IMPUESTO ADICIONAL A LA INDICE RENTA

Transcripción

1 IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA I.- INTRODUCCIÓN II.- IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA A.- IMPUESTO ADICIONAL DEL Nº 1 DEL ARTICULO 58 DE LA LEY DE LA RENTA QUE AFECTA A LAS AGENCIAS EXTRANJERAS (SUCURSALES, OFICINAS, AGENTES O REPRESENTANTES) DE PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS O DE SOCIEDADES CONSTITUIDAS FUERA DEL PAÍS, ESTABLECIDAS EN CHILE Tipo de contribuyente que grava Tributación frente a la Ley de la Renta a) Impuesto de Primera Categoría b) Impuesto Adicional a la Renta c) Obligación de retener el impuesto adicional c.1) Agencias extranjeras con FUT negativo, no obligadas a efectuar retención Declaración Jurada B.- IMPUESTO ADICIONAL DEL Nº 2 DEL ARTÍCULO 58 DE LA LEY DE LA RENTA QUE AFECTA A LOS ACCIONISTAS EXTRANJEROS, SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE Tipo de contribuyentes que grava Impuesto Adicional a la Renta a) Obligación de retener el impuesto adicional b) No obligados a presentar una declaración anual de impuestos C.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO PRIMERO DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Marcas, patentes, fórmulas y otras prestaciones similares Patentes de invención, de modelos de utilidad, de dibujos y diseños industriales, de esquemas de trazado o topografías de circuitos integrados Nuevas variedades vegetales Programas computacionales Tasa del impuesto que se señala en los puntos Nº 2 al 4 precedente será de un 30%, cuando se den las siguientes situaciones

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 6.- Elevación de las tasas de impuesto Adicional en el caso de regalías o asesorías calificadas de improductivas o prescindibles Jurisprudencias Administrativas a) Derechos de autor por ejecuciones musicales b) Cuota de incorporación, reembolso de gastos hechos al extranjero y pagos de una comisión mensual D.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO SEGUNDO DEL ARTÍCULO 59 LEY DE LA RENTA Materiales para ser exhibidos a través de proyecciones de cine y televisión Jurisprudencias Administrativas a) Remesa a una empresa extranjera de televisión, por la venta en el país de películas de cine y video b) Remesas al exterior a productores y/o distribuidores extranjeros, por concepto de cancelación de los derechos de exhibición de programas de televisión c) Sumas remesadas al exterior por pago de licencia por derechos de exhibición directa o comercialización de películas E.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO TERCERO DEL ARTÍCULO 59 LEY DE LA RENTA Derechos de edición o de autor F.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO CUARTO Nº 1 DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Intereses que se paguen o abonen en cuenta al extranjero por créditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras, extranjeras o internacionales Intereses que se afectan o gravan con la tasa del 4% a) Depósitos en cuenta corriente y a plazo en moneda extranjera, efectuados en cualquiera de las instituciones autorizadas por el Banco Central de Chile para recibirlos b) Créditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o internacionales. El pagador del interés informará al SII en el plazo que éste determine, las condiciones de la operación c) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al país con cobertura diferida o con sistema de cobranzas d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por empresas constituidas en Chile. El pagador del interés informará al SII en el plazo que éste determine, las condiciones de la operación e) Bonos o debentures y demás títulos emitidos en moneda extranjera por el Estado de Chile o por el Banco Central de Chile

3 f).las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI (ABLAS) y otros beneficios que generen estos documentos g) los instrumentos señalados en las letras a), d) y e) anteriores, emitidos o expresados en moneda nacional Exceso de endeudamiento que tengan las empresas por créditos otorgados por entidades o personas extranjeras con las cuales se encuentren Reglas que deberán considerarse a) Que se entiende por exceso de endeudamiento b) Concepto de personas relacionadas c) Operaciones respecto de las cuales debe provenir el exceso de endeudamiento Normas a considerar para determinar el exceso de endeudamiento a) Concepto de patrimonio b) Por endeudamiento total anual c) Concepto de deudas relacionadas d) Concepto de intereses relacionados Fecha en que se determina la tributación que afectará a los intereses provenientes de las operaciones crediticias que dan origen al exceso de endeudamiento Situación tributaria de la diferencia de impuesto determinada por el exceso de endeudamiento frente a la empresa deudora o pagadora del interés Deudores que no se afectan con las normas sobre exceso de endeudamiento Ejercicio práctico sobre cálculo de exceso de endeudamiento G.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO CUARTO Nº 2 DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Remesas al exterior por remuneraciones por servicios prestados en el extranjero Remesas al exterior por remuneraciones por trabajos de ingeniería o técnicos sean que se presten en Chile o el exterior Remesas al exterior por remuneraciones por servicios profesionales o técnicos a) Tasa del impuesto será de un 20% en reemplazo de la tasa del 15%, cuando se den las siguientes situaciones Remesas exentas del impuesto adicional H.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO CUARTO Nº 3 DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Remesas al exterior por primas de seguros contratados en compañías no establecidas en Chile a) Primas de seguros afectas al Impuesto Adicional Remesas al exterior por reaseguros contratados en compañías no establecidas en Chile

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 3.- Primas de seguros exentas de Impuesto Adicional I.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO CUARTO Nº 4 DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Remesas al exterior por fletes marítimos, comisiones o participaciones en fletes marítimos desde o hacia puertos chilenos a) Contribuyentes afectos b) Personas obligadas a recaudar el tributo y pagarlo c) Tasa del impuesto d) situación de las empresas navieras extranjeras que tengan establecimientos permanentes en Chile e) Principio de reciprocidad e.1) Autoridad competente para otorgar el certificado de exención e.2) Nómina de países con los cuales se aplica el principio de reciprocidad para los efectos de la exención del impuesto adicional, establecido en el Nº 4 del Art. 59 de la Ley de la Renta J.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO CUARTO Nº 5 DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Remesas al exterior por arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesión del uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje a) Hecho gravado con el impuesto adicional b) Servicios de transporte que no se consideran cabotaje c) Tasa del impuesto Inaplicabilidad o exención del impuesto adicional Artículo 10º D.L. Nº 3.059, de 1979, sobre fomento a la marina mercante, que establece exención del impuesto adicional de la Ley de la Renta K.- IMPUESTO ADICIONAL DEL INCISO CUARTO Nº 6 DEL ARTICULO 59 LEY DE LA RENTA Remesas al exterior por las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin opción de compra de un bien de capital importado a) Rentas afectas con el impuesto adicional b) Base imponible c) Tasa del impuesto d) Concepto de bien de capital importado e) Carácter de impuesto unico f) Retención del impuesto

5 L.- IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 60 LEY DE LA RENTA Rentas de fuentes chilenas que se afectan o gravan con el impuesto adicional con tasa del 35% Tributación que afecta a los socios de sociedades de personas constituidas en Chile, que no tengan domicilio ni residencia en el país a) Tasa general del 35% b) Acogido a las normas del D.L. Nº 600, sobre Estatuto del Inversionista Extranjero c) Obligación de retener el impuesto adicional d) La retención del Impuesto Adicional que afecta al socio extranjero, se aplica con la tasa completa que corresponda, sobre el total de la renta que se remesa al exterior con tope del FUT. Si la citada remesa excede el tope, sobre el exceso se efectúa una retención con una tasa provisoria de 20% e) No procede efectuar retención del impuesto cuando el socio extranjero decida reinvertir las utilidades retiradas de la sociedad en otras empresas constituidas en Chile f) Retención del impuesto Adicional de 20%, que deben practicar al término del ejercicio sobre los gastos rechazados que correspondan a los socios personas extranjeras g) Impuesto de declaración anual Remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o habilidad de personas, sólo cuando éstas hubieren desarrollado en Chile actividades científicas, culturales o deportivas, con tasa del 20% a) Obligaciones impositivas tributarias que afectarían a los profesionales y técnicos extranjeros, residentes y no residentes en Chile, por actividades realizadas en el país, que reciben sus sueldos u honorarios desde el extranjero b) Remuneraciones que se paguen a los expositores extranjeros que participarán en el evento y que dictarán conferencias de la especialidad, se encuentran afectas al Impuesto Adicional, en la medida que las actividades realizadas sean calificadas, en este caso, de culturales c) Extranjero que desarrolla una actividad en Chile por los primeros 6 meses se afecta con el impuesto Adicional con tasa 20% del artículo 60º, inciso 2º d) Artistas extranjeros que permanezcan en Chile por un lapso no superior a seis (6) meses y cuyas actuaciones sean remuneradas en base a honorarios y cuando éstas fueren calificadas de culturales, tributan con el Impuesto Adicional con tasa de 20% e) Ingresos obtenidos por artistas extranjeros, deben ser calificados de culturales para que se graven con el impuesto adicional con tasa del 20%

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO M.- IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 61 LEY DE LA RENTA Sujeto del impuesto Rentas que se gravan Tasa del impuesto Obligación de retener el impuesto adicional Obligación de presentar declaración anual del impuesto adicional Este gravamen no será aplicable a las personas referidas en el Artículo 8º III.- BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA A.- AGENCIAS EXTRANJERAS, SOCIOS SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN CHILE DE SOCIEDADES DE PERSONAS Y SOCIOS CHILENOS QUE RESIDAN EN EL EXTRANJERO Y SIN DOMICILIO EN EL PAIS Contribuyentes afectados con la norma del Artículo 62 de la Ley de la Renta Base Imponible del Impuesto Adicional Artículo 62 de la Ley de la Renta Reajustabilidad Devengamiento del impuesto Compensación de los resultados obtenidos en las operaciones de capitales mobiliarios Cantidades retiradas de empresas acogidas a las normas del artículo 14 bis y 14 ter de la Ley de la Renta Oportunidad en que deberán declararse en el impuesto adicional de las rentas provenientes de operaciones que se efectúen con empresas relacionadas Incremento por concepto del crédito por impuesto de primera categoría en la base imponible del impuesto adicional IV.- CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA A IMPUTAR CONTRA EL IMPUESTO ADICIONAL Crédito por impuesto de Primera Categoría Improcedencia del crédito por impuesto de Primera Categoría determinado sobre rentas presuntas de cuyo monto pueda rebajarse el impuesto territorial pagado Orden de imputación del crédito por impuesto de Primera Categoría

7 V.- NORMAS SOBRE LA RETENCION Y PAGO DEL IMPUESTO ADICIONAL A.- RETENCIÓN DEL IMPUESTO ADICIONAL ARTÍCULO 74, Nº 4, LEY DE LA RENTA Personas obligas a retener el impuesto Adicional Alícuota a retener a) Con tasa provisional del 20% b) Empresas individuales, E.I.R.L., sociedades de personas, sociedades en comandita por acciones (respecto de sus socios gestores) y contribuyentes del artículo 58º Nº 1 de la Ley de la Renta, acogidas al régimen de contabilidad completa y determinen un resultado tributario según balance general, y, por ende, se encuentren obligados a llevar el Libro FUT (letra A) del artículo 14º de la Ley de la Renta) c) Sociedades anónimas, SpA y en comandita por acciones (respecto de los socios accionistas) acogidas al régimen de contabilidad completa y determinen un resultado tributario según balance general, y, por ende, se encuentren obligados a llevar el Libro FUT (letra A) del artículo 14º de la Ley de la Renta) d) Empresas individuales, E.I.R.L., sociedades de personas, sociedades anónimas, en comandita por acciones y contribuyentes del artículo 58º Nº 1 de la ley, acogidas al régimen tributario establecido en el artículo 14º bis de la Ley de la Renta Incremento por impuesto de Primera Categoría Inversionistas extranjeros acogidos a la invariabilidad tributaria del Decreto Ley 600/ Retiros reinvertidos, no aplicación de la retención del impuesto adicional a) Establece forma, plazo y condiciones que deben cumplir tanto la declaración que debe efectuar el perceptor del retiro a la sociedad fuente, así como el aviso que la sociedad receptora de la reinversión deberá dar al SII y a la sociedad fuente del retiro, para evitar la retención de impuesto adicional Retención del impuesto único de Primera Categoría B.- PLAZO PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS RETENIDOS DE CONFORMIDAD AL ARTÍCULO 73 Y DEL Nº 4 DEL ARTÍCULO 74 DE LA LEY DE LA RENTA ARTICULO Oportunidad o momento en que se adeudan los impuestos sujetos a retención

8 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Abril de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Abril de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento año Valor diario del I.V.P. año Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Abril de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2006/ Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de CIRCULARES Y LEGISLACIÓN PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción Departamento de Cooperativas Resolución Nº Ex. 58, Diario Oficial de DICTA NORMAS DE CARÁCTER CONTABLE Y ADMINISTRATIVAS

9 2.- Ministerio de Hacienda LEY NÚM , Diario Oficial de PRORROGA EL RÉGIMEN DE ZONA FRANCA INDUSTRIAL DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS PARA LA MINERÍA EN LA COMUNA DE TOCOPILLA EN LA REGIÓN DE ANTOFAGASTA Ministerio de Hacienda Decreto Nº 190, Diario Oficial de REACTUALIZA LAS CANTIDADES QUE CONFORMAN LAS ESCALAS CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 23º Y 34º Nº 1 DE LA LEY DE LA RENTA Servicio de Impuestos Internos Resolución Nº 21, Diario Oficial de ESTABLECE ESCALA DE TASAS CONFORME AL PRECIO INTERNACIONAL DE LOS MINERALES QUE INDICAN Y PARA LOS EFECTOS QUE SEÑALAN Servicio Nacional de Aduanas Resolución Nº Ex. 1172, Diario Oficial de CERTIFICA ARANCEL ADUANERO MEDIO Y ARTICULO 11 DE LA LEY Nº CÁLCULO TASA VARIABLE DE PPM