GANANCIAS 2009 TEMAS A TENER EN CUENTA

Transcripción

1 GANANCIAS 2009 TEMAS A TENER EN CUENTA Expositor: Dr. Marcelo D. Rodríguez Buenos Aires, Marzo 15 de

2 Resolución General (AFIP) BO 25/2/2010 GANANCIA MINIMA PRESUNTA Nueva versión del programa aplicativo Programa aplicativo GANANCIA MINIMA PRESUNTA Versión 8.0. Vigencia: 12 de abril de Las declaraciones juradas originales y rectificativas se deberán presentar desde esa fecha con el nuevo aplicativo. Para las presentaciones a realizar con anterioridad a esa fecha se deberá utilizar el aplicativo GANANCIA MINIMA PRESUNTA Versión 7.0. (RG 2256) 2

3 Resolución General (AFIP) BO 25/2/2010 GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PERSONAS FÍSICAS Nueva versión del programa aplicativo Programa aplicativo GANANCIAS PERSONAS FISICAS BIENES PERSONALES Versión Vigencia: 19 de marzo de Las declaraciones juradas originales y rectificativas de los períodos fiscales 2007 y 2008 que se presenten desde esa fecha se deberán realizar con el nuevo aplicativo. Para confeccionar las declaraciones juradas originales o rectificativas de los períodos fiscales 2006 y anteriores se deberá utilizar los programas aplicativos "GANANCIAS PERSONAS FISICAS Versión 7.1" y " BIENES PERSONALES Versión 6.0", según corresponda. (RG 2218 art. 8ª) continuación 3

4 Resolución General (AFIP) BO 25/2/2010 Programa aplicativo GANANCIAS PERSONAS FISICAS BIENES PERSONALES Versión MODIFICACIONES INTRODUCIDAS a) En el rubro Bienes del Exterior en cada uno de sus ítems de un campo que permite determinar los bienes que están alcanzados por convenios de doble imposición (bienes personales). b) De una pantalla en la determinación del impuesto, en la que se detallan los conceptos de impuestos análogos pagados en el exterior (bienes personales). c) En participación societaria, de campos a nivel de cada bien del rubro bienes de uso, para su determinación a los fines hacer uso de la amortización acelerada (ganancias). d) De una pantalla, para el caso de efectuar un tilde en "Realizó operaciones amparadas por algún convenio para evitar la doble imposición internacional", con el objeto de detallar las mismas (ganancias y bienes personales). e) De una pantalla, para el supuesto de informar que se "Percibió rentas exentas y/o no alcanzadas por aplicación de Convenios de Doble Imposición Internacional", que permite el detalle de las mismas (ganancias y bienes personales). continuación 4

5 Resolución General (AFIP) BO 25/2/2010 Programa aplicativo GANANCIAS PERSONAS FISICAS BIENES PERSONALES Versión REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS Las novedades que se incorporan en el nuevo aplicativo unificado se incluyen también, en lo pertinente, en el servicio informático denominado REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS habilitado por la RG

6 Resolución General (AFIP) BO 8/3/2010 IMPUESTO A LAS GANANCIAS SOCIEDADES Nueva versión del programa aplicativo Programa aplicativo GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS Versión 9.0. Vigencia: 31 de marzo de Las declaraciones juradas originales y rectificativas correspondientes a los cierres de ejercicio comercial operados desde DICIEMBRE de 2005, inclusive, se presentarán desde esa fecha con el nuevo aplicativo. Las aludidas declaraciones juradas cuya presentación se formalice con anterioridad a la fecha indicada, así como las que correspondan a los cierres de ejercicio comercial que hubieran operado hasta el mes de noviembre de 2005, inclusive, se generarán de acuerdo con el siguiente esquema: continuación 6

7 Resolución General (AFIP) BO 8/3/2010 Programa aplicativo GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS Versión 9.0. a) Ejercicios comerciales con cierre operado en el mes de diciembre de 2005, inclusive y siguientes: "GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS Versión 8.0". b) Ejercicios comerciales con cierre operado hasta el mes de noviembre de 2005, inclusive: "GANANCIAS SOCIEDADES - Versión 6.0". continuación 7

8 Resolución General (AFIP) BO 8/3/2010 Programa aplicativo GANANCIAS PERSONAS JURIDICAS Versión 9.0. NOVEDADES DE ESTA NUEVA VERSIÓN Se incorporan en la pantalla "Declaración Jurada", nuevos campos con el detalle de operaciones amparadas en convenios de doble imposición internacional, así como el detalle de las rentas exentas o no alcanzadas por aplicación de dichos convenios. Dentro del Balance, en los Rubros del Activo, se incorporó una marca que permite informar si el bien fue exteriorizado conforme a lo dispuesto por la Ley N Título III. En la pantalla "Saldo de Impuesto", se incluyó un campo para identificar si por las rentas/bienes de fuente extranjera, se realizaron pagos de impuestos análogos en el exterior, permitiendo el detalle del impuesto y el país en el cual se efectuó el pago. Por otra parte, en la pantalla "Saldo de Impuesto" se optimizó la carga de las Retenciones y Percepciones. 8

9 Resolución General (AFIP) BO 5/3/2010 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES Valuaciones 2009 Impuesto sobre los Bienes Personales. Ley Nº , texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Título VI. Período fiscal Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento. Decreto Nº 1807/93. Valuaciones computables e informaciones complementarias 9

10 Resolución General (AFIP) BO 8/3/2010 IMPUESTO A LAS GANANCIAS Deducciones especiales de la Tercera Categoría CRÉDITOS INCOBRABLES DE ESCASA SIGNIFICACIÓN Vigencia: Ejercicios fiscales cerrados a partir de marzo 2010 (inclusive) Se incrementa el monto previsto por la RG 1457 a $ ,00. (Antes $ 5.000,00) 10

11 Resolución General (AFIP) BO 3/3/2010 REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO Resolución General 1966 y 2278 Su derogación CUOTAS I: Se redujo de 12 a 6 la cantidad de cuotas para deudas impositivas, previsionales y aduaneras. CUOTAS II: Se redujo de 6a3lacantidaddecuotasparadeudasporaportes patronales. MONOTRIBUTO Y AUTÓNOMOS: Las deudas se podrán financiar con un máximo de 20 meses. El régimen anterior para autónomos contemplaba 4 años. TASA DE INTERES: Sefija enel2%.elrégimen anterior contemplaba la tasa de 1,5% para responsables con facturación anual menor a $ 50 millones. continuación 11

12 Resolución General (AFIP) BO 3/3/2010 REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO Resolución General 1966 y 2278 Su derogación Para las obligaciones impositivas y de la seguridad social -excepto aportes personalesque se cancelen en 6 cuotas, el nuevo esquema establece que el capital a incluir en las dos primeras es del 25%, en las dos siguientes del 15% y en las dos últimas del 10%. Asimismo, para las obligaciones de la seguridad social, en concepto de aportes personales que se cancelen en tres cuotas, la grilla establece que el capital a incluir en la primera es del 50%, en la siguiente del 20% y en la última del 10%. (Anexo III de la norma). El presente régimen al igual que el anterior no tiene previsto reducciones de intereses resarcitorios y/o punitorios, como tampoco liberaciones de sanciones o cargos suplementarios. En cuanto a las exclusiones, el nuevo marco reglamentario establece que no podrán adherirse los contribuyentes imputados penalmente por los delitos de evasión o por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas. continuación 12

13 Resolución General (AFIP) BO 3/3/2010 REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO Resolución General 1966 y 2278 Su derogación Existen dos tipos de planes de facilidades de pago, según la composición de deuda a cancelar: General: cuando se trate de deudas impositivas, previsionales o aduaneras. Especial: cuando se trate de deudas con ajuste de inspección o en gestión judicial. En el caso de los planes generales, el número máximo de cuotas a otorgar va de 3 a 20 de acuerdo al tipo de obligación que se regulariza, siendo la tasa de interés de financiamiento del 2 por ciento. En el caso de los planes especiales, el número máximo de cuotas a otorgar va de 3 a 36 según la obligación que se pone al día, con una tasa de interés de financiamiento que va del 1,25 al 2 por ciento. continuación 13

14 Resolución General (AFIP) BO 3/3/2010 REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO Resolución General 1966 y 2278 Su derogación Deudas en discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial. A diferencia de lo que sucedía en el régimen de la Resolución General 1966, la reglamentación actual dispone que, para realizar el allanamiento, el formulario 408 (F. 408 Nuevo Modelo) en la dependencia de la AFIP en la que se encuentren inscriptos y que resulte competente para el control de las obligaciones fiscales por las cuales se efectúa al adhesión al régimen de facilidades de pago. Anteriormente, la presentación del F. 408 debía hacerse ante la dependencia de la Administración en que se produjo la última notificación, ante el Tribunal Fiscal de la Nación, o en el juzgado donde se sustancie la causa. 14

15 Resolución General (AFIP) BO 24/4/2008 SUJETOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA DECLARACIÓN JURADA PATRIMONIAL y de GANANCIAS a) Cuando hubieran percibido, en su conjunto, ganancias brutas iguales o superiores a ($ ): El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. b) Cuando hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias brutas totales ($ ): 1. El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha. 2. El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto en la Ley de Impuesto a las Ganancias. continuación 15

16 Resolución General (AFIP) BO 24/4/2008 SUJETOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA DECLARACIÓN JURADA PATRIMONIAL y de GANANCIAS Tratándose de la obligación prevista en el punto 2. del inciso b), el beneficiario de las rentas podrá optar por elaborar la información a transmitir mediante el servicio denominado "REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS. A tal efecto deberá contar con "Clave Fiscal. Las declaraciones juradas tendrán el carácter de informativas, excepto que de ellas resulte saldo a pagar o a favor del contribuyente, y en la medida en que los beneficiarios de las rentas no se encuentren inscriptos en los respectivos impuestos podrán ser presentadas hasta el día 30 junio, inclusive, del año siguiente a aquel al cual corresponde la información que se declara. 16

17 Resolución General (AFIP) BO 29/5/2008 REGIMEN SIMPLIFICADO GANANCIAS PERSONAS FISICAS a) Exclusivamente ganancias comprendidas en los regímenes de retención de las Resoluciones Generales Nº 2437 y Nº 2442 (Relación de dependencia y actores). b) Otras rentas por las cuales el beneficiario haya adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), o resulten exentas, no alcanzadas o no computables impuesto a las ganancias. c) La opción no procederá cuando se trate de sujetos que sean titulares de bienes y/o deudas en el exterior. d) Los beneficiarios de las rentas aludidas en los incisos a) y b), que opten por utilizar el mencionado servicio informático, no podrán cancelar el saldo del impuesto que resulte de la respectiva declaración jurada mediante el plan facilidades de pago previsto en la Resolución General Nº 984. e) Los sujetos que obtengan solamente las rentas previstas en los incisos a) y b), quedan excluidos de la obligación de ingresar los anticipos establecidos por la Resolución General Nº

18 VENCIMIENTOS CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS a) VENCIMIENTOS DE ABRIL: 1. Presentaciones de Declaración Jurada: 19 al 23 de ABRIL de Pagos: 20 al 26 de ABRIL de 2010 b) VENCIMIENTOS DE MAYO: 1. Presentaciones de Declaración Jurada: 10 al 14 de MAYO de Pagos: 11 al 17 de MAYO de

19 GANANCIAS 2009 TODAVÍA NO EMPEZAMOS!!!! SE NOS VIENEN ENCIMA LOS VENCIMIENTOS!!!! LOS CLIENTES NO ME TRAEN LA DOCUMENTACIÓN!!!! SE VA A POSTERGAR???? Y AHORA, QUIEN PODRÁ AYUDARNOS?? 19

20 MUCHAS GRACIAS! 20