Flash Tributario y Legal 5 de febrero de 2016

Transcripción

1 Crowe Horwath CO S.A. Member Crowe Horwath International Bogotá D.C., Colombia MAIN Flash Tributario y Legal 5 de febrero de 2016 Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International.

2 Flash Tributario y Legal 5 de febrero de 2016 DIAN niega la posibilidad de aplicar el 25% de renta exenta al cálculo de la retención mínima. Con la expedición de la Sentencia C-492 del 2015, a través de la cual se aceptó la aplicación de la renta exenta del 25% dentro de la depuración del IMAN y del IMAS para empleados, recientemente hemos puesto en consideración algunos argumentos bajo los cuales está renta exenta hubiera podido aplicarse en la depuración de la retención en la fuente mínima del artículo 384 del E.T. No obstante y como bien lo habíamos advertido en publicaciones anteriores, pese a la existencia de argumentos válidos adoptar dicha posición, era posible que la DIAN no aceptara esta posición. Pues bien, en Concepto 1344 del pasado 4 de febrero, la DIAN negó expresamente la aplicación del 25% de la renta exenta en la depuración de la renta mínima del artículo 384 del Estatuto Tributario, bajo el argumento exclusivo de la no aplicación o extensión de la sentencia proferida por la Corte Constitucional, la cual al no realizar ninguna modificación al artículo 384 del Estatuto Tributario deja aplicables exclusivamente los descuentos taxativamente señalados en el artículo 3 del Decreto 99 de De esta manera, la renta exenta del 25% queda limitada solamente a la depuración del impuesto de renta bajo el IMAN e IMAS para empleados y en la determinación de la retención en la fuente del artículo 383 del Estatuto Tributario. DIAN precisa el diligenciamiento del formato 1732 para aquellas empresas que en 2015 aplicaron NIIF. La resolución 0004 de 2016, mediante la cual se prescriben y habilitan formularios y formatos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias durante el presente año, estableció que en el Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 2

3 con Relevancia Tributaria Año Gravable 2015, el diligenciamiento de información de la siguiente manera: Para aquellos contribuyentes que a partir del primero (1 ) de enero de 2015 le dieron aplicación a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), es decir, aquellos pertenecientes al Grupo 1, deben diligenciar la columna Valor Contable de acuerdo con los conceptos que sean homologables según el nuevo marco normativo contable y la columna Valor Fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el Estatuto Tributario. Para aquellos contribuyentes que durante el 2015 NO aplicaron Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) deben diligenciar la columna Valor Contable de acuerdo con la disposición de los Decretos 2649 y 2650 de 1993 y la columna Valor Fiscal de acuerdo con lo dispuesto en el Estatuto Tributario. Novedades de inicio de año. Para la correcta lectura de este boletín, por favor tenga en cuenta lo siguiente: Los valores de referencia sobre los cuales se calculan tributos, beneficios, limitaciones, etc., han sido modificados, de tal forma que para el año gravable es importante tener en cuenta la siguiente información: CONCEPTO UVT SANCIÓN MÍNIMA SALARIO MÍNIMO AUXILIO DE TRANSPORTE SALARIO MINIMO INTEGRAL IPC AÑO ANTERIOR 3,66 6,77 Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 3

4 La Ley 1607 del 2012 modificó la periodicidad para el cumplimiento de la obligación de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas para los responsables del Régimen Común. De acuerdo con la UVT del 2015, las condiciones para presentar las declaraciones correspondientes a la vigencia 2016 son las siguientes: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS BIMESTRAL: Grandes contribuyentes. Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos del año gravable 2015 sean iguales o superiores a UVT ($ ). Los responsables del impuesto que inicien actividades en CUATRIMESTRAL: Personas naturales o jurídicas cuyos ingresos brutos del año gravable 2015 sean iguales o superiores a UVT ($ ) e inferiores a UVT ($ ) ANUAL: Personas Naturales o Jurídicas cuyos ingresos brutos del año gravable 2015 sean inferiores a UVT ($ ). Las declaraciones correspondientes al año 2015, aunque se presenten en 2016 mantendrán las condiciones establecidas para el año Las tarifas del impuesto sobre las ventas no se han modificado. La tarifa general de IVA continúa siendo del 16%, hasta tanto no haya una Ley que lo modifique. AUTORRETENCION DE CREE MENSUAL: Los contribuyentes del CREE y en consecuencia autorretenedores de este impuesto cuyos ingresos brutos del año gravable 2015 sean iguales o superiores a UVT ($ ) Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 4

5 CUATRIMESTRAL: Los contribuyentes del CREE y en consecuencia autorretenedores de este impuesto cuyos ingresos brutos del año gravable 2015 sean inferiores a UVT ($ ) y los contribuyentes que inicien actividades durante el No olvide que las declaraciones de retención en la fuente, autorretención de CREE y declaración anual de CREE que no se paguen en su totalidad dentro de los plazos establecidos, no producirán efecto legal alguno. OBLIGADOS A TENER REVISOR FISCAL Aquellas sociedades comerciales que no estén obligados a tener revisor fiscal por disposición expresa, adquieren esta obligación a partir del 01 de enero de 2016 si con corte a 31 de diciembre del año anterior cumplen las siguientes condiciones: ACTIVOS Iguales o superiores a smlmv ( $ ) INGRESOS BRUTOS Iguales o superiores a smlmv ( $ ) De igual forma estos contribuyentes deben presentar las declaraciones del año 2016 firmadas por el Revisor Fiscal, so pena que se den por no presentadas. No obstante se debe tener en cuenta que las sociedades que en el año anterior no estaban obligadas a tener revisor fiscal pero sus ingresos brutos o patrimonio bruto fueron superiores a UVT ( $ ), debe presentar su declaración de renta y CREE firmada por contador público. Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 5

6 VERIFICAR CIFRAS 2015 Con las cifras del 2015 se debe realizar una validación de los montos de pagos o abonos en cuenta realizados a terceros personas naturales con el fin de determinar obligaciones propias y de los terceros, como por ejemplo: Calidad de declarantes de sus empleados para definir retención en la fuente a aplicar Cumplimiento de topes para pertenecer al régimen común Cumplimiento de topes para facturar independientemente del régimen al que pertenezca En los últimos casos tenga en cuenta que la factura debe cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 617 del estatuto tributario Verifique que para todas las operaciones con personas naturales pertenecientes al régimen simplificado se mantenga copia del RUT, documento equivalente (Decreto 522 de 2003) y copia de los aportes a seguridad social para los prestadores de servicios. PLAZOS RENTA GRANDES CONTRIBUYENTES Los contribuyentes del impuesto sobre la renta calificados como Grandes Contribuyentes deben pagar la primera cuota de la declaración de renta de 2015 desde el 9 y hasta el 21 de febrero, de acuerdo con el último dígito del RUT. La presentación de la declaración de renta de 2015 y el pago de la segunda cuota desde el 12 y hasta el 25 de abril de Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 6

7 La tercera cuota se debe pagar desde el 9 y hasta el 22 de junio de Tenga en cuenta que para el año gravable 2016 no habrá modificación en la calificación de Grandes Contribuyentes, salvo reclasificaciones que se den sobre contribuyentes de determinadas actividades económicas o las que se encuentren en situaciones particulares (Resolución de 2014). Tenga en cuenta que: el valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año gravable Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago así: DECLARACIÓN Y PAGO SEGUNDA CUOTA 50% PAGO TERCERA CUOTA 50% No obstante, cuando al momento del pago de la primera cuota ya se haya elaborado la declaración y se tenga por cierto que por el año gravable 2015 arroja saldo a favor, podrá el contribuyente no efectuar el pago de la primera cuota aquí señalada, siendo de su entera responsabilidad si posteriormente al momento de la presentación se genere un saldo a pagar. RENTA PERSONAS JURÍDICAS El vencimiento de las personas jurídicas no Grandes Contribuyentes empieza el 12 de abril y termina el 10 de mayo, fechas en las que además se debe pagar la primera cuota equivalente al 50%. La segunda cuota debe pagarse entre el 9 y el 22 de junio de Tanto los Grandes Contribuyentes como las Personas Jurídicas pueden presentar la declaración de renta del año gravable 2015 desde el 08 de marzo de Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 7

8 CREE Las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad CREE empiezan el 12 de abril y terminan el 10 de mayo, fechas en las que además se debe pagar la primera cuota equivalente al 50%. La segunda cuota debe pagarse entre el 9 y el 22 de junio de Las sucursales y demás establecimientos permanentes de sociedades y entidades extranjeras, que no tengan la calidad de Gran Contribuyente, que presten en forma regular el servicio de transporte aéreo, marítimo, terrestre o fluvial entre lugares colombianos y extranjeros, pueden presentar la declaración de renta para la Equidad -CREE-, por el año gravable 2015 y cancelar en una sola cuota el impuesto a cargo y el anticipo hasta el 21 de octubre de 2016, cualquiera sea el último dígito del NIT del declarante que conste en el certificado del Registro Único Tributario -RUT (sin tener en cuenta el dígito de verificación). Los vencimientos para que las personas naturales cumplan con la obligación de declarar y, o pagar comenzarán el 9 de agosto y terminarán el 19 de octubre de 2016, de acuerdo con los dos últimos dígitos del Número de Identificación Tributaria - NIT. El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementario de grandes contribuyentes, se inicia el 8 de marzo de año 2016 y vence entre el 12 y el 25 de abril del mismo año, atendiendo el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT. OTROS 1. No olvide que las empresas del Grupo 2 deben implementar NIIF, el año 2015 fue el año de transición para facilitar la internacionalización de las relaciones económicas. El 2016 es el año de aplicación, por lo tanto, ya no Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 8

9 serán admisibles los estados financieros emitidos bajo los Decretos 2649/93 y 2650/93, el grupo 2 debe presentar los estados financieros solo bajo la NIIF. 2. El procedimiento de retención en la fuente por pagos laborales que se aplique a los empleados asalariados en enero de 2016 se debe mantener durante toda la vigencia Por lo tanto si se va a aplicar Procedimiento 2, se debe conocer el porcentaje fijo a aplicar La presente opinión legal se ha basado en la razonable interpretación de las normas vigentes. Es posible que las autoridades de control no compartan nuestra opinión y genere por ello una disparidad de criterios. Consideramos que nuestra opinión tiene soporte legal para ser debatidas ante las autoridades administrativas y jurisdiccionales. Salvamos nuestra responsabilidad frente a puntos de interpretación normativa publicados en este medio de divulgación y actualización en materia legal y tributaria. JULIÁN JIMÉNEZ MEJÍA Tax and Legal Partner Julian.Jimenez@CroweHorwath.com.co BIBIANA BUITRAGO DUARTE Tax and Legal Manager Bibiana.Buitrago@CroweHorwath.com.co JUAN CARLOS ARBELÁEZ Tax and Legal Manager Juan.Arbelaez@CroweHorwath.com.co JAIRO HIGUITA NARANJO Tax and Legal Partner Jairo.Higuita@CroweHorwath.com.co CARLOS RODRÍGUEZ VÁSQUEZ Tax and Legal Manager Carlos.Rodriguez@CroweHorwath.com.co JAIRO ROJAS ORTÍZ Tax and Legal Manager Jairo.Rojas@CroweHorwath.com.co IMPUESTOS Y SERVICIOS LEGALES Bogotá, DC, Colombia Impuestos@CroweHorwath.com.co Crowe Horwath CO S.A. is member of Crowe Horwath International. 9