Ejercicios Introducción Contabilidad:

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1 Ejercicios Introducción Contabilidad: Ejercicio 22. Tema 6. La empresa comercial GRASSA, presenta, a 30 de noviembre del año 2016 el siguiente listado de cuentas con sus correspondientes saldos (en euros): Cuenta Saldo Deudor Acreedor Amortización acumulada Inmovilizado Material Capital? Clientes Clientes dudoso cobro Clientes efectos descontados Compras de Mercaderías Construcciones Deudas c/p con entidades financieras Deudas por efectos descontados Efectos comerciales a cobrar Elementos de transporte Existencias de mercaderías ( unidades) Gastos anticipados (4) Intereses descuento de efectos Hacienda Pública, acreedora Ingresos por arrendamientos (6) Instalaciones Técnicas Organismos Seguridad Social Acreedores Primas de seguro (5) Proveedores Reservas Seguridad Social a cargo de la empresa Servicios bancarios y similares Sueldos y salarios Suministros Terrenos y bienes naturales Tesorería Ventas de mercaderías Total Capital Saldo Deudor = Saldo Acreedor Capital = = Operaciones pendientes de contabilizar y otros datos de interés para la regularización: 1. Detalle de compras y ventas efectuadas durante el mes de diciembre: Venta de mercaderías Unidades Precio Unitario Cobro 20/12/ ,55 30% al contado 70% aplazado Otras Condiciones relativas a la venta:

2 El transporte, a cargo del vendedor, se realiza por el transportista Porte, SA y se encuentra pendiente de pago. Precio del transporte: Se realiza un descuento comercial del 5% en factura. Precio Venta = * 1,55 = Descuento 5% * = (1.070) Importe Neto Venta = = /12/ Tesorería Clientes a Venta Mercaderías Gastos Transporte a Acree. Prestac. Servicios Compra de mercaderías Unidades Precio Unitario Pago 18/12/ ,95 50% al contado 50% mediante la firma de una letra de cambio, con vencimiento a los 30 días Otras Condiciones relativas a la compra: Se realiza un descuento por pronto pago del 10% sobre el importe pagado al contado. Importe Compra = * 0,95 = De esta cifra, la mitad se paga al contado (7.125) por lo que nos conceden un descuento por pronto pago. Descuento pronto pago = Contado * (10% descuento) = 713. Coste final = = Coste unitario = 0, /12/ Compra Mercaderías a Tesorería Proveedores Efectos Pagar Resumen del movimiento de existencias hasta el 30 de noviembre de 2016: La empresa valora las existencias según el método LIFO. Unidades Precio Unitario Total Compras: , Ventas: ,90 1,25 1,36 1,

3 LIFO Entrada Salidas Stock Existencias iniciales *0,8 = Compra *0, *0, *0,84= Compra *0, *0, *0, *0.9= Venta *0, *0, *0, *0.9= Venta *0, *0, *0, *0,84= Venta *0, *0,8= *0,8 Compra *0, *0, *0,90247= Venta *0, *0, *0,9027= Existencias finales /12/ Variación Exist. Mercaderías a Mercaderías Mercaderías a Variación Exist. Mercaderías Nómina de diciembre. Importe bruto de los salarios: La empresa retiene un 10% en concepto de IRPF y un 3% en concepto de la cuota obrera a la Seguridad Social. El importe de la seguridad social a cargo de la empresa asciende a 740. Los pagos a las administraciones públicas se aplazan hasta enero de Nómina de diciembre Sueldos y salarios Seg. Social c/empresa a Hª Pª Acreedora Organismos S. Social Acreed. Tesorería Los gastos anticipados correspondían a una campaña de publicidad anual contratada y pagada en febrero de 2015.

4 Se nos dice que en febrero del año pasado se pagó X cantidad por una campaña de publicidad. Sin embargo, de esa cantidad, 200 correspondían al 2016, se consideran Gastos Anticipados. Ahora es el momento de imputar este gasto, puesto que ya se ha devengado (ya nos han proporcionado el servicio). 31/12/ Publicidad y Propaganda a Gastos Anticipados 200 1/02/2015 (Reconstrucción de lo que ocurrió en dicha fecha) X Publicidad Gastos Anticipados a Tesorería X 5. El 1 de febrero de 2016 se contrató y pagó una póliza de seguro con una vigencia de un año. Opciones como si fuera tipo test: A Prima Riesgo a Tesorería Gastos Anticipados B Gastos Anticipados a Prima Riesgo C Gastos Anticipados Prima Riesgo a Tesorería /12/2016 (Correcta B) Gastos Anticipados a Prima Riesgo La cuestión en este punto es 1/02 año se ha pagado una póliza de seguro por un año. Periodo 1/02/16 hasta 1/02/17. Hemos pagado un servicio correspondiente a 11 meses (01/02/16 hasta 31/12/16) y un mes del siguiente año. Por tanto, la 1/12 parte supone un Gasto Anticipado de euros. 6. Los ingresos por arrendamientos se corresponden al alquiler anual de un almacén que se cobró el 1 de julio de La idea es similar al punto 5, ahora ingresos anticipados. 01/07/2016 cobramos alquiler anual almacén. Por tanto, la mitad de ese cobro es un ingreso anticipado (1.500 ). 31/12/ Ingresos por alquiler a Ingresos Anticipados Todo el inmovilizado se amortiza un 10% anual, sin considerarse valor residual alguno.

5 Terrenos no se incluyen. Total Inmovilizado Amortizable: Construcciones: Instalación Técnicas: Elementos Transporte: Total = *10% = Dot. Amort. Inv. Mat. a Amort. Acumul. Inm. Mat Llegado el vencimiento de los efectos comerciales (el día 15 de diciembre), las letras descontadas resultan impagadas. El banco carga 150 en concepto de gastos de protesto. 15/12/ Deudas por Ef. Descontados a Clientes Ef. Com. Descontados Clientes Ef. Com. Impagados Servicios Bancarios a Tesorería Pérdida Deterioro Créd. Ope. Com. a Deterioro Valor Créd. Ope. Com La dotación a la provisión para insolvencias supone un 10% del saldo final de clientes. Dotación de un 10% de provisión por insolvencias, con respecto al total del saldo de clientes (de todo tipo). Ahí no consideraremos los efectos impagados anteriores puesto que ya hemos dotado la provisión con respecto a los mismos. Saldo de todas las cuentas de Clientes: Clientes: ( ) Clientes Ef. Com. a Cobrar: Clientes de dudoso cobro: 869 Total: Provisión por insolvencia del 10%= *10% = Pérdidas Deterioro de Créd. Oper. Com. a Deterioro Valor Créditos Oper. Com

6 (NO LO HEMOS DADO, NO ENTRA). 10. Las Deudas a corto plazo con entidades de crédito corresponden a un préstamo concedido por una entidad bancaria el día 1 de octubre de 2016 y que devenga un tipo de interés anual del 4%. El préstamo se deberá retornar el día 1 de abril de 2017 junto a los intereses correspondientes al periodo financiado. Periodifique los intereses correspondientes al fin del ejercicio En ese periodo de 2016, desde octubre hasta enero No se pagan los intereses pero hay que imputarlos. Interés anual préstamo = * 4% = 300 Interés periodo financiado (01/10/16 a 01/04/17) = 150 Interés devengado en 2016 (01/10/16 a 31/12/16) = 75 31/12/ Interés deudas c/p a DEUDA POR INTERËS El director financiero espera vender las existencias finales que aparecen en la ficha de inventarios por un importe superior en un 20% al valor contabilizado. Si el precio de mercado está por encima del de Adquisición (por tanto, tenemos un beneficio potencial), no procede realizar ningún ajuste atendiendo al principio de PRUDENCIA. SE SOLICITA: 1. Determinar el saldo de la cuenta de capital. 2. Realice las operaciones correspondientes al mes de diciembre (incluido la ficha de almacén en el punto 2). 3. Determine el resultado (regularice). GASTOS: P y G a Compras Mercaderías Var. Exist. Mercaderías Transporte Primas de Seguros Servicios Bancarios Publicidad y Propaganda Suministros Sueldos y Salarios Seg. Soc. c/empresa Intereses deudas c/p Inter. Desc. Efectos

7 INGRESOS: Amort. Inmov. Mat. Pérdida Deterioro Créditos Ventas Mercaderías Ingresos Arrendam. a P y G RESULTADO EJERCICIO = = No se contabiliza el impuesto al tener pérdidas. Completar. RESULTADO EJERCICIO ASIENTO DE CIERRE Capital Social Reservas Deudas c/p entid. Crédito Deudas por intereses Proveedores Proveedores ef. Pagar Acreedores Prest. Servicios Hª Pª Acreedora Org. Seg. Social Acreed. Ingresos Anticipados Amort. Acum. Inmov. Mat. Deterioro Valor créditos a Terrenos Construcciones Instalaciones Técnicas Elementos de transporte Mercaderías Clientes Clientes ef. Comerciales Efec. Com. Impagados Clientes de dudoso cobro Tesorería Gastos Anticipados P y G Total - Total Elabore el balance de situación y la cuenta de Pérdidas y Ganancias. BALANCE DE SITUACIÓN:

8 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS:

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