Tema 4. El ciclo contable:

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Roberto Hidalgo Cortés
hace 6 años
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1 Tema 4. El ciclo contable: Captación de los hechos contables por el sistema contable. 1. Valoración: Aplicación de los principios contables. 2. Reflejo en los libros contables (diario y mayor) usando la técnica contable adecuada. 3. Elaboración de los estados financieros a partir de la información contenida en los libros diarios y mayor. Información de síntesis básica que nos dan los estados financieros: 1. Valor de la empresa en la fecha X. 2. Riqueza generada por la empresa durante el período X. 1. Las fases del ciclo contable:

2 Caso guía (CAJAS ZZZ). Empresa comercial que se dedica a la compra-venta de cajas de madera. 2. Fase de apertura: El balance inicial debe traspasarse a: Libro diario (como un asiento de apertura).

3 Libro mayor (abriendo una cuenta para cada partida). A la izquierda (cuentas de activo o de saldo deudor) y a la derecha (cuentas de pasivo). 3. Fase de desarrollo contable del período: Vamos a registrar contablemente 5 operaciones tipo: 1. Adquisición de un ordenador:

4 2. Pago de tributos al ayuntamiento:

5 3. Pago de sueldos a los empleados:

6 4. Compra de mercaderías: Posibilidades de contabilización de las operaciones con existencias: Método administrativo: La compra se refleja como un aumento de existencia. La venta se refleja como una disminución de existencias, por el coste de los productos vendidos.

7 Método especulativo:

8 5. Venta de mercaderías:

10 4. Fase de cierre: 4.1. Regularización contable (parte de la determinación del resultado):

11 Ajustes para: 1. Que el valor de los activos responda a su valor real, y 2. Que la ganancia generada sea la real. El proceso contable provoca que en ocasiones el valor de los activos y la ganancia generada no reflejen la realidad. Ejemplos de ajustes (los veremos con detalle en el Tema 6): a) Regularización de existencias. b) Amortización de inmovilizado. Amortización contable: Es la parte del valor de la inversión en inmovilizado que se lleva al resultado del ejercicio. 1) Reconoceremos un gasto (dotación a la amortización) por el valor que haya perdido el inmovilizado en cuestión. 2) Disminuiremos el valor del bien de que se trate, usando una cuenta compensadora de activo (amortización acumulada). 3) El valor en libros del activo vendrá dado por el valor reflejado en su cuenta inicial, menos el valor de su cuenta compensadora de activo.

12 Cuenta compensadora de activo (Importante) Volviendo a nuestro ejemplo (CAJAS ZZZ): Qué cuentas de inmovilizado (activo fijo) tenemos? Las que tengamos, las tendremos que amortizar. Podemos buscarlas en los mayores

14 Cuál es el valor neto de cada elemento del inmovilizado? Valor inicial Amortización acumulada.

16 Cuál es el efecto de la amortización sobre el resultado contable del periodo? Las cuotas de amortización (las dotaciones de amortizaciones) reducirán el resultado contable. SON UN GASTO MÁS.

c) Deterioros de valor del activo. d) Ajuste de periodificación. 4.2.

17 c) Deterioros de valor del activo. d) Ajuste de periodificación Determinación del resultado contable: Llegados a este punto podemos calcular el resultado contable como: Cuentas de ingresos Cuentas de gastos Tras la reclasificación: Las cuentas de ingresos y gastos quedan saldadas y son cerradas. El saldo de la cuenta pérdidas y ganancias muestra la pérdida (saldo deudor) o ganancia (saldo acreedor) del período. Volviendo a nuestro ejemplo (CAJAS ZZZ). Vamos a identificar las cuentas de ingresos y gastos en los mayores de Cajas ZZZ.

18 Saldamos las cuentas de ingresos, reclasificándolas como pérdidas y ganancias.

19 Saldamos las cuentas de gastos, reclasificándolas como pérdidas y ganancias.

20 Saldamos las cuentas de gastos, reclasificándolas como pérdidas y ganancias. Cuál es finalmente el resultado o pérdida del ejercicio? Lo sabemos analizando la cuenta pérdidas y ganancias :

21 4.3. El cierre de la contabilidad: Una vez calculado el resultado, pasamos a cerrar las operaciones en el diario, a través del asiento de cierre. La información para el asiento de cierre la obtendremos de los mayores, que iremos saldando y cerrando igualmente. El asiento de cierre va a tener el siguiente formato:

24 4.4. La elaboración de las cuentas anuales: Vamos a centrarnos en el balance y la cuenta de resultados: A. Balance: Muestra la situación estática de una empresa y su valor en un determinado momento.

26 B. Cuenta de resultados: Muestra la riqueza generada en el período. Podemos construir la cuenta de resultados partiendo de los asientos de reclasificación de ingresos y gastos (También lo podemos hacer con los mayores pero en este momento ya han sido cerrados).

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