PROVISION POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS. La baja de inventarios obsoletos. Las provisiones estimadas por obsolescencia de inventarios.

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3 Provisiones por Obsolescencia de Inventarios Registra los montos provisionados por las entidades, para cubrir eventuales pérdidas de sus inventarios, por obsolescencia, faltantes, deterioro o pérdida de los mismos, como resultado del análisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo inventarios. Es una cuenta acreedora PROVISION POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS Dinámica Debitado Por Acreditado Por La baja de inventarios obsoletos. Las provisiones estimadas por obsolescencia de inventarios. Las pérdidas o faltantes de inventarios. La venta o realización de inventarios sobre los cuales se realizó la provisión. Las mermas o disminuciones, siempre que éstas obedezcan a causas naturales Otros activos corrientes Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están dentro del giro del negocio, como es el caso de utilidades pagadas por anticipado, seguros pagados por anticipado, arriendos pagados por anticipado y otros activos Utilidades y Excedentes Pagados por Anticipado Conforme a la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sistema Financiero Popular y Solidaria.se considera como utilidad todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros. Luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales Y se define como excedentes los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las cooperativas en las entidades económicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales. Conforme lo dispuesto en esta Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del sistema financiero popular y solidario UTILIDADES Y EXCEDENTES PAGADOS POR ANTICIPADO Utilidades pagadas por anticipado Excedentes pagados por anticipado

4 1.2.1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Activos Biológicos El activo biológico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial, a su valor histórico o costo de adquisición, más todos los costos para estar listos para su producción. La transformación biológica comprende los procesos de crecimiento, degradación, producción, procreación y mortalidad que son la causa de los cambios cualitativos o cuantitativos en los activos biológicos Terrenos Edificios y Locales Construcciones en proceso Muebles y enseres Maquinaria y herramientas Equipo de oficina Equipos especializados Equipos de computación Vehículos Dinámica Debitado por El costo de adquisición, de las construcciones, instalaciones, equipamiento, montaje de bienes, necesarios para estar en condiciones de ser utilizados. El valor de los activos, convenido mediante mecanismos de valoración de un mercado de activo (existe oferta y demanda), recibidos por cesión, donación o aporte otorgado. La revaluación de activos. Acreditado por El valor de las unidades dadas de baja por obsolescencia o robo. Transferencia por la activación de las construcciones en proceso. La venta de propiedad, planta y equipo. La reclasificación entre cuentas.

5 Dinámica Debitada Por La adquisición del activo biológico. Los nacimientos del activos biológicos La acumulación de los valores necesarios para el desarrollo del activo biológico hasta su puesta en producción. Acreditada Por El retiro o venta de los activos biológicos La muerte y depreciación del activo biológico El traspaso de activo biológico en desarrollo a activo en producción Depreciación Acumulada Se reconoce el método de depreciación lineal. La revisión de la vida útil del bien deberá ser analizada de forma periódica. De existir partes significativas en un bien, este podrá ser depreciado de forma separada por cada parte significativa DEPRECIACION ACUMULADA Edificios y locales Muebles y enseres Maquinaria y herramientas Equipos de oficina Equipos especializados Equipos de computación Vehículos Activos biológicos de origen animal Activos biológicos de origen vegetal Dinámica Debitado por La baja, transferencia o venta del bien mueble, biológico o inmueble. Acreditado por La acumulación de la depreciación de forma periódica. El valor de la revaluación efectuada

6 OTRAS RETENCIONES Retenciones Judiciales Comisariatos Retenciones a Terceros Dinámica: DEBITADO POR: El pago de las obligaciones dictaminadas por sentencia judicial por alimentos de menores de edad o dependientes con discapacidad. Pagos a terceros de las obligaciones contraídas conforme a convenios. ACREDITADO POR. La retención mensual realizada por alimentos de hijos de menores de edad o personas con discapacidad dependientes del trabajador o empleado. El crédito realizado en la compra de bienes y servicios a favor de terceros Fondos por Pagar Conforme a los estatutos de la entidad, se podrá administrar o incorporar cuentas de ahorro individual de los socios, sobre las cuales la cooperativa o asociación podrán conceder préstamos, exclusivamente con fines relacionados con el cumplimiento del objeto social de la cooperativa o asociación, para ser considerados como actividad complementaria, para lo cual las organizaciones deberán elaborar un reglamento específico para ahorro y préstamos. Además permitirá el registro de los valores por liquidar a la devolución del capital social a que hubiere lugar al momento de retiro del socio FONDOS POR PAGAR Ahorro de los Socios Liquidación de aportaciones de los socios. Dinámica: Debitado Por La devolución de los ahorros a los socios. Acreditado Por La acumulación de ahorros pactados.

7 Servirá para solventar contingencias patrimoniales y otros acordados por los socios en Asamblea General. 3.1 Capital Social. El capital social para cooperativas será variable e ilimitado, estará constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes o trabajo debidamente avaluados por el Consejo de Administración. El capital social para asociaciones será variable e ilimitado, estará constituido por lo que se establezca en los estatutos de la misma Aportes de los Socios Las aportaciones de los socios estarán representadas por certificados de aportación, nominativos y transferibles entre socios a favor de la entidad. Cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente del diez por ciento (10%), del capital social, en la Economía Popular y Solidaria Aportes de los socios Certificados de aportación Ahorro para certificados de aportación Dinámica Debitado por Devolución de aportes a los socios conforme a lo determinado en la LOEPS. Disolución de la entidad previa resolución de la SEPS. Aprobación de una disminución en la aportacion de los socios. Acreditado por Aportaciones de los socios para la constitución de la entidad La función de cooperativas aprobada por la SEPS. Incremento de la aportación de los socios realizada La compensación de perdidas Resolución de capitalización de excedentes y utilidades aprobadas en Asamblea General. Las cuotas para construcción de bienes inmuebles Reservas Representa aportaciones de utilidades o excedentes, autorizados por la LOEPS y su reglamento general, conforme a sus estatutos, o por acuerdo de los socios y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. Se incluye el fondo irrepartible de reserva legal, de acuerdo a lo expuesto en el literal a) del artículo 54 de la LOEPS.

8 Dinámica Dinámica: Debitado por Acreditado por La liquidación final de la entidad Disposición da la LOEPS y su reglamento general, de al menos el 50% de las utilidades y 50%de los excedentes. La capitalización o uso de otras reservas. La donación de bienes, que cumplan con el objeto social de la entidad. La creación de la reserva legal irrepartible y otras reservas Acordado previa autorización de la Asamblea General. Donaciones o legados a favor de la entidad. La creación de la reserva legal irrepartible y otras reservas Otros Aportes Patrimoniales Excedentes.- son los valores sobrantes o remanentes obtenidos por las cooperativas en las actividades económicas realizadas con sus socios, una vez deducidos los correspondientes costos y gastos y deducciones adicionales. Utilidades.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales. Perdida.- todos los ingresos obtenidos en operaciones con terceros y socios, deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones que superen a los ingresos. Resultados acumulados.- la acumulación de los resultados positivos o negativos que no han sido distribuidos. Revaluaciones.- reflejaran el efecto neto por revaluaciones a valor de mercado de propiedades, planta y equipo OTROS APORTES PATRIMONIALES RESULTADOS Excedente del ejercicio Utilidad del ejercicio Perdida del ejercicio Resultados acumulados REVALUACIONES Superávit/déficit por revaluaciones de propiedad,planta y equipo