PREGUNTAS Y RESPUESTAS IDE

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1 PREGUNTAS Y RESPUESTAS IDE TEMA ACREDITAMIENTO CONTRA ISR ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL IDE RECAUDADO ACREDITAMIENTO. RÉGIMEN INTERMEDIO ASEGURAMIENTO O EMBARGO DE CUENTAS PLAZO PARA EL BANCO PARA ENTERAR EL IDE RECAUDADO PROCEDIMIENTO DE ENTERO DEL BANCO POR EL IDE RECAUDADO IDE EN PARCIALIDADES RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL BANCO MEDIO PARA PROPORCIONAR EL BANCO, INFORMACIÓN ANUAL DEL IDE RECAUDADO Y POR RECAUDAR CÁLCULO DEL IDE, TASA 2% CHEQUE DE CAJA. MOMENTO DE RECAUDACIÓN COMPENSACIÓN CONSTANCIA POR ADQUISICIÓN DE CHEQUES DE CAJA CONSTANCIAS DE IDE RECAUDADO. ESTADO DE CUENTA CONSTANCIAS. FECHA DE ENVÍO A CONTRIBUYENTES CUENTAS CONCENTRADORAS. DATOS QUE SE DEBEN PROPORCIONAR A LOS TITULARES CUENTAS PROPIAS ABIERTAS DEPÓSITOS EN MONEDA EXTRANJERA DEPÓSITOS EN UDIS DEPÓSITOS QUE NO PAGAN IDE DEPÓSITOS QUE PAGAN IDE ESTIMACIÓN DEL IDE MENSUAL FIDEICOMISOS. DONATIVOS DEDUCIBLES INFORMACIÓN MENSUAL DEL IDE RECAUDADO Y PENDIENTE OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO RECAUDACIÓN DEL IDE. TITULAR DE LA CUENTA RECAUDACION DEL BANCO. FECHA RECAUDACIÓN. SALDOS INSUFICIENTES REGISTRO DE DEPÓSITOS MENSUALES. INFORMACIÓN SALDOS INSUFICIENTES. INFORME DEL BANCO BANCO. NO EFECTUA RECAUDACIÓN A SUJETOS EXENTOS SUJETOS NO OBLIGADOS AL PAGO DEL IDE SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IDE TIPO DE CAMBIO VIGENCIA

2 El IDE es acreditable contra el Artículos 7 y 8 de la LIDE. ISR a cargo del contribuyente? ACREDITAMIENTO CONTRA ISR Si, será acreditable contra el ISR a cargo en el pago provisional y en el ejercicio, salvo que previamente hubiese sido acreditado contra el ISR retenido a terceros o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o hubiese sido solicitado en devolución. ACREDITAMIENTO, COMPENSACIÓN Y DEVOLUCIÓN DEL IDE RECAUDADO Cuál es el tratamiento que el contribuyente podrá aplicar al IDE recaudado por las instituciones del sistema financiero? 1. Lo podrá acreditar contra el Artículo 8 de la LIDE. pago provisional del ISR. 2. Cuando el IDE sea mayor al ISR del mismo mes, la diferencia se podrá acreditar contra el ISR retenido a terceros en el mismo mes. 3. Si después de hacer el acreditamiento anterior existe diferencia, se podrá compensar contra las contribuciones federales, conforme al artículo 23 del CFF. 4. En el caso de que después de efectuar el acreditamiento y compensación mencionados (en pagos provisionales), aún existiera diferencia, la misma se podrá solicitar en devolución siempre y cuando sea dictaminada por contador público registrado y se cumplan los requisitos que mediante reglas establezca el

3 SAT. ACREDITAMIENTO. RÉGIMEN INTERMEDIO Contra qué impuestos acreditarán el IDE las personas físicas que tributen en el régimen intermedio? El IDE efectivamente pagado en el ejercicio o, en su caso, en el mes de que se trate será acreditable solamente contra los impuestos pagados a la Federación en el periodo que corresponda. Artículos 7 y 8 de la LIDE y regla de la RMF. ASEGURAMIENTO O EMBARGO DE CUENTAS Cuando a solicitud de alguna La recaudación del IDE se realizará autoridad judicial o hasta la fecha en que dicha medida administrativa se ordene el se levante o se deje sin efectos. aseguramiento o embargo de los fondos disponibles en las cuentas a nombre del contribuyente, la recaudación del IDE cuando se realizará? Regla de la RMF. PLAZO PARA EL BANCO PARA ENTERAR EL IDE RECAUDADO PROCEDIMIENTO DE ENTERO DEL BANCO POR EL IDE RECAUDADO Qué plazo tienen las instituciones del sistema financiero para enterar el IDE recaudado? Cómo efectuarán el entero del IDE recaudado por los depósitos en efectivo las instituciones del sistema financiero? No deberá exceder de los 3 días hábiles siguientes a aquél en el que se haya recaudado el IDE. A través de depósito que se realice en cualquiera de las cuentas bancarias que la Tesorería de la Federación mantiene en las instituciones de crédito autorizadas. Artículo 4, fracción II de la LIDE. Resolución por la que se expiden las reglas de carácter general para la prestación de los servicios de recaudación y entero o concentración del IDE por parte de las instituciones del sistema financiero. IDE EN PARCIALIDADES Los contribuyentes podrán acordar con la institución del sistema financiero que el IDE que éste recaude pueda No, la LIDE no contempla esta posibilidad por lo que la institución del sistema financiero debe recaudar la totalidad del impuesto. Artículo 4, fracción I de la LIDE.

4 hacerse de manera proporcional o en parcialidades? RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL BANCO Qué ocurre si alguna institución del sistema financiero no informa a las autoridades fiscales que los fondos de las cuentas del contribuyente no fueron suficientes para recaudar la totalidad del IDE? Serán responsables solidarias con el contribuyente por el IDE no recaudado. Artículo 4, fracción I quinto párrafo de la LIDE. MEDIO PARA Qué medio deben utilizar las A través del programa electrónico PROPORCIONAR EL instituciones para proporcionar Declaración informativa anual del BANCO, INFORMACIÓN al SAT, la información anual impuesto a los depósitos en efectivo ANUAL DEL IDE sobre el IDE recaudado y IDE-A, contenida en el anexo 1, RECAUDADO Y POR pendiente de recaudar? rubro A, numeral 7 de la RMF, que RECAUDAR se puede obtener en la página de Internet del SAT. Las instituciones del sistema financiero podrán proporcionar la información de los depósitos en efectivo por cuenta y movimientos, a través de un archivo electrónico con los datos de los estados de cuenta correspondientes emitidos por cada institución. Proyecto de Regla de la RMF. CÁLCULO DEL IDE, TASA 2% Cómo se determina el IDE y cuál es la tasa? La institución del sistema financiero Artículos 3 y 4 de la LIDE. efectuará directamente la recaudación del IDE, de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente.

5 Al importe total de los depósitos en efectivo gravados cuyo monto individual exceda de $25,000 se aplica la tasa del 2%. Ejemplo: CHEQUE DE CAJA. MOMENTO DE RECAUDACIÓN Cuándo deberán recaudar el IDE, las instituciones de crédito, tratándose de la adquisición de cheques de caja? Depósito $ 26,000 ( -) Exento $ 25,000 (=) Excedente $ 1,000 ( x) % Tasa 2% (=) IDE a recaudar por el Banco $ 20 Al momento en el que dicha adquisición se realice, sobre el monto pagado en efectivo. Regla de la RMF. COMPENSACIÓN Contra que impuestos puedo compensar el IDE? Cuando después de efectuar el acreditamiento y resulta un remanente se podrá compensar la diferencia contra las contribuciones federales a su cargo en los términos del artículo 23 del CFF. Artículo 7 tercer párrafo de la LIDE. CONSTANCIA ADQUISICIÓN CHEQUES DE CAJA POR DE Cuándo se adquieran en efectivo cheques de caja, en qué momento debe entregarse la constancia que acredite la recaudación del IDE? En forma inmediata en el momento en que se realice la adquisición de cheques de caja en efectivo. Regla de la RMF. CONSTANCIAS DE IDE RECAUDADO. ESTADO DE CUENTA Se puede considerar el estado de cuenta que emite el Banco como constancia de recaudación y entero del IDE? Sí, siempre que contengan la información establecida en el anexo 1, rubro A, numeral 7 de la RMF. Artículo 4, fracción V de la LIDE y regla de la RMF.

6 Se tendrá por cumplida esta obligación cuando se expidan dichos estados de cuenta en forma electrónica a petición de los contribuyentes. CONSTANCIAS. FECHA DE ENVÍO A CONTRIBUYENTES En qué fecha se deben enviar a los contribuyentes las constancias sobre entero mensual y anual del IDE? Las mensuales, deberán enviarse a más tardar el día 10 del mes de calendario siguiente al mes de que se trate y la anual a más tardar el día 15 de febrero del año de calendario siguiente al año de que se trate. Se tendrá por cumplida con dicha obligación cuando a petición de los contribuyentes, las instituciones emitan las constancias en forma electrónica con la información establecida. Reglas y de la RMF. CUENTAS CONCENTRADORAS. DATOS QUE SE DEBEN PROPORCIONAR A LOS TITULARES Qué datos debe proporcionar El número de cuenta e información la institución financiera a los sobre los depósitos por operación: titulares de las cuentas fecha, monto, número de referencia o concentradoras? clave del depósito, identificación cuando se realice en efectivo. Esta obligación se cumplirá cuando las instituciones del sistema financiero pongan a disposición de los titulares, dicha información a través de los medios electrónicos que se proporcione a los clientes. Regla de la RMF. CUENTAS PROPIAS ABIERTAS Qué se entiende por depósitos en efectivo en cuentas propias Son aquéllos que se destinen para el pago de dichos créditos. Artículo 2, fracción VI de la LIDE y regla de la RMF.

7 abiertas con motivo de los créditos que hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero? DEPÓSITOS EN MONEDA EXTRANJERA Cuando los depósitos en efectivo se realicen en moneda extranjera, Cómo calcularan las instituciones de crédito el importe total del depósito? Calcularán el importe total de los depósitos gravados por la Ley, aplicando el tipo de cambio FIX (1) que publique el Banco de México en el DOF el día anterior a aquél en el que se recaude el IDE. Los días en los que el Banco de México no publique dicho tipo de cambio, aplicarán el último tipo de cambio publicado con anterioridad al día en el que se recaude el IDE. Regla de la RMF. (1) Es el tipo de cambio que determina el Banco de México para solventar obligaciones denominadas en dólares de los EE.UU.AA., pagaderas en la República Mexicana. Este tipo de cambio, en la etapa de su determinación se le conoce como FIX. El Banco de México da a conocer el FIX a las 12:00 horas de todos los días hábiles bancarios, una vez que recibe todas las cotizaciones y realiza el cálculo correspondiente. Ejemplo: El FIX para el día 28 de marzo de 2008, es de DEPÓSITOS EN UDIS Cuando los depósitos en efectivo se realicen en UDIS, Utilizando el tipo de cambio vigente a la fecha de recaudación del IDE, de Regla de la RMF.

8 Cómo calcularán las acuerdo con el valor en moneda instituciones de crédito el nacional de la unidad de inversión importe total del depósito? publicado por el Banco de México en el DOF. DEPÓSITOS QUE NO PAGAN IDE Qué depósitos no se considerarán para efectos del IDE? Los que se efectúen a favor de Artículos 1, segundo personas físicas y morales mediante párrafo y 2, fracción III de transferencias electrónicas, la LIDE. traspasos de cuenta, títulos de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero, aún cuando sean a cargo de la misma institución que los reciba. Depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas de las personas físicas y morales hasta por un monto acumulado de $25, de cada mes del ejercicio fiscal. Los pagos efectuados por concepto de sueldos y salarios a través de depósitos por traspaso o transferencias electrónicas mayores de $25,000 acumulados al mes, no causarán el IDE. Asimismo, las transferencias electrónicas de fondos que hacen los residentes en el extranjero, no pagan IDE, ya que no se considera un depósito en efectivo.

9 DEPÓSITOS QUE PAGAN Qué depósitos pagan el IDE? Los depósitos en efectivo, en Artículo 1 de la LIDE. IDE moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre los contribuyentes, en las instituciones del sistema financiero. ESTIMACIÓN DEL IDE MENSUAL Pueden los contribuyentes estimar el IDE por acreditar? Sí. Podrán optar por acreditar contra el pago provisional del ISR del mes de que se trate el IDE que estimen pagarán en el mes inmediato posterior a dicho mes. Artículo 9 de la LIDE. FIDEICOMISOS. DONATIVOS DEDUCIBLES INFORMACIÓN MENSUAL DEL IDE RECAUDADO Y PENDIENTE Dentro de las personas morales con fines no lucrativos, se entienden incluidos los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR? Las instituciones de crédito Cómo informarán al SAT, el IDE recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos? Sí, estos fideicomisos se consideran como personas morales con fines no lucrativos. La información se proporcionará mensual, a más tardar el día 10 del mes de calendario inmediato siguiente al que corresponda, a través del programa electrónico Declaración informativa mensual del impuesto a los depósitos en efectivo IDE-M, contenida en el anexo 1, rubro A, numeral 7 de la RMF. Artículo 113 del RLISR y regla de la RMF. Regla de la RMF. La declaración se obtendrá en la página de Internet del SAT y se podrá presentar a través de los medios señalados en dicha página, utilizando la FIEL de la institución de que se trate.

10 OBLIGACIONES DE LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Qué obligaciones tienen las instituciones del sistema financiero en relación al IDE? La información a que se refiere la presente regla respecto del IDE recaudado de cada uno de los contribuyentes, será la del recaudado en el mes de calendario respectivo. La información del IDE pendiente de recaudar del mes de que se trate, por falta de fondos en las cuentas del contribuyente o por omisión de la institución, será la que se tenga en la fecha de corte o de vencimiento de las cuentas de los contribuyentes ocurrido en el mes respectivo, misma que se proporcionará hasta la correspondiente a la fecha de corte o vencimiento ocurrido en el mes de diciembre que corresponda al año por el que se informa. Recaudar el IDE el último día del Artículo 4 de la LIDE. mes de que se trate de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente. Enterar el impuesto en el plazo y en los términos que mediante reglas establezca la SHCP, el cual no debe exceder de tres días hábiles a aquél en el que se haya recaudado. Informar mensualmente al SAT el importe del impuesto recaudado y el pendiente de recaudar por falta de fondos en las cuentas de los

11 contribuyentes o por omisión de la institución de que se trate. Recaudar el IDE que no hubiera sido recaudado en el último día del mes de que se trate por falta de fondos, en el momento en el que se haga algún depósito durante el ejercicio fiscal en cualquiera de las cuentas que tenga el contribuyente en la institución financiera. Entregar al contribuyente de forma mensual y anual las constancias que acrediten el entero del IDE. Llevar un registro de los depósitos en efectivo que reciban. Proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero, la información del impuesto recaudado y del pendiente de recaudar. Informar a los titulares de las cuentas concentradoras, sobre los depósitos en efectivo realizados en ellas. RECAUDACIÓN DEL IDE. TITULAR DE LA CUENTA A qué persona se le efectuará la recaudación del IDE, al titular de la cuenta o al depositante? Al titular de la cuenta. Artículo 4, fracción I de la LIDE. RECAUDACIÓN DEL Cuándo recaudará el sistema El último día del mes de que se trate, Artículo 4, fracción I de la

12 BANCO. FECHA financiero el excedente del salvo en depósitos a plazo en el que LIDE y regla de la depósito mensual de $25,000? se deberá recaudar al momento en RMF. que se realicen los depósitos, tratándose de depósitos a plazo cuyo monto individual exceda de $25, RECAUDACIÓN. SALDOS INSUFICIENTES REGISTRO DE DEPÓSITOS MENSUALES. Qué sucede si la institución del sistema financiero, no recauda el IDE el último día del mes por falta de fondos del contribuyente? Qué información debe contener el registro de los Asimismo, las instituciones de crédito podrán recaudar el IDE el día de corte de la cuenta en la que se hayan realizado los depósitos o, a falta de fondos de ésta, indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución de que se trate. Se efectuará la recaudación en el momento en que se realice depósito en cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución que corresponda. Cuando los saldos de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institución que corresponda, no sean suficientes para cubrir el IDE que no hubiera sido recaudado por falta de fondos en ellas, las instituciones del sistema financiero podrán recaudar parcialmente el IDE, agotando el total del saldo que tenga cada una de las referidas cuentas y hasta por el monto del IDE a cargo del contribuyente. Artículo 4, fracciones I y IV de la LIDE y reglas y de la RMF. Debe contener datos de Regla de la RMF. identificación de la institución y del

13 INFORMACIÓN depósitos en efectivo que contribuyente, de la cuenta o reciban las instituciones del contrato; información de depósitos en sistema financiero? efectivo por operación, retiros con motivo de la recaudación del IDE, corte mensual por contribuyente y de las instituciones, cheques de caja con datos de la operación, incluyendo corte mensual, generales SALDOS INSUFICIENTES. INFORME DEL BANCO y totales. Qué sucede si de la La autoridad: información anual proporcionada por la institución del sistema financiero al SAT, se comprueba que existe un saldo a pagar del IDE por parte del contribuyente? Determinará el crédito fiscal correspondiente. Lo notificará al contribuyente y otorgará un plazo de 10 días hábiles para que manifieste lo que a su derecho convenga. Transcurrido el plazo, la autoridad procederá a requerir el pago y cobro del crédito fiscal, más la actualización y recargos correspondientes. BANCO. NO EFECTUA Las instituciones del sistema El contribuyente deberá proporcionar RECAUDACIÓN A financiero qué deberán hacer, a las Instituciones del Sistema SUJETOS EXENTOS para no efectuar la recaudación Financiero su clave del RFC, en su del IDE a los sujetos exentos caso, cerciorarse que se encuentre de dicho impuesto (La actualizada, exhibiendo su Cédula de Federación, las Entidades Identificación Fiscal a efecto de que Federativas, los Municipios, las entidades de la administración dichas instituciones verifiquen con el SAT que se ubican en alguno de los pública paraestatal y las supuestos para que no efectúen personas morales con fines no recaudación. Artículo 5 de la LIDE. Artículo 2, fracciones I y II de la LIDE y regla de la RMF.

14 lucrativos, cuando abran o tengan abierta una cuenta)? SUJETOS NO OBLIGADOS AL PAGO DEL IDE Quiénes no pagan el IDE? No estarán obligadas al pago del IDE: I. La Federación, las Entidades Federativas, los Municipios y las entidades de la administración pública paraestatal que estén considerados como no contribuyentes del ISR. II. Las personas morales con fines no lucrativos. III. Las personas físicas y morales, por depósitos en efectivo hasta por un monto acumulado de $25,000, en cada mes del ejercicio fiscal, salvo por las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. Por el excedente de dicha cantidad, se pagará el IDE. El monto de $25,000 se determina considerando todos los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero. El monto señalado se aplicará al titular Artículo 2 de la LIDE.

15 de la cuenta, salvo que éste manifieste una distribución distinta. IV. Las instituciones del sistema financiero, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias con motivo de su intermediación financiera o de la compraventa de moneda extranjera, salvo los que se realicen en las cuentas concentradoras. V. Las personas físicas, por los depósitos en efectivo realizados en sus cuentas que a su vez sean ingresos por los que no se pague el ISR. SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IDE Quiénes están obligados al pago del IDE? VI. Las personas físicas y morales, por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de los créditos que les hayan sido otorgados por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto adeudado a dichas instituciones. Personas físicas y morales, por depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las Artículos 1, 2 y 4 de la LIDE.

16 instituciones del sistema financiero y que excedan de un monto acumulado de $25,00.00 en un mes y por adquisiciones en efectivo de cheques de caja TIPO DE CAMBIO En donde señalaran las instituciones de crédito, el tipo de cambio utilizado en los depósitos en moneda extranjera? VIGENCIA Cuándo entra en vigor, la Ley del IDE? La institución señalará en las constancias mensuales que al efecto emita, el tipo de cambio con el que calculó el importe total de los depósitos en efectivo gravados por la Ley. Regla de la RMF. A partir del 1 de julio de Artículo Primero Transitorio de la LIDE.