GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD EJERCICIO FISCAL 2003

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1 GUIA PRACTICA PARA LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD EJERCICIO FISCAL 2003 CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.- Según la parte final del Art. 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital menor a $ al 1 ro de enero del año en curso u obtengan ingresos inferiores a $ al 31 de diciembre del año anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos no están obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Para ayudar a los contribuyentes señalados en el párrafo anterior en el cumplimiento de sus deberes formales relativos a la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta por el ejercicio económico 2003, se han diseñado varios ejemplos prácticos considerando diversas actividades económicas, partiendo de las siguientes premisas: 1. Las personas naturales comprendidas en esta norma, para realizar sus declaraciones deben utilizar el formulario SRI El periodo para declarar se inicia el 1 ro de febrero y se extiende hasta el mes de marzo del 2004, las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes de marzo, dependiendo del noveno dígito del RUC, de acuerdo a la siguiente tabla: 9no Dígito del RUC Fecha / Vencimiento 1 10 de Marzo 2 12 de Marzo 3 14 de Marzo 4 16 de Marzo 5 18 de Marzo 6 20 de Marzo 7 22 de Marzo 8 24 de Marzo 9 26 de Marzo 0 28 de Marzo 3. Obligación de llevar registros de ingresos y gastos de conformidad con lo que dispone el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y sus reformas, los contribuyentes personas naturales no obligados a llevar contabilidad, están obligados, sin embargo, a llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar por diferencia su renta imponible, esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente información: 1

2 REGISTRO DE INGRESOS Fecha Comprobante # Operación Valor IVA Explicación: a) En la columna Fecha se deberá registrar el día de emisión del comprobante de venta. b) En la columna Número de Comprobante se debe registrar el número secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o, el número del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y servicios. c) En la columna Operación ira el concepto de la transacción. d) En la columna Valor, se debe registrar el valor consignado en el comprobante de venta. e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA que conste en el comprobante de venta. El diseño del Registro de Gastos es exactamente igual al del Registro de Ingresos, considerando únicamente que en la columna: Comprobante Número se registrará el número del comprobante de venta emitido por el proveedor de bienes y servicios utilizados exclusivamente para la generación de la renta que declara la persona natural. Estos registros de Ingresos y Gastos deben estar debidamente respaldados por los correspondientes comprobantes de venta; y, en el caso de sueldos y salarios a personas dependientes, con las respectivas planillas de aporte o roles de pago. Estos documentos deberán mantenerlos durante 6 años a partir de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración. 4. Tabla para el cálculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio 2003: Tabla para el cálculo del impuesto a la Renta 2003 MONEDA: Dólares Fracción Impuesto Sobre Básica Excedente Fracción Básica Fracción Excedente % % % % % En adelante % 2

3 5. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaración del impuesto a la renta de personas naturales: a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el número del RUC o cédula de ciudadanía o identidad, que constan en el formulario 102, deben coincidir con el documento de inscripción del RUC o cédula que se presentará al momento de realizar la declaración en el banco. b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una línea horizontal o con una X, para anular una casilla no se debe utilizar ceros. d) El formulario de declaración debe ser llenado a máquina, (de escribir o impresora) y con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente, no se puede utilizar lápiz para elaborar la declaración. e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros del formulario. f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo. g) Se debe presentar un solo formulario de declaración por cada período fiscal. h) La declaración debe consolidar la información de todas las actividades y establecimientos que correspondan a una misma persona y/o RUC. 6. Procedimiento para presentar la declaración en los bancos autorizados para receptar declaraciones y recaudar tributos: a) Acudir al banco con el formulario de declaración SRI 102, el documento de inscripción del RUC o cédula y el valor del impuesto en cheque o efectivo. b) El oficial del banco revisará que el número de RUC o cédula constante en el documento sea el mismo registrado en la declaración. c) El oficial del banco recibe el valor del impuesto y si está conforme procede a sellar el formulario SRI 102 con el adhesivo, que contiene el código del oficial del banco, el código del banco o agencia, la fecha y hora de la presentación de la declaración. d) El oficial del banco devuelve al contribuyente el documento de inscripción del RUC o cédula y entrega la copia correspondiente de la declaración del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal. 3

4 7. Intereses y multas por declaraciones tardías en la declaración del Impuesto a la Renta. Los contribuyentes, personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes: Multa: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha presentado la declaración del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento: INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL SI CAUSA IMPUESTO SI NO CAUSA IMPUESTO Y TIENE INGRESOS 3% Del Impuesto causado por mes o fracción de mes, con un límite máximo del 100% del impuesto causado. 0,1% Sobre los ingresos brutos obtenidos en el año, por mes o fracción de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos ingresos. Interés por Mora: se calcula esta sanción cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento: TASAS DE INTERES POR MORA TRIBUTARIA AÑO Enero del 01 al % Enero - Marzo 1.402% 1.331% 1.348% 1.171% 1.026% Abril - Junio 1.455% 1.363% 1.414% 1.089% Julio - Septiembre 1.422% 1.348% 1.277% 1.115% Octubre - Diciembre 1.280% 1.336% 1.239% 1.035% 8. Las personas naturales que únicamente perciben ingresos de trabajo en relación de dependencia en una sola empresa y no reciben ninguna renta adicional por otro concepto, no deben presentar declaración del impuesto a la renta en el formulario SRI 102. El comprobante de retención sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia SRI 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retención, hasta el 31 de enero del año siguiente, se constituye en su declaración de impuesto a la renta. 4

5 Ejercicios prácticos para la Declaración del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la actividad económica: I. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No , domiciliado en la avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2003 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos. Ingresos Provenientes de su actividad profesional ,00 Gastos Pagó arriendo por su consultorio 200,00 mensuales Adquirió equipo médico 1.500,00 Pagó sueldo a su secretaria 280,00 mensuales Compró material de oficina 120,00 anuales 2.- PROCEDIMIENTO: Cálculo de Ingresos Totales Ingresos Anuales ,00 Cálculo de Gastos Totales Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00 Equipo médico (depreciación 1.500,00 x 10%) 150,00 Sueldo secretaria (280,00 x 12) 3.360,00 Material de oficina 120,00 TOTAL GASTOS 6.030, LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: RENTA IMPONIBLE = Ingresos Gastos Deducibles = , ,00 = ,00 En este ejemplo la renta imponible asciende a $10.970,00, se ubica en el segundo tramo de la tabla, es decir entre $6.800,00 y $13.600,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: 5

6 Base Imponible ,00 Fracción Básica 6.800,00 I.R. / Fracción Básica: 0,00 Fracción Excedente = 4.170,00 x 5% I.R. / Fracción Excedente: 208,50 Impuesto a la Renta Causado 208,50 (-) Crédito Tributario (retenciones que le efectuaron) 0,00 Diferencia Impuesto a la Renta a Pagar 208,50 Impuesto a Pagar 208, CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del ANTICIPO 2004 = 208,50 x 50% ANTICIPO 2004 = 104,25 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario 102) FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, dependiendo del noveno dígito del RUC o cédula. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del En ambos casos se utilizará el formulario SRI ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI

7 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA RESOLUCION Nº IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC ó C.I. 202 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 203 CIUDAD PINTO RODRIGUEZ FERNANDO ESTEBAN QUITO 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO Av. Amazonas 300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 654 ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357 ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358 ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359 ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360 ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361 OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362 TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363 ACTIVOS CONTINGENTES 308 TOTAL COSTO DE VENTAS 369 (informativo) CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371 PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372 PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373 OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374 TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377 TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% CALCULO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383 OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385 COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387 INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388 COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS 390 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391 COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTA DEL TRABAJO PERSONAL SUBTOTAL LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL , , ,00 SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA SUBTOTAL , OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 No. FORMULARIO O COMPRO- VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703 PENSIONES JUBILARES 704 OTROS INGRESOS EXENTOS CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) ,25 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802 DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56) FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 (-) ANTICIPO PAGADO 805 (-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE < IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR > , VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO FERNANDO ESTEBAN PINTO RODRIGUEZ NOMBRE : NOMBRE : PAGO PREVIO ,00 208,50 7

8 II. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL QUE ADEMÁS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Dr. David Bajaña Trujillo con RUC No , domiciliado en la avenida Cevallos 1417 de la ciudad de Ambato, durante el ejercicio económico 2003 presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos Ingresos Provenientes de su actividad económica profesional ,00 Mantiene una póliza por $ en el Banco ABC, le reconocen una tasa de interés de 7,50% anual 9.750,00 Gastos Pagó arriendo por su consultorio 200,00 mensuales Adquirió equipo medico 1.500,00 Pagó sueldo a su secretaria 280,00 mensuales Compró material de oficina 120,00 anuales 2.- PROCEDIMIENTO: Cálculo de Ingresos Totales Ingresos del libre ejercicio profesional: ,00 Cálculo de Gastos Totales Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00 Equipo médico (depreciación 1.500,00 x 10%) 150,00 Sueldo secretaria (280 x 12) 3.360,00 Material de oficina 120, ,00 RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN: ,00 RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS: 9.750,00 BASE IMPONIBLE: ,00 8

9 3.- LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO: En este ejemplo la base imponible que asciende a $20.970,00, se ubica en el tercer tramo de la tabla, es decir entre $13.600,00 y $ ,00. El impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: Impuesto a la Renta Base Imponible ,00 Fracción Básica ,00 340,00 Fracción Excedente 7.370,00 x 10% 737,00 Impuesto a la Renta Causado: 1.077,00 (-) Crédito Tributario: Retenciones (5% que le retuvo el Banco sobre 9.750,00): 487,50 DIFERENCIA DE IMPUESTO A PAGAR: 589, CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del ANTICIPO 2004 = 1.077,00 x 50% 487,50 ANTICIPO 2004 = 538,50 487,50 = 51,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102) FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del 2004, según el noveno dígito del RUC. La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir 25,50 dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del En ambos caso se utilizará el formulario SRI ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI

10 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA RESOLUCION Nº IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC ó C.I. 202 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 203 CIUDAD BAJAÑA TRUJILLO PABLO DAVID AMBATO 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO CEVALLOS 300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 1417 ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357 ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358 ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359 ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360 ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361 OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362 TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363 ACTIVOS CONTINGENTES 308 TOTAL COSTO DE VENTAS 369 (informativo) CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371 PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372 PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373 OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374 TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377 TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% CALCULO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383 OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385 COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387 INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388 COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS 390 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391 COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTA DEL TRABAJO PERSONAL SUBTOTAL ,00 LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL , ,00 SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA OTROS INGRESOS SUBTOTAL ,00 OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798 RENDIMIENTOS FINANCIEROS ,00 No. FORMULARIO O COMPRO- VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703 PENSIONES JUBILARES 704 OTROS INGRESOS EXENTOS CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) ,00 REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802 DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56) FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 (-) ANTICIPO PAGADO 805 (-) RETENCIONES EN LA FUENTE ,50 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE < IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR > , VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO PABLO DAVID BAJAÑA TRUJILLO NOMBRE : NOMBRE : PAGO PREVIO , ,00 10

11 III. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UNA PERSONA NATURAL EN RELACION DE DEPENDENCIA Y ADEMÁS DA EN ARRENDAMIENTO UN BIEN INMUEBLE 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El señor Luis Alfonso Cevallos Gutiérrez, con RUC no y domiciliado en la calle Letamendi # 450 de la ciudad de Guayaquil, percibe ingresos en relación de dependencia y por arrendamiento de inmuebles para vivienda, de acuerdo con los siguientes datos: Ingresos Provenientes de su Actividad Profesional en Relación de Dependencia: Sueldo ( $900,00 x 12) ,00 Décimo tercer sueldo 900,00 Décimo cuarto sueldo 121,91 Componente salarial (16 x 12) 192,00 15% Participación Trabajadores 4.000,00 INGRESOS GRAVADOS ,91 Aporte al IESS (9,35 x 900 x 12) 1.009,80 RENTA IMPONIBLE: ,11 Luego de aplicar la tabla del art. 36, la retención sobre ingresos del trabajo en relación de dependencia 480,41 Provenientes por Arriendo de un Bien Inmueble Avalúo ,00 Arriendo mensual (500,00 x 12) 6.000,00 Cálculo de Deducibles Mantenimiento del Inmueble que no puede sobrepasar el 1% avalúo catastral (avalúo catastral $45.000,00) 450,00 Depreciación del Inmueble (5%x ,00) ,00 Impuesto Predial 100,00 Total Gastos 2.800,00 11

12 RENTA IMPONIBLE: 3.200, DETERMINACION DE LA RENTA GLOBAL: En Relación de Dependencia ,11 Arriendo del Inmueble 3.200,00 TOTAL RENTA GLOBAL , APLICANDO LA TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA: La Base imponible de $18.204,11 se encuentra en el tercer tramo de la tabla: FRACCION EXCESO IMPUESTO IMPUESTO BASICA HASTA FRACCION BASICA FRAC. EXCEDENTE , ,00 340,00 10 % IMPUESTO FRACCION BASICA: 340,00 IMPUESTO FRACCION EXCEDENTE: (18.204, ,00 ) (4.604,11 x 10%) 460,41 TOTAL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 800,41 (-) Impuesto Retenido en Relación de Dependencia 480,41 IMPUESTO A PAGAR 320, CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA: ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del ANTICIPO 2004 = 800,41 x 50% 480,41 ANTICIPO 2004 = 400,20 480,41 ANTICIPO 2004 = 0,00 (NO HAY ANTICIPO) 5.- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI

13 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA RESOLUCION Nº IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC ó C.I. 202 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 203 CIUDAD CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO GUAYAQUIL LETAMENDI 300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 450 ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357 ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358 ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359 ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360 ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361 OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362 TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363 ACTIVOS CONTINGENTES 308 TOTAL COSTO DE VENTAS 369 (informativo) CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371 PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372 PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373 OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374 TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377 TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% CALCULO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383 OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385 COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387 INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388 COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS 390 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391 COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES , , , ,00 ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTA DEL TRABAJO PERSONAL SUBTOTAL ,00 LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA , , ,11 SUBTOTAL , OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 No. FORMULARIO O COMPRO- VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703 PENSIONES JUBILARES 704 OTROS INGRESOS EXENTOS CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802 DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56) FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 (-) ANTICIPO PAGADO 805 (-) RETENCIONES EN LA FUENTE ,41 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE < IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR > , VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO CEVALLOS GUTIERREZ LUIS ALFONSO NOMBRE : NOMBRE : PAGO PREVIO ,11 800,41 13

14 IV. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN ARTESANO CALIFICADO POR LA JUNTA NACIONAL DE DEFENSA DEL ARTESANO 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El señor Pedro Manuel Castro Silva, artesano (calificado por la Junta Nacional de Defensa del Artesano), con RUC no y domiciliado en la calle Los Arupos # 370 de la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con los siguientes datos. NOTA: La declaración presenta el 30 de marzo. Ingresos Gastos Provenientes de su actividad artesanal ,00 Gastos efectuados en el periodo anual (se debe considerar solo aquellos gastos relacionados con su actividad económica y deben constar en el registro de gastos) Compras totales del año 6.260,00 Gasto arriendo (150,00 x 12) 1.800,00 Gasto luz, agua, teléfono (50,00 x 12) 600, LIQUIDACION DEL IMPUESTO: TOTAL DE INGRESOS ,00 ( - ) TOTAL GASTOS 8.660,00 BASE IMPONIBLE , APLICACIÓN DE LA TABLA Impuesto a la Renta Base Imponible ,00 Fracción Básica 6.800,00 Fracción Excedente 5.640,00 x 5% 282,00 IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO: 282,00 (-) Crédito Tributario 0 Impuesto a Pagar

15 4.- CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004 ANTICIPO 2004 = (Impuesto a la Renta Causado del 2003 x 50%) Retenciones del ANTICIPO 2004 = 282,00 x 50% 0,00 ANTICIPO 2004 = 141,00 (se debe registrar en el casillero 801 del formulario SRI-102 FORMA DE PAGO: La primera cuota que equivale al 50% del anticipo, es decir dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de julio del La segunda cuota que equivale al otro 50% del anticipo, es decir dólares se debe pagar entre el 10 y 28 de septiembre del En ambos caso se utilizará el formulario SRI Cálculo de los intereses y multas Fecha de vencimiento: 26 de marzo de 2004 Intereses: Del 27 al 30 de marzo = 1 mes X 1.026% = 2.89 Multas: 3% X = ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI

16 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA RESOLUCION Nº IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC ó C.I. 202 RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS 203 CIUDAD CASTRO SILVA PEDRO MANUEL 204 CALLE PRINCIPAL 205 NUMERO QUITO LOS ARUPOS 300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 370 ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357 ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358 ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359 ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360 ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361 OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362 TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363 ACTIVOS CONTINGENTES 308 TOTAL COSTO DE VENTAS 369 (informativo) CONSIDERAR DEL CAMPO 351 AL 363 PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371 PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372 PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373 OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374 TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377 TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% CALCULO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383 OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385 COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387 INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388 COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389 (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 ATRIBUIBLES A OTRAS RENTAS EXENTAS 390 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391 COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS , , , RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS RENTA DEL TRABAJO PERSONAL SUBTOTAL LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA OTROS INGRESOS SUBTOTAL OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 No. FORMULARIO O COMPRO- VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703 PENSIONES JUBILARES 704 OTROS INGRESOS EXENTOS CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802 DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56) FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR (para peronas obligadas a llevar contabilidad) BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 (-) ANTICIPO PAGADO 805 (-) RETENCIONES EN LA FUENTE 806 SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE < IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR > , VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO CASTRO SILVA PEDRO MANUEL NOMBRE : NOMBRE : PAGO PREVIO ,00 282,00 16

17 V. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACION DE DEPENDENCIA EN MAS DE UNA EMPRESA 1.- PLANTEAMIENTO DEL CASO: El Ing. de Sistemas Carlos Julio Rodríguez Roca con número de RUC , con domicilio en la calle Vargas No. 619 de la ciudad de Quito percibió los siguientes ingresos del trabajo en relación de dependencia del ejercicio económico del 2003: 1.- Ingresos Obtenidos EMPRESA A (Ingresos Anuales) Sueldos ,00 Componente Salarial 192,00 Horas Extras 800,00 Comisiones 2.500,00 Décimo Tercer Sueldo 1.775,00 Décimo Cuarto Sueldo 121,91 15% Participación Trabajadores 8.000, EMPRESA B (Ingresos del Periodo: Julio a Diciembre del 2003) Sueldo 4.800,00 Componente Salarial 96,00 Décimo Tercer Sueldo 400,00 Décimo Cuarto Sueldo 60, LIQUIDACION DEL IMPUESTO: Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa General Motor s Ingresos Sueldo ,00 Componente Salarial 192,00 Horas Extras 800,00 Comisiones 2.500,00 Décimo Tercer Sueldo 1.775,00 Décimo Cuarto Sueldo 121,91 Utilidades 8.000,00 TOTAL INGRESOS: ,91 17

18 TOTAL DEDUCCIONES: ( X 9.35%) 2.009,50 BASE IMPONIBLE ,41 APLICACIÓN DE LA TABLA IMP. A LA RENTA Base Imponible ,36 Fracción Básica , ,00 Fracción Excedente 2.197,361 x 15% Impuesto a la Renta Causado que es objeto de Retenciones: 2.029,60 Ingresos Obtenidos en relación de dependencia en la empresa A Ingresos Sueldo 4.800,00 Componente Salarial 96,00 Décimo Tercer Sueldo 400,00 Décimo Cuarto Sueldo 60,96 TOTAL INGRESOS: 5.356,96 Deducciones (9,35 aporte personal al IESS) 457,78 BASE IMPONIBLE 4.899,18 Conciliación De Ingresos: Base Imponible Retenciones A , ,60 B 4.908,16 0,00 Total: , ,60 18

19 3.- APLICACIÓN DE LA TABLA Esta base imponible consolidada de $ se encuentra en el cuarto tramo que va de $27.200,00 hasta ,00. Imp. Renta Base Imponible Fracción Básica , ,00 Fracción Excedente 7.078,59 x 15% 1.061,79 Impuesto a la Renta Causado: 2.761,79 (-) Crédito Tributario:(retenciones) 2.026,91 IMPUESTO A PAGAR 736, CALCULO DE ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL AÑO 2004: Por declarar el contribuyente únicamente ingresos del trabajo en relación de dependencia NO DEBE CALCULAR NI PAGAR ANTICIPOS 5.- CÁLCULO DE INTERESES Y MULTAS De acuerdo al noveno dígito del RUC la fecha para la presentación de la declaración es el 14 de marzo; por lo que tiene un retrazo de 16 días, por lo tanto tiene que calcular un mes de intereses y multas de la siguiente manera: Intereses Fecha de vencimiento: 14 de marzo del 2004 Cálculo de intereses, a partir del día siguiente: 15 al 30 de marzo = 1 mes = 1,026% X 736, 23 = 7,55 Multas 3% X 2.765,83 = 82,97 6- ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI

20 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA RESOLUCION Nº IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE CARLOS JULIO RODRIGUEZ ROCA RUC ó C.I. RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CIUDAD QUITO 204 VARGAS 205 CALLE PRINCIPAL ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357 ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358 ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359 ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360 ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361 OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362 TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363 ACTIVOS CONTINGENTES 308 TOTAL COSTO DE VENTAS CONSIDERAR 369 (informativo) DEL CAMPO 351 AL 363 NUMERO 619 PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371 PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372 PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373 OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374 TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377 TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% CALCULO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383 OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385 COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387 INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388 COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 A OTRAS RENTAS EXENTAS 390 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391 COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO PREDIOS AGRICOLAS ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS SUBTOTAL RENTA DEL TRABAJO PERSONAL LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL , , ,52 SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA ,52 SUBTOTAL OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) 798 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 799 No. FORMULARIO O COMPRO- VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703 PENSIONES JUBILARES 704 OTROS INGRESOS EXENTOS CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802 DECLARO QUE LOS DECLARACION SON EXACTOS Y BASE IMPONIBLE DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 (-) ANTICIPO PAGADO , ,83 20

21 EJERCICIO PRÁCTICO GENERAL El doctor Damián Paz Buenaventura es un abogado y posee el número de RUC Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2003, por los siguientes conceptos: 1.- INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE Como empleado de la empresa Línea Blanca S.A. (valores anuales): Remuneración: 6.000,00 Horas Extras: 1.200,00 15% Participación Trabajadores: 3.500,00 Total de Ingresos: ,00 Pago de Aporte al IESS 9.35% 673,20 RENTA IMPONIBLE ,80 La Empresa Línea Blanca, actuando como Agente de Retención, le retuvo como impuesto a la renta $161,34 y le entrego el respectivo comprobante SRI En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad ABC Cía. Ltda., y en un 40% de varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los ingresos del año constan en el registro correspondiente y se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él, y en las planillas de aportes al IESS de su personal: INGRESOS Ingresos de sociedades: ,00 Ingresos personas naturales: 8.000,00 Total de Ingresos por Libre Ejercicio ,00 GASTOS Remuneraciones y otros beneficios de personal: 4.800,00 Arriendo de la oficina 3.000,00 Depreciación de muebles de la oficina (10% del valor de adquisición) 180,00 Gastos de útiles de oficina 1.000,00 Gastos de Luz, Agua, Teléfono: 500,00 Total Gastos por Libre ejercicio: 9.480,00 RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos) ,00 21

22 Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual. La Sociedad ABC Cía. Ltda., le realizó las retenciones en la fuente de impuesto a la renta equivalente al 8% sobre $12.000,00 es decir $960, Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18.000,00 (avalúo solo de la tierra). Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique del avalúo exclusivamente de la tierra, no al valor del catastro oficial, el coeficiente del 5%. Entonces: Avalúo: ,00 Coeficiente: 5% RENTA IMPONIBLE: 900,00 Es propietario de una casa avaluada en $30.000,00 (según el catastro oficial), que tiene dos departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600,00 mensuales. La casa se compró con un préstamo de una institución financiera, a la que paga mensualmente $100,00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses. Paga por concepto de impuestos municipales $90,00 Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no lo es. Pero como arrienda el 50% del inmueble, solo debe considerar este porcentaje como deducción. Entonces: INGRESOS Ingresos por arrendamientos ($600x12) : 7.200,00 Total Ingresos por Arrendamientos: 7.200,00 GASTOS Intereses del Crédito ($480x50%): 240,00 Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo en la superficie Arrendada 3 : $1.500x50%): 750,00 Mantenimiento (1% sobre el avalúo 4 : $300x50%): 150,00 Impuestos Municipales: ($90x50%): 45,00 Total Gastos Por Arrendamiento: 1.185,00 RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos Gastos): 6.015, Posee un negocio de compra venta de telas, con un capital propio de $8.000,00 e ingresos brutos anuales de $33.000,00, montos por los cuales el contribuyente no esta obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debe llevar un registro de sus ingresos y gastos, detallando la siguiente información: 22

23 REGISTRO DE INGRESOS Fecha Comprobante # Operación Valor IVA Los gastos que realiza en la compra de mercadería y otros relacionados con el negocio, incluyendo el 15% de participación a trabajadores, son deducibles: INGRESOS: Monto de ingresos brutos: ,00 Total Ingresos por Actividad Empresarial: ,00 GASTOS: Compras de mercaderías: ,00 Arriendo del local: 4.800,00 Gasto de personal: 3.600,00 Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono): 1.000,00 Varios: 1.500,00 Total Gastos Por Actividad empresarial: ,00 Utilidad Líquida (Ingresos menos Gastos): 6.100,00 (-) 15% Participación Trabajadores: 915,00 RENTA IMPONIBLE: 5.185, Tiene una póliza de acumulación por $25.000,00 y recibe rendimientos financieros (intereses) en el año por $2.000,00, sobre los cuales el banco le retiene el 5%, es decir $100,00 La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente debe calcular el Impuesto Causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta. De este valor debe restar las retenciones en la fuente que la han efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia es el Impuesto a la Renta a Pagar. La declaración de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA a) Cálculo de la Renta Global: Renta imponible del trabajo personal en relación de dependencia (Casilla 632) ,80 Renta imponible del libre ejercicio profesional (Casilla 631) ,00 Renta imponible de predios agrícolas (Casilla 531) 900,00 Renta imponible del arriendo de inmuebles (Casilla 532) 6.015,00 Renta imponible de actividad empresarial con registro de ingresos y egresos (Casilla 499) 5.185,00 Renta imponible de rendimientos financieros (Casilla 799) 2.000,00 RENTA GLOBAL (Casilla 803) ,80 23

24 b) Cálculo del Impuesto a la Renta Causado: Aplicación de la tabla: 3 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, los bienes inmuebles se deprecian en 20 años a razón del 5% anual. 4 Según el Art. 24 del Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, para los bienes inmuebles se reconoce un mantenimiento anual equivalente al 1% de su avalúo. En el ejemplo la Renta Global de $ ,80, se ubica en el cuarto tramo de la tabla, es decir entre $27.200,00 y $40.800,00. Por consiguiente el impuesto a la renta se calcula de la siguiente manera: i. Del valor de $34.646,80, se resta la fracción básica, es decir $27.200,00 a la cual le corresponde un impuesto de $1.700,00. ii. A la diferencia de $7.446,80 que se conoce como fracción excedente -, se aplica el 15%, resultando un impuesto de $1.117,02 iii. El Impuesto a la Renta Causado es la suma de estos dos valores. Es decir: $1.700,00 + $1.117,02 = $2.817,02 (Casilla 804 del formulario 102). c) Cálculo de las Retenciones en la Fuente: Retenciones sobre el trabajo personal en relación de dependencia: 161,34 Retenciones sobre el libre ejercicio profesional (8% x ,00): 960,00 Retenciones sobre los rendimientos financieros (5% x 2000): 100,00 TOTAL DE RETENCIONES (Casilla 806): 1.221,34 d) Cálculo del Impuesto a la Renta a Pagar (Casilla 809 del formulario 102): Impuesto a la Renta Causado 2.817,02 (-) Anticipos Pagados 0,00 (-) Retenciones en la Fuente 1.221,34 TOTAL IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 1.595,68 e) Cálculo del Anticipo Año 2004 (Casilla 801 del formulario 102): Una vez que se ha obtenido el Impuesto a la Renta Causado para el año 2003, se debe calcular el anticipo del impuesto a la renta para el año 2004, el cual debe ser declarado en el mismo formulario y se deberá pagar en dos cuotas iguales, entre el 10 y 28 de Julio la primera cuota o dividendo; y, entre el 10 y 28 de Septiembre la segunda, de acuerdo con el noveno dígito del RUC. Las dos cuotas se las debe pagar utilizando el formulario SRI

25 Para el cálculo del anticipo se aplica la siguiente fórmula: (Impuesto a la Renta Causado x 50 %) - Retenciones en la Fuente Para el caso del ejemplo: (2.817,02 x 50%) 1.221,34 = 187,17 Entonces, el valor resultante se divide en dos, que es el valor que deberá pagar por cada cuota del anticipo: Primera Cuota (a pagar en Julio del 2004): 187,17 / 2 = 93,59 Segunda Cuota (a pagar en Septiembre del 2004): 187,17 / 2 = 93,59 f) ELABORACIÓN DEL FORMULARIO SRI

26 DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA No. PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS 100 IDENTIFICACION DE LA DECLARACION FORMULARIO 102 AÑO 104 Nº. FORMULARIO QUE SE RECTIFICA 102 RESOLUCION Nº IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE 201 RUC ó C.I. 203 CIUDAD QUITO 300 ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS CALLE PRINCIPAL BUENAVENTURA DAMIAN PAZ 205 NUMERO ESTADO DE SITUACION MANO DE OBRA DIRECTA 357 ACTIVO MANO DE OBRA INDIRECTA 358 ACTIVO CORRIENTE 301 GASTOS DE FABRICACION 359 ACTIVO FIJO 302 INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS ENPROCESO 360 ACTIVO DIFERIDO 303 (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO 361 OTROS ACTIVOS 304 INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS 362 TOTAL DEL ACTIVO SUMAR DEL 301 AL (-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS 363 ACTIVOS CONTINGENTES 308 TOTAL COSTO DE VENTAS CONSIDERAR 369 (informativo) DEL CAMPO 351 AL 363 PASIVO GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS - PASIVO CORRIENTE 311 GASTOS ADMINISTRATIVOS 371 PASIVO A LARGO PLAZO 312 GASTOS DE VENTAS 372 PASIVO DIFERIDO 313 GASTOS FINANCIEROS 373 OTROS PASIVOS 314 OTROS GASTOS 374 TOTAL DEL PASIVO SUMAR DEL 311 AL TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS SUMAR DEL 371 AL PASIVOS CONTINGENTES (informativo) 318 GASTOS NO OPERACIONALES TOTAL PATRIMONIO NETO 329 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS 376 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 377 TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES SUMAR DEL 376 AL ESTADO DE RESULTADOS TOTAL COSTOS Y GASTOS INGRESOS VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% y 14% CALCULO IMPUESTO A LA RENTA VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO 342 UTILIDAD NETA EJERCICIO EXPORTACIONES 343 PERDIDA EJERCICIO 382 RENDIMIENTOS FINANCIEROS 344 (-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 383 OTRAS RENTAS 345 (-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EN EFECTIVO EXENTOS 384 TOTAL INGRESOS SUMAR DEL 341 AL (-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS Y NO GRAVADAS 385 COSTOS Y GASTOS EN EL PAIS 386 (+) GASTOS NO DEDUCIBLES COSTO DE VENTAS EN EL EXTERIOR 387 INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 351 (+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS 388 COMPRAS NETAS E IMPORTACION DE BIENES NO PROD. POR EL CONTRIBUYENTE 352 A DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE OTRAS SOC. 389 (+) PARTICIPACION TRABAJADORES ATRIBUIBLES (-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL CONTRIBUYENTE 353 A OTRAS RENTAS EXENTAS 390 INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA 354 (-) AMORTIZACION DE PERDIDAS TRIBUTARIAS AÑOS ANTERIORES 391 COMPRAS E IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA 355 (-) OTRAS DEDUCCIONES 392 (-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA 356 = UTILIDAD GRAVABLE ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD INGRESOS DEDUCCIONES RENTA IMPONIBLE ACTIVIDADES EMPRESARIALES CON REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS RENTA DE BIENES RAICES Y OTROS ACTIVOS AVALUO , , , , ,00 PREDIOS AGRICOLAS , ,00 ARRIENDO DE INMUEBLES ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS SUBTOTAL , , , RENTA DEL TRABAJO PERSONAL , , ,00 673,20 LIBRE EJERCICIO DE PROFESION U OCUPACION LIBERAL SALARIOS Y OTROS INGRESOS LIQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA SUBTOTAL , , , OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS GRAVADOS (provenientes del exterior) RENDIMIENTOS FINANCIEROS ,00 No. FORMULARIO O COMPRO- VALOR BANTE DE RETENCION VALOR IMPUESTO PAGADO PREMIOS DE LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES 703 PENSIONES JUBILARES 704 OTROS INGRESOS EXENTOS CALCULO DEL DEL IMPUESTO A LA RENTA Y EL ANTICIPO PARA EL PROXIMO AÑO 187,17 ANTICIPO PROXIMO AÑO ( 804 * 0.50 ) REBAJA ESPECIAL DE DISCAPACITADOS Y TERCERA EDAD 802 DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTA DECLARACION SON EXACTOS Y VERDADEROS,POR LO QUE ASUMO LA BASE IMPONIBLE RESPONSABILIDAD POR SU PRESENTACION (Art. 98, Ley 56) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 804 (-) ANTICIPO PAGADO , ,02 26