimen de transbordo y antes del embarque, el declarante solicita mediante transmisión electrónica la rectificación de: a) La modalidad de transbordo. b) El medio de transporte para embarques totales o parciales. Finalmente la rectificación es de aprobación automática y no interrumpe el plazo del régimen de transbordo. Solicitud de cambio de la Modalidad de Transbordo 12 Señor Intendente de la Aduana de S.I... (Razón Social de la empresa) identificada con RUC N... con domicilio legal en... debidamente representada por.. Con RUC N...con domicilio legal en...; ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, habiéndose numerado la Declaración de Transbordo N... del.../.../... con la cual solicitamos a usted, Señor Intendente, el transbordo de mercancías bajo la modalidad... código..., por motivos de solicitamos el cambio de dicha modalidad a la modalidad de código.... Agradeciéndole anticipadamente la atención que merezca la presente, quedo de usted. Atentamente, 12 Nombre, firma y sello del representante de la empresa La presente solicitud se utilizará cuando no se pueda efectuar la transmisión electrónica.

25 Solicitud de cambio del vehículo de transbordo Señor... Intendente de la Aduana de... S.I... (Razón Social de la empresa) identificada con RUC N...con domicilio legal en... debidamente representada por.. Con RUC N... con domicilio legal en... ; ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, habiéndose numerado la Declaración de Transbordo N... del.../.../... con la cual solicitamos el transbordo de mercancías en la nave..., por motivos de... solicitamos a usted, Señor Intendente, su cambio a la nave.ubicada en la jurisdicción aduanera de la Intendencia de... Agradeciéndole anticipadamente la atención que merezca la presente, quedo de usted. Atentamente, Nombre, firma y sello del representante de la empresa. 6.2 Solicitud de trasiego, llenado de contenedores y verificación de mercancías Dentro del plazo otorgado para el régimen de transbordo y antes del embarque, el declarante solicita mediante transmisión electrónica las operaciones de trasiego, llenado de contenedores o verificación de mercancías y presenta la declaración al área de oficiales de aduana. El funcionario encargado de determinar que dicha operación se realice con supervisión consigna el código y nombre del responsable en el casillero 12 de la declaración y registra la información en el SIGAD. Al término de la supervisión, el responsable designado procede al registro de su diligencia en el casillero 9 de la declaración así como en el SIGAD, con lo que se considera aprobada la solicitud. En caso se determine que la operación se efectúe sin supervisión, el funcionario encargado consigna en el casillero 12 de la declaración operación sin supervisión y registra la información en el SIGAD. El trasiego 13, llenado de contenedores o la verificación de mercancías debe culminar dentro del plazo otorgado y antes del embarque. A continuación mostraremos el formato de solicitud a presentar para solicitar el trasiego, llenado de contenedores y/o verificación de mercancías: 13 Se denomina trasiego de contenedores a la distorsión del armazón estructural del contenedor debido a fuerzas estáticas o dinámicas y por lo común se asocia a movimientos en el trayecto en el mar.

26 Solicitud de trasiego / llenado de contenedores / verificación de mercancías 14 Señor Intendente de la Aduana de... S.I... (Razón Social de la empresa) identificada con RUC N... con domicilio legal en... debidamente representada por..con RUC N... con domicilio legal en....; ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, habiéndose numerado la Declaración de Transbordo N del.../.../... con la cual solicitamos el transbordo de... bultos conteniendo..., deseando realizar el trasiego / llenado de contenedores / verificación de mercancías 1 ; por motivos de... solicitamos a usted señor Intendente el nombramiento de un funcionario aduanero para que esté presente en dicha operación, cuando corresponda. Agradeciéndole anticipadamente la atención que merezca la presente, quedo de usted. Atentamente, Nombre, firma y sello del representante de la empresa FUNCIONARIO ADUANERO DESIGNADO DILIGENCIA 1 Se podrá solicitar una de las tres alternativas 6.3 Solicitud de traslado de un depósito temporal a otro Dentro del plazo otorgado para el régimen de transbordo y antes del embarque, el declarante solicita mediante transmisión electrónica el traslado de las mercancías a otro depósito temporal. Efectuada la transmisión, el declarante presenta la declaración al depósito temporal de destino para que éste proceda al traslado de la carga. El representante del depósito temporal de origen a través del correo electrónico comunica a los funcionarios aduaneros de enlace las solicitudes de traslado de carga, detallando la ubicación de la mercancía, la fecha y hora programada del traslado y recaba la conformidad de la recepción o espera una (1) hora desde el envío del correo electrónico, lo que ocurra primero para proceder a la entrega de las mercancías. 14 La presente solicitud se utilizará cuando no se pueda efectuar la transmisión electrónica.

27 El representante del depósito temporal de origen entrega las mercancías en su recinto al representante del depósito temporal de destino, y registra en el casillero 12 de la declaración el número de precinto en caso de contenedores y las observaciones de corresponder. El representante del depósito temporal de destino deja constancia de su recepción en el casillero 10 de la declaración. Finalmente Con la entrega de la carga se traslada la responsabilidad del depósito temporal de origen al depósito temporal de destino. Solicitud de Traslado de Mercancías de Transbordo Señor Intendente de la Aduana de... S.I... (Razón Social de la empresa) identificada con RUC N... con domicilio legal en... debidamente representada por..con RUC N... con domicilio legal en......; ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, habiéndose numerado la Declaración de Transbordo N... del.../.../... con la cual solicitamos el transbordo de mercancías ubicadas en los almacenes de...; por motivos de......requerimos su traslado al depósito temporal de.ubicado en... Agradeciéndole anticipadamente la atención que merezca la presente, quedo de usted. Atentamente, Nombre, firma y sello del representante de la empresa FUNCIONARIO ADUANERO DESIGNADO DILIGENCIA 6. Caso práctico La empresa Osmi S.A, es una empresa que se dedica a la comercialización de artículos de limpieza se encuentra realizando un despacho de exportación y desea solicitar el transbordo de mercancías, del buque Bulk Carrier a un buque Panamax, para llevar a cabo dicha operación desea saber lo siguiente: a) Con que documentos debe sustentar ante la autoridad aduanera su solicitud de transbordo? b) El día 01 de enero de 2016 numero la solicitud de transbordo, pero por diversos temas operativos el buque Panamax no ha llegado a Callao, hoy 15 de marzo de

28 2016 han transcurrido ya 30 días que no se embarca la mercancía Qué pasará con esta mercancía? Solución: a) En primer lugar esta empresa Osmi S.A. deberá presentar ante la Administración aduanera el original de la declaración de transbordo, así mismo la copia del documento de transporte de ingreso y la copia del manifiesto de carga correspondiente. b) El transbordo debe ser realizado en un plazo de 30 días calendario contados a partir de la fecha de la numeración de la declaración de trasbordo, por lo tanto al haber trascurrido ya este plazo la mercancía de la empresa Osmi S.A cae en abandono legal y solo podrá ser destinada al régimen de Importación para el consumo, con el cumplimiento de las formalidades que la ley establece y con la autorización de la Administración Aduanera. I. TRANSITO ADUANERO 1. Marco conceptual La ley general de Aduanas 15 lo define como el régimen aduanero que permite que las mercancías provenientes del exterior que no hayan sido destinadas sean transportadas bajo control aduanero, de una aduana a otra, dentro del territorio aduanero, o con destino al exterior, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación, previa presentación de garantía y otros requisitos formales. De esta manera con este régimen aduanero se podrá autorizar el transporte interno de mercancías nacionales o de procedencia extranjera, bajo custodia y control de aduanas, desde una aduana de partida, hasta otra aduana de destino dentro del territorio aduanero o enviadas al exterior libre de impuestos y tributos que afectan a la importación.cabe mencionar que las formas en las que se realiza este tránsito es dado de manera marítima, aérea o terrestre. El régimen de Tránsito Aduanero se efectúa bajo las siguientes condiciones: a) Tránsito Aduanero con destino al exterior: - En contenedores cerrados o abiertos y debidamente precintados. - En furgones cerrados que constituyan o no parte del medio de transporte y se encuentren debidamente precintados. - En caso de mercancías que se movilicen por sus propios medios, deben contar con la autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. - Otras mercancías, siempre y cuando permitan su identificación e individualización. b) Tránsito Aduanero Interno: - En contenedores cerrados y debidamente precintados. 15 Decreto Legislativo 1053 Título VI- Capítulo I- Art. 92

29 - Las mercancías que debido a sus dimensiones no caben en un contenedor tipo cerrado deben ser identificables e individualizadas. - En caso de mercancías que se movilicen por sus propios medios, deben contar con la autorización del Ministerio de Transportes y Comunicaciones. - Otras mercancías, siempre y cuando permitan su identificación e individualización. Cuando se trata de mercancías con destinos a Ceticos y Zofratacna, se efectúa según las condiciones descritas anteriormente. Las mercancías destinadas al régimen de Tránsito Aduanero se encuentran sujetas a control aduanero a la salida del depósito temporal y/o punto de llegada de la aduana de ingreso, durante su traslado, en su salida al exterior, en la recepción en el depósito temporal y/o punto de llegada en la aduana del interior o en su ingreso a CETICOS o ZOFRATACNA. 2. Plazos El plazo máximo para el traslado de la mercancía sometida al régimen de Tránsito Aduanero, para su salida al exterior, su ingreso a Ceticos o Zofratacna, o su traslado a una aduana del interior, no puede exceder de 30 días calendario contados a partir del otorgamiento del levante. Asimismo la autoridad aduanera otorgará un plazo de hasta 15 días para el traslado de las mercancías, el mismo que podrá prorrogarse a solicitud del declarante, siempre que en total no supere el plazo máximo permitido para el régimen. El responsable del traslado de las mercancías en régimen de tránsito aduanero interno, a la llegada del medio de transporte al lugar de destino, debe presentar el manifiesto de carga correspondiente. En la aduana de destino las mercancías pueden ser destinadas, dentro del plazo de 30 días hábiles computados a partir del día siguiente del término de la descarga, a cualquier régimen aduanero excepto al régimen de tránsito aduanero interno. TRÁNSITO ADUANERO (Interno/Externo) PLAZO 30 DIAS. 3. Consideraciones a tomar en cuenta

30 - El transportista debe estar autorizado para operar por el sector competente. En la vía terrestre, los medios de transporte deben estar previamente autorizados por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones y registrados por la autoridad aduanera. Excepcionalmente, la autoridad aduanera puede autorizar el traslado de las mercancías en régimen de Tránsito Aduanero en medios de transporte pertenecientes a los declarantes. - El régimen de Tránsito Aduanero debe ser solicitado por el transportista o su representante en el país, o por el despachador de aduana, a quienes para este efecto se les denomina declarante. - Toda mercancía para ser considerada en tránsito deberá estar obligatoriamente declarada como tal en el manifiesto de carga - El Tránsito Aduanero Interno sólo puede realizarse si se encuentra autorizado el funcionamiento de un depósito temporal o terminal de almacenamiento dentro de la misma aduana. - No puede autorizarse el tránsito Aduanero Interno de armas, explosivos, productos precursores para la fabricación de estupefacientes, drogas estupefacientes, residuos nucleares o desechos tóxicos y demás mercancías peligrosas sobre las cuales exista restricción legal o administrativa, que no cuente con la autorización de la autoridad competente, asimismo, de mercancías cuya importación al país se encuentre prohibida. - El declarante es responsable ante la Sunat de la salida de la mercancía del territorio aduanero, de su ingreso a CETICOS o ZOFRATACNA, o de la entrega de las mercancías al depósito temporal y/o punto de llegada en la aduana del interior, y del cumplimiento de las demás obligaciones del régimen. 4. Garantía a presentar El declarante debe presentar una garantía por el valor FOB de la mercancía de acuerdo al monto declarado en la factura o documento equivalente. En los casos de transito por vía área y marítima se podrá aceptar garantías nominales. La garantía debe tener una vigencia mínima de 60 días calendario contado desde la fecha de numeración de la DUA y debe cumplir con los requisitos previstos en el procedimiento Garantías de Aduanas Operativas 16. En los casos de tránsito por vía aérea y marítima el transportista o su representante podrán presentar una garantía nominal global por un monto de cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US $ ,00) en tanto no mantenga garantías requeridas pendientes de honrar. 5. Reconocimiento físico Se denomina reconocimiento físico a la operación que consiste en verificar lo declarado, mediante una o varias de las siguientes actuaciones: reconocer las mercancías, verificar su naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso, medida, o clasificación arancelaria. De esta manera las mercancías destinadas al 16 Procedimiento IFGRA-PE.13.

31 régimen de Tránsito Aduanero están sujetas a reconocimiento físico obligatorio en la aduana de ingreso, cuando: a. Se trate de mercancías cuyas dimensiones no quepan en un contenedor cerrado; b. La mercancía permita su identificación e individualización y no se encuentren en contenedores. c. Los contenedores se encuentren en mala condición exterior, acusen notoria diferencia de peso o haya indicios de violación del precinto de seguridad. d. Se movilicen por sus propios medios. e. Lo determine la autoridad aduanera. La autoridad aduanera dispone la colocación de precintos de seguridad en los contenedores, u otras medidas adicionales, si la naturaleza de la mercancía o su embalaje así lo requieran; y efectúa las verificaciones a que hubiera lugar en resguardo del interés fiscal y del cumplimiento de la regularización efectiva del régimen de tránsito aduanero. 6. Procedimiento para la tramitación del régimen de tránsito aduanero 6.1 Transmisión de la información de la Declaración El declarante solicita la destinación aduanera del régimen de tránsito aduanero, mediante la transmisión electrónica de la información contenida en la declaración 17, utilizando su clave electrónica, la misma que reemplaza a la firma manuscrita e indica el código 80 en el recuadro Destinación, consignando el código de modalidad según corresponda: a. Modalidad anticipada: código 1-0 b. Modalidad excepcional: código 0-0 Asimismo, el declarante deberá consignar en la casilla "tipo de despacho" los siguientes códigos, según corresponda: 01 Tránsito Aduanero con destino al exterior 05 Tránsito Aduanero con destino a CETICOS o ZOFRATACNA 06 Tránsito Aduanero Interno En la modalidad anticipada, en caso de no haber transmitido en el primer envío el número del manifiesto de carga, se debe transmitir un segundo envío con la información completa de la declaración, para la asignación del canal de control. 6.2 Presentación y recepción de la documentación El declarante debe presentar la declaración ante el área encargada del régimen de Tránsito Aduanero de la aduana de ingreso, adjuntando los siguientes documentos legibles, sin enmiendas, y debidamente numerados mediante refrendadora o numeradora con el código de la aduana de ingreso, código del régimen, año de numeración y número de DUA asignado: a. Documento de transporte, dependiendo del medio empleado. En el caso marítimo, cuando se cuente con la fotocopia firmada y sellada por el 17 De acuerdo al instructivo Declaración Aduanera de Mercancías INTA-IT

32 responsable de la empresa transportista o su representante en el país, se considera este documento como original b. Factura o documento equivalente o contrato, en caso se requiera c. Garantía en original y tres copias que cumpla los requisitos y condiciones establecidos en el procedimiento IFGRA-PE.13. d. Constancia de usuario de CETICOS o ZOFRATACNA, de ser el caso e. Volante de despacho o documento equivalente, cuando corresponda f. Otros que la naturaleza del régimen o la mercancía requieran, conforme a las disposiciones legales vigentes sobre la materia. Según la condición del declarante, como despachador de aduana, transportista o representante de éste en el país, están obligados a presentar los documentos antes mencionados en original, copia autenticada o copia simple, según corresponda. Una vez presentada la documentación sustentatoria el funcionario aduanero designado por el jefe del área recibe la declaración y los documentos sustentatorios e ingresa la información al módulo SIGAD para efectos de la emisión de la guía de entrega de documentos (GED) en original y dos copias, la cual contiene la siguiente información: - Fecha y hora de recepción, - Número correlativo autogenerado por el sistema, - Código del despachador de aduana o del transportista. - Número de la DUA - Relación de los documentos recibidos Es así que de haber conformidad, el funcionario registra en el módulo SIGAD los datos de la garantía y procede al refrendo en la casilla 7 del ejemplar C de la DUA con los datos de la garantía que queda en custodia de la aduana de ingreso. Asimismo luego de la recepción procede a la revisión documentaria o reconocimiento físico de la mercancía, según corresponda. De no haber conformidad, el funcionario aduanero encargado de la recepción de los documentos, notifica al declarante en la GED para que adjunte la documentación sustentatoria. 6.3 Revisión documentaria Una vez hecha la trasmisión de documentos, el funcionario aduanero recibe los documentos sustentatorios de la declaración y procede a verificar lo siguiente: Revisión Documentaria Factura -La información contenida en la documentación corresponda con la registrada en el módulo SIGAD y la declarada en la DUA -En caso corresponda, el peso bruto manifestado por el transportista no tenga una notoria diferencia con el peso bruto recepcionado por el depósito temporal o punto de llegada; en caso de existir tal diferencia la autoridad aduanera procede a efectuar el reconocimiento físico de las mercancías. -Las mercancías declaradas cumplan con los requisitos, condiciones y plazos señalados. -El valor FOB de la mercancía esté cubierto por la garantía y que ésta cumpla con los requisitos establecidos. Finalmente el funcionario aduanero procede a realizar lo siguiente:

33 - De ser conforme, el funcionario aduanero designado otorga el levante suscribiendo la casilla 10 de la DUA con indicación del plazo para la ejecución del régimen e ingresa los datos en el módulo SIGAD y entrega la DUA a la Oficina de Oficiales de Aduanas, con toda la documentación, para su control. - De no ser conforme, el funcionario aduanero encargado notifica al declarante indicando en la GED, el motivo de las observaciones requiriendo su subsanación e ingresa dicha información en el módulo SIGAD. De encontrarse errores u otras incidencias la Trámite efectuado por el agente de aduana autoridad Original Agente de aduana. aduanera, de 1ra.copia Aduana de ingreso oficio, procede a corregir la información en la DUA y en el módulo SIGAD, e informa a su jefe inmediato para la aplicación de las sanciones, de corresponder. Efectuada la subsanación, el funcionario aduanero encargado continúa con el despacho, caso contrario y de no haberse culminado con el trámite dentro de los 30 días calendario siguientes a la fecha de numeración de la DUA se produce el abandono legal 18 de la mercancía. Si de la revisión documentaria se determina que la mercancía no puede acogerse al régimen de tránsito aduanero, el funcionario aduanero designado, de oficio, informa y proyecta la resolución respectiva a fin de dejar sin efecto la DUA, disponer la devolución de la garantía y ejecutar las demás acciones que correspondan. 6.4 Distribución de los ejemplares de la declaración de tránsito Los ejemplares se distribuyen de la siguiente manera: En ambos casos: - 2º copia: Persona encargada del control o custodia de las garantías. - 3º copia: Depósito temporal y/o punto de llegada. - 4º copia: Aduana del interior o de salida. 6.5 Reconocimiento físico El funcionario aduanero designado por el jefe de área procede a la verificación documentaria (numeral 6.3 del presente libro). En caso el funcionario reciba una comunicación vía electrónica por parte de la Intendencia de Fiscalización y Gestión de la Recaudación Aduanera para la suspensión del levante de las mercancías en aplicación de las medidas en frontera, se procede de acuerdo a lo indicado en el Instructivo Medidas en Frontera a Solicitud de Parte INTA-IT Finalmente de ser conforme, el funcionario aduanero designado efectúa el reconocimiento físico de las mercancías y de no existir incidencias coloca el precinto de seguridad, por el contrario de no ser conforme o de existir incidencias en el reconocimiento físico, el funcionario aduanero designado procede a emitir los documentos para la aplicación de las sanciones u otras acciones correspondientes. 18 Entiéndase por abandono legal a la institución jurídica aduanera que se produce en los supuestos contemplados por la Ley General de Aduanas Las mercancías se encuentran en abandono legal por el sólo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedición de resolución administrativa, ni de notificación o aviso al dueño o consignatario.

34 6.6 Retiro de las mercancías del depósito temporal y/o punto de llegada en la aduana de ingreso En todos los casos, para efecto del retiro de las mercancías del depósito temporal o punto de llegada, una vez autorizado el régimen de tránsito aduanero, el funcionario aduanero designado conjuntamente con el declarante constata que las mercancías se encuentren con las medidas de seguridad correspondientes. En caso de transportarse en contenedores, se verifica los precintos colocados en origen o los colocados por la autoridad aduanera después del reconocimiento físico, según corresponda. De darse el caso de detectarse de presentarte algún inconveniente con la mercancía y los contenedores, ya sea que se encuentre en mal estado o que no quepan por gran dimensión, se remite la declaración al área encargada del régimen de tránsito aduanero para que se designe a un funcionario aduanero que efectúe el reconocimiento físico de las mercancías, en el depósito temporal o zona de reconocimiento físico que designe la Administración Aduanera. Finalmente para proceder al retiro de las mercancías, el depósito temporal y/o punto de llegada permite su salida, siempre que: - Se presente la DUA debidamente autorizada (verificación de registro de datos en la casilla 11). - Verificar en la casilla 7 del formato C de la DUA que se encuentren debidamente consignados los datos de la garantía refrendada por Sunat. 6.7 Llegada de la mercancía a la aduana del interior 19, a la aduana de salida 20 o a CETICOS O ZOFRATACNA Para el caso de mercancías en tránsito aduanero interno, el declarante dentro del plazo autorizado para su traslado, se presenta ante la Administración Aduanera a efectos de que luego de las verificaciones correspondientes, autorice la descarga y el ingreso de la mercancía en el depósito temporal y/o punto de llegada, acompañando para este efecto la información del manifiesto de carga, excepto en el caso que la aduana del interior sea la Intendencia de Aduana Marítima del Callao y la asignación del número de manifiesto marítimo esté a cargo de APM Terminals Callao S.A. 19 Intendencia de Aduana Operativa de destino en la que culmina el régimen de Tránsito Aduanero. 20 Intendencia de Aduana Operativa por donde sale la mercancía al exterior del territorio nacional y en la que culmina el régimen de Tránsito Aduanero.

35 MANIFIESTO DE CARGA (Intendencia de aduana del interior) 1 IDENTIFICACION DEL TRANSPORTISTA 1.1 NOMBRE O RAZON SOCIAL COD. REGISTRO ADUANA DIRECCION NUMERO 3 IDENTIFICACION DE VEHICULOS PLACA/MATRICULA PLACA/MATRICULA F.NUMERAC. PLACA/MATRICULA PLACA/MATRICULA PLACA/MATRICULA 4 DATOS DE LA CARGA 4.1 PTO. EMBARQUE COD. 4.2 DUA TRANSITO COD.-AÑO-NÚMERO FUNCIONARIO ADUANERO 4.3 TERMINO DE LA DESCARGA HORA FECHA 4.4 DEP. TEMPORAL Y/O PUNTO DE LLEGADA COD. 4.5 DOC.DE TRANSP. Nº 4.6 CONSIGNATARIO 4.7 MARCAS/ PRECINTOS 4.8 CANTIDAD DE BULTOS 4.9 DESCRIPCION DE MERCANCIAS 4.10 PESO BRUTO (KGS) TARA VEHICULO KGS TOTAL DE BULTOS TOTAL PESO BRUTO(Kgs.) 4.11 Nº CONTENEDOR Asimismo el responsable de las mercancías en tránsito aduanero con destino al exterior, CETICOS o ZOFRATACNA, dentro del plazo autorizado para el régimen, debe presentarse en la aduana de salida, puesto de control fronterizo, CETICOS o ZOFRATACNA, según corresponda. - Verificación de la mercancía en tránsito aduanero El funcionario aduanero designado realiza la verificación externa del estado de los contenedores o de la mercancía en tránsito aduanero, comprobando que: a) Los precintos o sellos de seguridad se encuentren en buen estado, de forma tal que no presenten huellas de haber sido violados o manipulados y correspondan a los registrados en la DUA. b) El peso bruto recibido en el puesto de control o depósito temporal y/o punto de llegada no difiera al consignado en la DUA. c) Las marcas de identificación, así como las medidas de seguridad, sean las adoptadas por la aduana de ingreso, de corresponder d) La mercancía haya arribado en el medio de transporte y dentro del plazo autorizado en la aduana de ingreso al país. De esta manera, de estar conforme la verificación externa, el funcionario aduanero autoriza la recepción de la mercancía por parte del depósito temporal y/o punto de llegada, controla su salida al exterior, o su ingreso a CETICOS o ZOFRATACNA,

36 según corresponda. Asimismo, otorga su conformidad en la casilla 12 Tornaguía de la DUA, suscribiéndola y devuelve al transportista de las mercancías, el original y primera copia de la DUA, según corresponda. Seguidamente ingresa dicha información en el Módulo SIGAD, y entrega la cuarta copia al área encargada del régimen de tránsito aduanero de la Intendencia de Aduana Operativa de su circunscripción y finalmente se remite el sobre de la DUA con toda la documentación a la aduana de ingreso 21. Finalmente de no estar conforme y de constatarse que los contenedores o la carga se encuentran con diferencia de peso mayor al 10% de más o de menos, entre el peso declarado y el peso recepcionado, en mala condición exterior o existan indicios de violación de los precintos aduaneros u otras medidas de seguridad, el funcionario aduanero designado realiza el reconocimiento físico de la mercancía y en caso de haber incidencias en el reconocimiento físico, adopta las medidas correspondientes, emitiendo un informe a su jefe inmediato, el mismo que se deriva a la aduana de ingreso, para la determinación de las acciones y responsabilidades a que hubiere lugar. 6.8 Registro del ingreso de la mercancía a un depósito temporal y/o punto de llegada en la aduana del interior, a CETICOS o ZOFRATACNA El depósito temporal y/o punto de llegada, los CETICOS o ZOFRATACNA dejan constancia de la recepción de la mercancía en la casilla 13 de la DUA, anotando por cada unidad de transporte recibida el peso, cantidad de bultos, fecha y hora de recepción, el número del precinto de seguridad, cuando corresponda. Asimismo, en el caso de la recepción por el depósito temporal y/o punto de llegada, éste transmite el DUIM 22 debiendo consultar en el portal de Sunat, en la opción consulta de DUA de Tránsito Aduanero, el número del manifiesto generado en la aduana del interior. Finalmente si concluido el proceso de recepción de las mercancías y transmitida la DUIM se encuentre diferencias entre la mercancía que salió del depósito temporal y/o punto de llegada de la aduana de ingreso y la recibida en el depósito temporal y/o punto de llegada de la aduana del interior, CETICOS o ZOFRATACNA, el funcionario aduanero designado del área encargada del control del régimen emite un informe a su jefe inmediato para la determinación de las acciones y responsabilidades a que hubiera lugar. Asimismo si se detecta falta de mercancías se aplica la siguiente sanción: Infracción Referencia Sanción Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario. Inciso f) Art. 197 Comiso De esta manera se otorga al declarante un plazo de 05 días calendario, contados a partir del día siguiente de su notificación, para que proceda a la entrega de la mercancía bajo apercibimiento de aplicar una multa equivalente al valor FOB de la 21 Intendencia de Aduana Operativa por donde ingresa al territorio nacional la mercancía manifestada en tránsito con destino al exterior, a una aduana del interior, CETICOS o ZOFRATACNA; y, en la cual se inicia el régimen de Tránsito Aduanero. 22 Documento Único de Información de Manifiesto.

37 mercancía conforme lo dispone el último párrafo del artículo 197º de la Ley General de Aduanas, multa que debe cubrirse con la garantía. 6.9 Formulación del manifiesto en la aduana del interior El funcionario aduanero designado por el área encargada del control del régimen de tránsito aduanero de la aduana del interior informa al área responsable del control de manifiestos, la situación de las DUAs acogidas al régimen de Tránsito Aduanero Interno, para que numeren el manifiesto de carga respectivo, excepto cuando la numeración del mismo esté a cargo de APM Terminals Callao S.A. Tratándose de Tránsito Aduanero Interno vía marítima, los transportistas o sus representantes en el país deben transmitir los datos del manifiesto de carga a que se refiere el numeral precedente, con el fin de que se permita continuar con el proceso de destinación del manifiesto de carga generado en la aduana del interior Regularización del régimen El jefe del área encargada del régimen de tránsito aduanero de la aduana de ingreso designa al funcionario aduanero encargado de verificar en el módulo SIGAD que la llegada de las mercancías a la aduana del interior, a CETICOS o ZOFRATACNA, o la salida de la mercancía del país, se haya efectuado dentro del plazo autorizado; de ser conforme procede a regularizar el régimen, registrando esta situación en el Módulo SIGAD. Posteriormente se remite el sobre de la DUA con toda la documentación correspondiente a la aduana de ingreso a efecto de que el área correspondiente devuelva la garantía. De verificarse que el declarante no ha cumplido con transportar las mercancías a la aduana del interior, a CETICOS, ZOFRATACNA o al exterior, dentro del plazo autorizado, la aduana de ingreso dispone la aplicación de la siguiente multa 23 : Infracción Referencia Sanción No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad Numeral 4 aduanera para efectuar el Inciso a) reembarque, tránsito aduanero, Art. 192 transbordo de las mercancías, rancho de nave o provisiones de a bordo, a que se refiere la Ley General de Aduanas. 1 UIT en el reembarque terrestre o tránsito terrestre UIT para los demás casos. Adicionalmente se decreta la sanción de comiso de las mercancías otorgando al declarante un plazo de 05 días calendario contados a partir del día siguiente de su notificación para que proceda a su entrega a la Administración Aduanera, bajo apercibimiento de aplicar la multa equivalente al valor FOB de la mercancía prevista en el último párrafo del artículo 197º de la Ley General de Aduanas, multa que debe cubrirse con la garantía. Finalmente de no entregarse la mercancía materia del comiso, se ejecuta la garantía por el valor FOB de la mercancía, procediéndose a la regularización del régimen sin 23 GJA-00.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley general de Aduanas.

38 perjuicio del cumplimiento de la obligación del declarante de entregar la mercancía. Tratándose de mercancías restringidas que no cuentan con la respectiva autorización, la Intendencia de aduana operativa informa al sector competente para las acciones a que hubiere lugar Devolución de la garantía El declarante solicita ante el área de garantías de la aduana de ingreso la devolución de la garantía o su desafectación de ser una global, mediante la presentación de un expediente indicando el nombre y el número del documento nacional de identidad de la persona autorizada para recogerla. De esta manera el funcionario aduanero designado para la custodia de la garantía verifica en el módulo SIGAD que se haya dado conformidad a la regularización del régimen de tránsito aduanero, en cuyo caso procede a desafectar o entregar la garantía al declarante, y procede a su registro en el módulo de control de garantías. 7. Casos especiales A. Cambio de vehículo o contenedor El declarante en casos debidamente justificados y dentro del plazo autorizado, puede solicitar el reemplazo del vehículo autorizado por otra unidad de transporte, bajo control aduanero, para este efecto debe presentar ante la Intendencia de Aduana Operativa en cuya circunscripción se encuentre el vehículo, la Solicitud de Cambio de Vehículo Transportador. Con ello, el funcionario aduanero designado de la Intendencia de Aduana Operativa verifica que la unidad de transporte esté debidamente registrada, que las medidas de seguridad estén debidamente colocadas, dejando constancia de esta diligencia y de las observaciones que pudieran presentarse en el reverso de la DUA, con lo cual se autoriza la continuación del régimen de Tránsito Aduanero. Finalmente comunica los hechos mediante memorándum electrónico a la aduana de ingreso y a la aduana de salida o del interior, según corresponda, para las acciones pertinentes. Solicitud de cambio del vehículo transportador B. Solicitud de prórroga para el traslado de mercancía en Tránsito Aduanero El declarante, en casos debidamente justificados, puede solicitar una prórroga del plazo autorizado por la autoridad aduanera para el traslado de la mercancía en régimen de tránsito aduanero, sin exceder en total el plazo máximo permitido para este régimen. Dentro del plazo autorizado, el declarante pone el vehículo de transporte con la carga bajo potestad aduanera y presenta la solicitud de prórroga ante la Intendencia de Aduana Operativa en cuya circunscripción se encuentre el vehículo. De esta manera la Intendencia de aduana operativa que recepciona la solicitud de prórroga designa al funcionario aduanero encargado que verifica exteriormente la carga, cuando corresponda, y mediante memorándum electrónico deriva a la aduana

39 de ingreso la solicitud de prórroga, remitiendo posteriormente la documentación sustentatoria para su archivo y control. Finalmente la aduana de ingreso evalúa y resuelve la solicitud de prórroga. Solicitud de prórroga del régimen de Tránsito Señor Intendente de la Aduana de S.I.... identificada con RUC Nº.. (Razón social de la empresa) con domicilio legal en...debidamente representada por... con RUC Nº..con domicilio legal en... ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, habiéndose numerado la DUA Nº... del.../.../..., con la cual se solicita el tránsito de mercancías en el vehículo y/o contenedor N..., por motivos de... solicitamos su cambio al vehículo...y/o contenedor... Agradeciéndole anticipadamente la atención que merezca la presente, quedo de usted. Atentamente,... Nombre, firma y sello del representante de la empresa. C. Destrucción de la mercancía en Tránsito Aduanero En caso de producirse la destrucción total o parcial de la mercancía en tránsito aduanero por caso fortuito o fuerza mayor, el declarante dentro del plazo autorizado para el régimen, debe presentar los documentos que acreditan tal circunstancia ante la Intendencia de Aduana Operativa de la circunscripción donde se produjo el hecho, a satisfacción de la autoridad aduanera. La Intendencia de Aduana Operativa de la circunscripción, de verificar que la destrucción de la mercancía es total, comunica esta situación a la aduana de ingreso, la que evalúa, dar concluido el régimen de Tránsito Aduanero, emitir la resolución correspondiente y proceder a la devolución o desafectación de la garantía.

40 Si la destrucción de la mercancía es parcial, la Intendencia de aduana operativa de la circunscripción autoriza la continuación del Tránsito Aduanero respecto de las mercancías no afectadas. En ambos casos, se deja constancia de este hecho en la DUA, y mediante memorándum electrónico comunica a la aduana de ingreso para las acciones correspondientes. Finalmente cuando la destrucción total o parcial se haya producido en la circunscripción de una Intendencia de aduana operativa intermedia, ésta remite la documentación sustentatoria a la aduana de ingreso para su registro y control. Señor Intendente de Aduana S.I.. identificada con RUC (Razón social del declarante) N., código N.., con domicilio legal en., debidamente representada por, ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Qué, habiendo numerado la DUA N de..././ con vencimiento al../. /.., por motivos de..solicitamos una prórroga de..días. Agradeciéndole anticipadamente la atención que merezca la presente, quedo de usted. Atentamente,. Nombre, firma y sello del representante de la empresa solicitante 8. Modalidades de Transito aduanero Tránsito Aduanero Tránsito Aduanero Internacional Se rige por los tratados o convenios suscritos por el Perú y en cuanto no se opongan a ellos, por lo dispuesto en la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo Nº Tránsito Aduanero interno - Marítima, - Aérea o - Terrestre 8.1 Tránsito Aduanero Internacional de mercancías CAN ALADI (Procedimiento INTA-PG.27)

41 Regula el régimen de Tránsito Aduanero Internacional de Mercancías en el marco de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) y de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI). Permite que las mercancías sean transportadas bajo control aduanero desde una aduana de partida a una aduana de destino, en el curso del cual se cruzan una o varias fronteras, con suspensión del pago de los derechos e impuestos y recargos. El Tránsito al amparo de la Decisión 617 de la CAN se realiza por los territorios de Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú. El Tránsito al amparo del ATIT (Acuerdo sobre Transporte Internacional Terrestre) se realiza por los territorios de Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Paraguay, Perú y Uruguay. Todo transportista que se encuentra realizando tránsito en territorio nacional debe tener en su poder los siguientes documentos y presentarlos cuando la autoridad aduanera se lo requiera: a) El Manifiesto de Carga Internacional (MCI), la Declaración de Tránsito Aduanero Internacional (DTAI) y la Carta de Porte Internacional por Carretera (CPIC), cuando se realice en el marco de la CAN; o el Manifiesto Internacional de Carga/Declaración de Tránsito Aduanero (MIC/DTA) y la Carta de Porte Internacional (CPI) cuando se realice en el marco del ATIT. b) La licencia fito o zoosanitaria de tránsito internacional emitida por el Servicio Nacional de Sanidad Agropecuaria (SENASA), así como otros permisos o autorizaciones emitidos por el (los) organismo(s) competente(s) cuando se requiera para el Tránsito. c) La factura comercial, cuando se efectúe la verificación de las mercancías durante el tránsito. 8.2 Tránsito Aduanero Interno Se denomina transito interno al régimen que se aplica para el traslado de mercancías de una aduana a otra por cualquier vía, siempre bajo custodia y responsabilidad del transportista, quien estará debidamente registrado ante la Intendencia de Aduanas. Bajo este contexto, al realizar un tránsito aduanero interno, las mercancías son transportadas de una aduana de partida hacia una aduana de destino en una misma operación. Asimismo el presente procedimiento es aplicable a las mercancías provenientes del exterior que se encuentren declaradas en tránsito en el manifiesto de carga y que arriben por: Vía marítima o Vía terrestre a través de un tránsito aduanero internacional. El tránsito aduanero interno por vía marítima puede ser solicitado hasta 30 días calendarios posteriores a la fecha del término de la descarga y para su aplicación debe cumplir con: - Presentar garantía nominal global por un monto de US $ ,00.

42 - El transportista que realice el transporte de la aduana de ingreso hacia la aduana de destino debe estar autorizado para operar por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones. - La aduana del interior debe contar con un depósito temporal y/o punto de llegada acreditado por Sunat. 8.3 Tránsito aduanero interno por vía marítima ( Procedimiento INTA-PE ) El tránsito aduanero interno por vía marítima puede realizarse bajo los siguientes tipos: - Tránsito con descarga a tierra : en este tipo de tránsito, las mercancías son descargadas a tierra al momento del ingreso del vehículo transportador, quedando éstas bajo responsabilidad del transportista, para ser posteriormente trasladadas a otro medio de transporte para su salida a la aduana del interior sin que se produzca su ingreso a un depósito temporal. - Tránsito con ingreso a un depósito temporal: Este tipo de tránsito se produce cuando por algún motivo, no se pueden descargar las mercancías a tierra, el transportista debe proceder a ingresar provisionalmente las mercancías a un depósito temporal para su posterior salida por otro medio de transporte. En el tránsito aduanero interno con descarga a tierra, cuando la mercancía no pueda ser embarcada debe ser ingresada a un depósito temporal hasta que el declarante solicite su retiro para el embarque. En estos casos, el declarante debe solicitar el cambio de tipo de tránsito aduanero interno. a. Reconocimiento físico Las mercancías solicitadas al régimen de tránsito aduanero interno por vía marítima están sujetas a reconocimiento físico cuando se detecte que los contenedores se encuentren en mala condición exterior, acusen notoria diferencia de peso o haya indicios de violación de los precintos o medios de seguridad de origen, así como en los casos en los que la mercancía no se encuentre en contenedores cerrados. El declarante, depósito temporal o punto de llegada deben comunicar dichas circunstancias a la administración aduanera. Asimismo la autoridad aduanera puede aplicar acciones de control ordinarias y extraordinarias que de acuerdo a su operatividad resulten pertinentes. De constatarse incidencias el funcionario aduanero adopta las medidas correspondientes e informa a su jefe inmediato, siendo la aduana de ingreso la competente para resolver las consecuencias de las declaraciones que haya autorizado. 9. Caso práctico En un procedimiento de despacho el transportista de la empresa DANYS Internacional ha solicitado el régimen de Tránsito internacional para un contenedor precintado, que contiene 2000 unidades de equipos de limpieza. El contenedor se encuentra en perfectas condiciones exteriores y con los precintos correctos. En transportista desea saber: a) Qué sucede en el caso que el contenedor acuse notoria diferencia de peso, a que estará obligado el régimen?

43 b) Si durante el tránsito, la mercancía sufre un siniestro parcial Qué debe presentar el declarante y ante que aduana? Se podrá autorizar la continuación del tránsito respecto a las mercancías no siniestradas y quien lo autorizara? Solución: a) La norma de este régimen aduanero señala que los contenedores que se encuentren en mala condición exterior o acusen notoria diferencia de peso, estarán sujetas a reconocimiento físico obligatorio en la aduana de ingreso. b) El declarante debe presentar dentro del plazo autorizado para el régimen los documentos que acreditan tal circunstancia, ante la Intendencia de Aduana Operativa de la circunscripción donde se produjo el hecho, a satisfacción de la autoridad aduanera. Si la destrucción de la mercancía es parcial, la Intendencia de Aduana Operativa de la circunscripción autoriza la continuación del Tránsito Aduanero respecto de las mercancías no afectadas, dejando constancia de este hecho en la DUA. II. INFORMES RELACIONADOS CON LOS REGÍMENES DE DEPÓSITO ADUANERO, TRANSBORDO Y TRÁNSITO ADUANERO INFORME N SUNAT/5D1000 l. MATERIA: Se formula consulta relacionada con la obligación de informar sobre las mercancías en abandono legal establecida en el inciso g) del artículo 310 de la Ley General de Aduanas - Decreto Legislativo N" 1053, en los supuestos en que los depósitos aduaneros no tengan en sus instalaciones mercancías en dicha situación legal. II. BASE LEGAL: - Decreto Legislativo N" 1053, Ley General de Aduanas y modificatorias; en adelante LGA - Decreto Supremo N" EF, que aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas. - Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N SUNAT/A, que aprueba el Procedimiento General Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Ex1erior INTA-PG.24 (Versión 2), en adelante Procedimiento INTA-PG.24 (V.2). - Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N SUNATIA, que aprueba el Procedimiento General Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior INTA-PG.24 (Versión 1), en adelante Procedimiento INTA-PG.24 (V.1) III. ANÁLISIS:

44 En el supuesto que un depósito aduanero no tenga en sus instalaciones mercancías en la situación jurídica de abandono legal, se configura la obligación establecida en el inciso g) del artículo 31 de la LGA, por lo que su incumplimiento implica la comisión de la infracción prevista en el numeral 4), inciso f) del artículo 192 de la misma Ley? Sobre el particular, debemos indicar que el artículo 31 de la LGA, establece las obligaciones de los almacenes aduaneros en general, señalando en su inciso g) la siguiente: "Artículo 31. Obligaciones específicas de los almacenes aduaneros Son obligaciones de los almacenes aduaneros: ( ) g) Llevar registros e informar a la autoridad aduanera sobre las mercancías en situación de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la Administración Aduanera; ( ) 1 El artículo 2 de la LGA define almacén aduanero al local destinado a la custodia temporal de las mercancías cuya administración puede estar a cargo de la autoridad aduanera, de otras dependencias públicas o de personas naturales o jurídicas, entendiéndose como tales a los depósitos temporales y depósitos aduaneros. En ese sentido, los almacenes aduaneros dentro de los cuales se encuentran comprendidos los depósitos aduaneros conforme a la definición del artículo 2 de la LGA 1, tienen la obligación de llevar registros e informar a la autoridad aduanera sobre las mercancías en situación de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la Administración Aduanera. La consecuencia correlativa del incumplimiento de dicha obligación, está tipificada como infracción en el numeral 4), inciso f) de su artículo 192 de la LGA que prescribe: Artículo 192 Cometen infracciones sancionables con multa: ( ) f) Los almacenes aduaneros, cuando: ( ) 4. No informen o no transmitan a la Administración Aduanera, la relación de las mercancías en situación de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la SUNAT" (énfasis añadido). Se destaca del texto de los artículos antes citados; que el cumplimiento de la obligación de informar a la autoridad aduanera sobre las mercancías en situación de abandono legal debe ser llevada a cabo "en la forma y plazo establecidos por la Administración Aduanera", constituyendo estas condiciones ineludibles para la verificación del cumplimiento de la referida obligación o en caso de incumplimiento para la determinación de la comisión de la infracción tipificada en el numeral 4), inciso f) de su artículo 192 de la LGA. La forma y plazo establecidos por la Administración Aduanera, al que aludimos anteriormente, se materializa en el Procedimiento INTA-PG.24 (V, 2), propiamente en su acápite d), numeral 3), literal F) de la sección VII, que establece lo siguiente:

45 "F. OBLIGACIONES DE LOS OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR (...) 3. Almacenes aduaneros Los almacenes aduaneros están sujetos a las siguientes obligaciones: ( ) d) Informar sobre las mercancías en situación de abandono legal dentro de los cinco (5) primeros días hábiles de cada mes, con excepción de los envíos postales cuyo plazo se rige por lo dispuesto en el Procedimiento General "Envíos Transportados por el Servicio Postal" - INTA-PG.13 (versión 2). Esta información debe ser remitida en formato Microsoft Excel y de ser necesaria, empaquetada en WINZIP, conforme al Anexo 16". Del texto antes reproducido, observamos que el plazo establecido para el cumplimiento de la referida obligación es dentro de los cinco (05) primeros días hábiles de cada mes, mientras que la forma de su cumplimiento es mediante el envio de la información en formato Microsoft Excel y de ser necesaria, empaquetada en WINZIP, debiendo contener dicha forma de envió la información que se detalla en el Anexo 16 del Procedimiento INTA-PG.24 (V,2). El Anexo 16 antes mencionado, contiene un cuadro para la consignación taxativa de las mercanceas en situación de abandono legal, con recuadros relativos a la identificación precisa de las mercancías, tales como el número de la declaración, del manifiesto de carga, del documento de transporte, fecha del término de la descarga y del abandono legal, descripción de la mercancía, nombre del consignatario y cantidad de los bultos y peso bruto en kilos y estado de las mercancías. No se observa dentro de dicho anexo un rubro que deba ser llenado en caso el almacén no cuente en sus recintos con mercancías en la mencionada situación legal, señalándose más bien en la nota 1 de dicho anexo, que en caso de omitirse información respecto de alguna mercancía en situación de abandono legal, la obligación de la transmisión de la mencionada información se considerará como incumplida, En ese orden de ideas se tiene, que el cumplimiento de la obligación de informar a la autoridad aduanera sobre las mercancías en situación de abandono legal, debe ser cumplido conforme al Procedimiento INTA-PG.24 (V.2) dentro de los cinco (05) primeros días hábiles de cada mes y conteniendo la información señalada en el Anexo 16 comentado en el párrafo precedente, la misma que se encuentra evidentemente referida a mercancía en abandono legal existente dentro de sus recintos. En ese sentido, la forma que ha sido establecida por la SUNAT través del Procedimiento INTA-PG.24 (V.2), para el cumplimiento de la obligación del inciso g) del artículo 31 de la LGA y la determinación de la configuración de la infracción prevista en el numeral 4), inciso f) de su artículo 192 de la mencionada Ley en caso de su incumplimiento, alude a la obligación del almacén aduanero de informar sobre las mercancías en situación de abandono legal existentes en sus recintos, mas no comprende la de informar que no cuenta con mercancías en esa situación legal en sus instalaciones. Cabe relevar al respecto, que a diferencia de la versión actual del Procedimiento INTA- PG.24 2, la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N SUNAT/A, que aprobó la versión 1 del mencionado procedimiento 3, establecía en su artículo 50 la forma para cumplir la obligación de la autoridad aduanera sobre las mercancías en situación de abandono legal, precisándose en la Nota 1 de su Anexo 1, que en caso que no existiera en el recinto aduanero mercancía en esa condición, debía transmitirse el referido anexo con la indicación "NADA POR DECLARAR"; de tal modo que si incumplían con informar en esa forma también se incurría en la

46 infracción prevista en el numeral 6), inciso c), artículo 1030 del TUOLGA 4, criterio que se encuentra corroborado en la Resolución del Tribunal Fiscal N A De lo expuesto podemos concluir, que bajo la forma establecida en el Procedimiento INTA-PG.24 (V.2) de dar cumplimiento a la obligación prevista en el inciso g) del artículo 31 0 de la LGA, el depósito aduanero no está obligado a informar a la autoridad aduanera sobre la no existencia de mercancías en la situación de abandono legal en sus instalaciones; en consecuencia conforme al principio de legalidad consagrado en el artículo 188 de la LGA, no procede aplicar infracciones por interpretación extensiva de la norma, por lo que en el supuesto en consulta no configura la comisión de la infracción prevista en el numeral 4), inciso f) de su artículo 192 de la LGA. 2 Procedimiento vigente desde el , conforme a lo establecido en el artículo 3 de la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N B-SUNAT/A, que dispuso la entrada en vigencia del Procedimiento INTA-PG.24 (Versión 2) a partir del día siguiente de su publicación en el diario oficial "El Peruano", hecho que ocurrió el día Vigente desde el conforme lo dispone el artículo JO de la Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N SUNAT/A, que dispuso la entrada en vigencia del Procedimiento INTA-PG,24 (Versión 1), a los treinta (30) días calendario contados desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial El Peruano, ocurrido el , procedimiento que estuvo vigente hasta el día 03f05/ El numeral 6), inciso c), articulo 103" del TUOLGA tipifica como infracción: artículo Cometen infracciones sancionables con multa: c) Los almacenes aduaneros, cuando: 6) No informen a la autoridad aduanera, la refaci6n de las mercancías en situación de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la SUNAT".

47 IV. Conclusión: En mérito a las consideraciones expuestas en el rubro análisis del presente informe se concluye que en el supuesto que un depósito aduanero no tengan en sus instalaciones mercancías en la situación jurídica de abandono legal, no se encuentra en la obligación de informar dicha situación a la autoridad y por consiguiente no incurre en la comisión de la infracción tipificada en el numeral 4), inciso f) de su artículo 192 de la LGA, al no estar prevista en el Procedimiento INTA-PG.24 V.2) como una de las formas establecidas por la SUNAT para el cumplimiento de dicha obligación. Callao, 12 FEB.2015 INFORME N SUNAT/5D1000 I. MATERIA Se consulta respecto al régimen de tránsito aduanero con destino al exterior en el marco de la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 y demás normas modificatorias, así como el Procedimiento del Tránsito Aduanero INTA- PG.08. II. BASE LEGAL - Decreto Legislativo N 1053 que aprueba la Ley General de Aduanas y demás normas modificatorias; en adelante Ley General de Aduanas. - Decreto Supremo N EF que aprueba el Reglamento de la Ley General de Aduanas y demás normas modificatorias; en adelante Reglamento de la Ley General de Aduanas. - Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N que aprueba el Procedimiento de Tránsito Aduanero INTA-PG.08 (V4); en adelante, Procedimiento INTA-PG.08. III. ANÁLISIS Con la finalidad de absolver las interrogantes planteadas debemos empezar por señalar que el régimen de tránsito permite que las mercancías provenientes del exterior que no hayan sido destinadas sean transportadas bajo control aduanero, de una aduana a otra, dentro del territorio aduanero, o con destino al exterior, con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la

48 importación para el consumo y recargos de corresponder, previa presentación de garantía y el cumplimiento de los demás requisitos y condiciones de acuerdo a lo que establezca el Reglamento 1. De acuerdo a lo expuesto, pueden existir hasta dos modalidades para el régimen de tránsito aduanero 2 a) Tránsito aduanero interno b) Tránsito aduanero con destino al exterior Para los fines propios de la consulta, nos referiremos a la segunda modalidad citada; en cuyo caso, toda mercancía para ser considerada en tránsito deberá estar obligatoriamente declarada como tal en el manifiesto de carga, conforme lo estipula el artículo 93 de la Ley General de Aduanas, concordado con el artículo 114 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, que estipula lo siguiente: "Articulo 114'.- Requisitos del tránsito aduanero El transportista deberá estar autorizado para operar por el sector competente. En la vía terrestre, los medios de transporte deberán estar previamente autorizados por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones y registrados por la Administración Aduanera. Excepcionalmente, la Administración Aduanera podrá autorizar el tránsito en medios de transporte pertenecientes a los declarantes". 1 Definición recogida del artículo 920 de la Ley General de Aduanas. 2 Bajo las condiciones descritas en el artículo 115 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. En cuanto al plazo autorizado para realizar el tránsito aduanero. Podemos citar el artículo 117 del Reglamento de la Ley General de Aduanas: Artículo 117".- Plazo de cumplimiento La Administración Aduanera dispondrá que las mercancías en tránsito de una aduana a otra dentro del territorio aduanero o con destino al exterior sean conducidas de acuerdo al plazo que ésta establezca, el cual no podrá exceder de treinta (30) días calendario contados a partir del otorgamiento del levante. Para determinar el plazo de autorización se tendrá en cuenta la distancia, ruta y modalidad de transporte. Otro aspecto que debemos precisar es el establecido en el artículo 118 del Reglamento de la Ley General de Aduanas que exige la presentación de garantía para el tránsito aduanero, la cual debe ser equivalente al valor FOB de la mercancía a fin de garantizar el traslado de la mercancía y el cumplimiento de las demás obligaciones establecidas para el régimen. Siendo que para los casos de tránsito realizados por vía aérea y marítima se puede aceptar que el transportista o su representante en el país presente una garantía nominal global por un monto de cincuenta mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ ,00). Asimismo, debemos señalar que de conformidad con el último párrafo del artículo 119 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, en el caso del tránsito aduanero con destino al exterior el declarante será responsable de la salida de la mercancía del territorio aduanero.

49 Efectuadas estas necesarias precisiones de índole normativa, pasemos ahora a absolver cada una de las interrogantes planteadas: 1.- Es posible autorizar el tránsito aduanero con destino al exterior, para mercancías que se trasladen por vía terrestre hasta la aduana de salida y se embarquen hacia el exterior en un medio de transporte distinto al autorizado para el tránsito? Al respecto debemos precisar que tanto la Ley General de Aduanas como su Reglamento no prohíben, restringen o limitan la posibilidad de embarcar la mercancía por la Aduana de salida con destino al exterior en un medio de transporte distinto al utilizado para recorrer nuestro país con autorización de la Administración Aduanera durante el plazo concedido para el régimen de tránsito En todo caso, lo que sí está previsto en el artículo 124 del Reglamento de la Ley General de Aduanas es el reemplazo del medio de transporte durante el régimen de tránsito al recorrer el territorio aduanero, tal como puede observarse en el siguiente texto legal: "Artículo Reemplazo del medía de transporte En casos debidamente justificados, la aduana de la circunscripción donde se encuentre el medio de transporte informará a la aduana de ingreso a fin de autorizar su reemplazo por otra unidad de transporte autorizada por el sector competente, bajo control aduanero". En consecuencia, aplicando el principio constitucional que señala: "Nadie está obligado a hacer lo que la ley no manda, ni impedido de hacer lo que ella no prohíbe, 3 podemos afirmar que no existe norma legal expresa que prohíba o impida que se cambie de medio 3 Principio consagrado como derecho fundamental de la persona en el literal a) del inciso 24) del artículo 2 de la Constitución Política del Perú. de transporte al llegar a la Aduana de destino para embarcar la mercancía con destino al exterior. Así tenemos por ejemplo, que cabe la posibilidad que se numere la declaración de tránsito con destino al exterior por la Intendencia de Aduana de Pisco (Aduana de ingreso) declarando como aduana de salida a la Intendencia de Aduana Marítima del Callao, hacia donde llega por vía terrestre previa constitución de la respectiva garantía y dentro del plazo concedido por la autoridad aduanera; posteriormente ingresa la carga a determinado Terminal Portuario (DP Wor1do APM Terminals) para someterse al control por los oficiales de aduanas, quienes realizan el control del embarque y diligencian la tornaguía para finalmente la mercancía ser embarcada a una nave que lo conducirá al exterior 2.- La salida de la mercancía puede efectuarse por cualquier Intendencia de Aduana operativa que tenga salida al exterior (ejemplo Aduana Marítima y Aérea del Callao) o necesariamente debe efectuarse por las Intendencias de Aduana fronterizas como Tumbes, Tacna, Puno, etc? Sobre el particular, debemos precisar que bajo el mismo principio constitucional y criterio expuesto al responder la interrogante anterior, podemos afirmar que no existe norma legal que restringa el tránsito aduanero con destino al exterior utilizando como Aduana de salida únicamente a las Intendencias de Aduana fronterizas, tales como por ejemplo, las Intendencias de Aduana de Tumbes, Tacna o Puno, entre otras. Siendo por lo tanto, legalmente válido que en el régimen de tránsito aduanero con destino al exterior que la mercancía se declare por una determinada Aduana de

50 ingreso 4 y se embarque al exterior por cualquier Intendencia de Aduana que tenga las posibilidades legales y logísticas de salida al exterior III CONCLUSIONES: Teniendo en cuenta las consideraciones expuestas en el rubro análisis del presente informe, podemos arribar a las siguientes conclusiones: 1) En el régimen de tránsito aduanero con destino al exterior, no existe norma legal expresa que prohíba o impida que el declarante cambie de medio de transporte al llegar a la Aduana de destino para embarcar la mercancía con destino al exterior. 2) No existe norma legal que restringa el tránsito aduanero con destino al exterior utilizando únicamente como Aduana de salida 5 a las Intendencias de Aduana fronterizas, tales como por ejemplo, las Intendencias de Aduana de Tumbes, Tacna o Puno, entre otras. Callao, 21 MAYO Aduana de ingreso: La Intendencia de Aduana Operativa por donde ingresa al territorio nacional la mercancía manifestada en tránsito con destino al exterior, a una aduana del interior, CETICOS o ZOFRATACNA; y, en la cual se inicia el régimen de Tránsito Aduanero. 5 Aduana de salida: La Intendencia de Aduana Operativa por donde sale la mercancía al exterior del territorio nacional y en la que culmina el régimen de Tránsito Aduanero.