NOVEDADES TRIBUTARIAS DEL RD - LEY 20/2011 DE MEDIDAS URGENTES

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1 info Publicación de actualidad normativa Nº 17 Enero 2012 NOVEDADES TRIBUTARIAS DEL RD - LEY 20/2011 DE MEDIDAS URGENTES en materia Presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público RESUMEN MODIFICACIONES IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal durante 2012 y 2013 (base liquidable y de ahorro). Incremento retenciones rendimientos del trabajo, retenciones retribución administradores y miembros consejo administración. Rendimientos con retención del 19 % del art. 101 de la Ley 35/2006: Incremento al 21 %. Deducción por vivienda habitual. Gastos e inversiones por habituar a los trabajadores en el uso de nuevas tecnologías comunicación y de la información. Reducción rendimiento neto actividades económicas por mantenimiento o creación de puestos de trabajo. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES IVA Pago fraccionado. Porcentaje de retención o ingreso a cuenta ejercicios 2012 y Gastos e inversiones por habituar a los trabajadores en el uso de nuevas tecnologías comunicación e información. Tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de puestos de trabajo. Prórroga tipo reducido 4% de determinadas entregas de vivienda. IMPUESTO SOBRE LA RENTA NO RESIDENTES Nuevo tipo de gravamen ejercicios 2012 y IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES Incremento tipo impositivo inmuebles urbanos. OTROS Devolución parcial gasoil uso profesional, Ley General Tributaria, tasas en telecomunicaciones, actividades prioritarias mecenazgo, asignación a fines sociales.

2 IRPF. GRAVAMEN COMPLEMENTARIO Nueva disposición Adicional Trigésima quinta Ley 35/2006 GRAVAMEN COMPLEMENTARIO a la cuota íntegra estatal para la reducción del déficit público durante 2012 y Durante los ejercicios 2012 y 2013 se aplicará un incremento sobre los tramos de base liquidable actualmente vigentes para la tarifa estatal. Se crea un último tramo expresamente para este gravamen complementario. Base liquidable Hasta euros Incremento en cuota íntegra estatal Euros Resta base liquidable Hasta a euros Tipo aplicable Porcentaje ,20 0, ,20 132, , ,20 438, , , , , , , , , , , , ,52 En adelante 7 Base liquidable Resta base liquidable Escala recargo nueva escala Escala autonómica tipo conjunto estatal + recargo + autonómico Hasta euros Hasta euros MARGINAL MARGINAL MARGINAL MARGINAL MARGINAL ,20 12% 0,75% 12,75% 12% 24,75% , ,00 14% 2% 16,00% 14% 30% , ,00 18,50% 3% 21,50% 18,50% 40% , ,00 21,50% 4% 25,50% 21,50% 47% , ,00 22,50% 5% 27,50% 23,50% 51% , ,00 23,50% 6% 29,50% 25,50% 55% NUEVO TRAMO ,20 En adelante 23,50% 7% 30,50% 25,50% 56% 2

3 IRPF. RETENCIONES Nueva disposición Adicional Trigésima quinta Ley 35/2006 INCREMENTO RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO: se incrementa el porcentaje, durante 2012 y 2013, para adaptarlos a la subida de la tarifa, con los mismos tramos y porcentajes de la escala. Estos incrementos se aplicaran a los rendimientos satisfechos a partir , siempre y cuando no correspondan a rendimientos correspondientes al mes de enero. INCREMENTO RETENCIONES RENDIMIENTOS DEL TRABAJO ADMINISTRADORES Y MIEMBROS CONSEJO ADMINISTRACIÓN: durante 2012 y 2013 se elevan del 35% al 42%. IRPF. GRAVAMEN COMPLEMENTARIO. BASE DE AHORRO Nueva disposición Adicional Trigésima quinta Ley 35/2006 INCREMENTO TIPO BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO: Base liquidable del ahorro Hasta a euros Incremento en cuota íntegra estatal Euros Resto base liquidable del ahorro Hasta a euros Tipo aplicable Porcentaje % 6.000, % , En adelante 6% tarifa 2011 Base liquidable tipo Hasta a euros 19% a partir euros 21% tarifa 2012/2013 base liquidable tipo Hasta euros 21% de euros 25% de euros en adelante 27% IRPF. INCREMENTO RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Nueva disp. Adicional Trigésima quinta Ley 35/2006 INCREMENTO RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA RENDIMIENTOS art. 101 Ley 35/2006: Se eleva del 19% AL 21%, la retención sobre los siguientes rendimientos: Capital mobiliario. Ganancias patrimoniales derivadas de transmisión o reembolso de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva. Ganancias patrimoniales derivadas de aprovechamientos forestales montes públicos. Premios en juegos, concursos, etc. Rendimientos de arrendamientos o subarrendamientos de bienes inmuebles urbanos. Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, asistencia técnica, arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y los subarrendamientos de los bienes anteriores. 3

4 IRPF. DEDUCCIÓN VIVIENDA HABITUAL Modif. Artículo 68 apartado 1º Ley 35/2006 SE SUPRIME EL LÍMITE PARA GOZAR DE DEDUCCIÓN PARA INVERSIÓN EN VIVIENDA HABITUAL. Con efectos desde se modifica el art de la Ley 35/2006 recuperando la misma redacción que tenía antes de la Ley 39/2010, excepto en cuanto a los límites. Porcentaje deducción: 7,5%. Base deducción: anuales / (Adecuación para discapacidad). Con efectos se SUPRIME el régimen transitorio establecido a la DT 18ª de la Ley 35/2006 introducido para la Ley 39/2010 que regulaba la deducción para inversión en vivienda habitual adquirida con anterioridad a Nueva DA Vigésima tercera a la Ley 35/2006 REDUCCIÓN RETENCIONES CUANDO SE DESTINEN CANTIDADES PARA LA ADQUISICIÓN DE LA VIVIENDA HABITUAL. Reducción del 2% del tipo de retención: se establece una cuantía límite para poder aplicar la reducción del 2% prevista en el art. 86.1, 88.1 y de la Ley 35/2006 a las retenciones o pagos a cuenta cuando se destinen cantidades para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual utilizando financiación ajeno para las que se tenga derecho a deducción, restableciendo por tanto la cuantía anterior a la establecida en el RD 1788/2010 ( ). Cuantía límite: ,20. El pagador deberá calcular el tipo de retención de acuerdo con esta cuantía a partir de , siempre y cuando no se trate de rendimientos correspondientes al mes de enero. IRPF. OTRAS MEDIDAS UTILIZACIÓN TRABAJADORES NUEVAS TECNOLOGÍAS Se prorroga para 2012 el trato dado a los gastos e inversiones efectuadas para habituar a los TRABAJADORES en el uso de los nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. (Modificación DA 25,1 Ley 35/2006 con efectos ). REDUCCIÓN RENDIMIENTO NETO ACTIVIDADES ECONÓMICAS PARA MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE PUESTOS DE TRABAJO. Se prorroga para 2012 la reducción del rendimiento neto. (Se añade a la DA 27 de la Ley 35/2006 el período 2012 sin ninguna modificación más de redactado. (Efectos ). IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. PAGO FRACCIONADO PAGO FRACCIONADO I/S (Art. 7 R.D. Ley 20/2011) Se mantiene para el ejercicio 2012, la regulación en cuanto a pagos fraccionados - Modalidad art 45.2: 18% - Modalidad art 45.3: 21%/17%. - Grandes empresas: tipo incrementado RD - Ley 9/2011. PORCENTAJES RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA DURANTE 2012 Y 2013 Se añade una disposición adicional decimocuarta en el TRLIS. Desde hasta , ambos incluidos, el porcentaje de retención a las rentas sujetas a este impuesto se eleva del 19% al 21%. (Nueva Disp. Adicional RD Leg. 4/2004). 4

5 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. OTRAS MEDIDAS UTILIZACIÓN TRABAJADORES NUEVAS TECNOLOGÍAS Se prorroga para 2012 el trato dado a los gastos e inversiones efectuadas para habituar a los TRABAJADORES en el uso de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información. (Modificación Disposición Transitoria 20 Ley 35/2006). TIPO DE GRAVAMEN REDUCIDO PARA MANTENIMIENTO O CREACIÓN DE PUESTOS DE TRABAJO. Se prorroga para el período iniciado en 2012 la tributación de la Disposición Adicional Duodécima en su redacción establecida para el RD-Ley 13/2010, para microempresas. En los períodos iniciados dentro de 2011 y 2012 el tipo del 20% se aplicará sobre la parte de B.I. inferior a euros. IVA Se prorroga hasta el la aplicación del tipo reducido del 4% a las entregas de viviendas, incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos y anexas que se transmitan juntas. (Modificación DT Cuarta RD-Ley 9/2011 DF Quinta RD-Ley 20/2011) IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES INCREMENTO TIPO GRAVAMEN EJERCICIOS 2012 Y 2013: Tipo : pasa del 24% al 24,75% Se incrementa del 19 al 21% el tipo aplicable a: Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad. Intereses y otros rendimientos obtenidos para la cesión a terceros de capitales propios. Ganancias patrimoniales. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES Aplicación transitoria excepcional (2012 y 2013) de un incremento del tipo impositivo para inmuebles urbanos en función de la entrada en vigor de la ponencia de valores del municipio. Años de revisión catastral incremento tipo ANTERIOR A % DE 2002 A % DE 2005 A 2007 SIN APLICACIÓN DE 2008 A % 5

6 LEY 58/2003 GENERAL TRIBUTARIA Con efectos se incorpora al derecho español la Directiva 2010/UE de 16 de marzo de 2010, sobre asistencia mutua en materia de cobro de los créditos correspondientes a determinados impuestos, derechos o otras medidas. Establece los principios y las normas jurídicas es que regulen las actuaciones de la Administración tributaria para la aplicación en España de la normativa sobre asistencia mutua entre Estados miembros de la UE o dentro del marco de los convenios para evitar la doble imposición o de otros convenios internacionales. Corresponde a la AEAT las competencias en materia de aplicación de los tributos derivados o atribuidos para la norma sobre asistencia mutua. Son obligaciones tributarias aquellas que deriven de la norma sobre asistencia mutua. En el caso de incumplimiento para los obligados tributarios, podrán imponerse las sanciones tributarias establecidas en la Ley. Esto supone modificaciones en el Título I (Disposiciones es del orden tributario); título II (Los tributos) y título III (aplicación de los tributos), al que se incorpora un nuevo capítulo VI dedicado a asistencia mutua. También se introduce una nueva Disp. Adicional sobre la naturaleza jurídica de los créditos gestionados en el ámbito de la asistencia mutua con derechos de la Hacienda pública de naturaleza pública. OTRAS MODIFICACIONES FISCALES Tipo de la tasa de operadores de telecomunicaciones para reserva de dominio público radioeléctrico. (art. 9 RD- Ley 20/2011). Actividades prioritarias de mecenazgo: durante 2012 se consideraran actividades prioritarias al mecenazgo, de acuerdo con el art. 22 de la Ley 49/2002, las mismas que establecía la Ley 39/2010 de PGE para Asimismo durante 2011 y 2012 también se consideraran las donaciones o aportaciones vinculadas a la ejecución de proyectos incluidos al Plan Director de Recuperación del Patrimonio Cultural de Lorca. (DA Tercera RD-Ley 20/2011). Asignación de cantidades a fines sociales: el Estado destinará a éstos hasta el 0,7% de la cuota íntegra del IRPF de 2012 de los contribuyentes que así lo hayan especificado. Impuesto Hidrocarburos: devolución parcial para el gasoil de uso profesional. Se incorpora al derecho español la Directiva 2003/96/CE de 27 de octubre de 2003, para la que se reestructura el régimen comunitario de imposición de los productos energéticos y de la electricidad. (Modificación Art. 52 bis.6 a) de la Ley 38/1992 con efectos ). 6

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