Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (DOF 26-XII-2013).

Transcripción

1 Enero 2014 Decretos que otorgan estímulos fiscales a las IMMEX; modifican la TIGIE; amplían la vigencia del IGI preferencial para la región fronteriza y franja fronteriza norte; y compilan diversos beneficios fiscales y de simplificación Estimados clientes y amigos: Recientemente se publicaron en el Diario Oficial de la Federación (DOF) diversos los siguientes Decretos presidenciales, los cuales entraron en vigor a partir del 1 de enero de 2014, con excepción de las disposiciones expresamente previstas en los mismos: Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación (DOF 26-XII-2013). Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (DOF 26-XII-2013) Decreto que modifica y amplía la vigencia del diverso por el que se establece el impuesto general de importación para la región fronteriza y la franja fronteriza norte (DOF 26-XII-2013). Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 26-XII-2013). Al respecto, les comentamos los cambios y aspectos más importantes que pueden influir en sus operaciones de comercio exterior: I. Decreto que otorga estímulos fiscales a la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportación De conformidad con el artículo Sexto de este Decreto, los siguientes estímulos fiscales no se considerarán como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta (ISR): 1

2 Deducciones fiscales. De conformidad con la nueva Ley del ISR, las empresas maquiladoras deberán determinar el ISR a su cargo con base en la utilidad fiscal que resulte mayor entre el 6.9% de los activos o el 6.5% de los costos y gastos, o bien a través de un acuerdo anticipado de precios de transferencia (APA). Otorga un estímulo fiscal consistente en una deducción fiscal adicional equivalente al monto que resulte de dividir entre dos, los pagos por concepto de servicios personales subordinados realizados a sus trabajadores involucrados en la operación de maquila (IMMEX), y que a su vez sean exentos para dichos trabajadores, y restarle el 3% de dichos pagos exentos. Establecimiento permanente. Prevé la facilidad a las empresas que hasta el 31 de diciembre de 2009 cumplieron con sus obligaciones en materia del ISR de conformidad con el artículo 216-Bis de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, consistente en el otorgamiento de un plazo de dos años contados a partir del 1 de enero de 2014, para que cuando menos el 30% de la maquinaria y equipo utilizados en la operación de maquila, sea propiedad del residente en el extranjero con el que se tenga celebrado el contrato de maquila y que no haya sido propiedad de la empresa residente en México que realiza la operación de maquila o de alguna parte relacionada de ésta. Las empresas que no cumplan con el requisito de propiedad de la maquinaria y equipo en el citado plazo de dos años, podrían ocasionar que el residente en el extranjero constituya un establecimiento permanente en México a partir del tercer año, sin que les sean aplicables las excepciones dispuestas en el artículo 181 de la nueva Ley del ISR. Acreditamiento de IVA en enajenación de bienes. En relación a la obligación de retención del impuesto al valor agregado (IVA) causado en la enajenación de bienes, efectuada por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México a una persona moral que opere un programa autorizado de maquila. Se establece la posibilidad de permitir el acreditamiento de este impuesto que se cause en la enajenación de los bienes referidos contra el entero de la retención por dicha operación en la declaración de pago mensual que corresponda, sin que resulte aplicable la regla de acreditamiento dentro del mes siguiente a aquél en el cual se enteró la retención. 2

3 Eliminación de exención parcial del ISR. Al dejarse sin efectos el artículo Décimo Primero del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a las empresas que se indican, publicado el 30 de octubre de 2003, se elimina el beneficio en materia de exención parcial del pago del ISR a las empresas que realizan operaciones de maquila. II. Decreto que modifica y amplía la vigencia del diverso por el que se establece el impuesto general de importación para la región fronteriza y la franja fronteriza norte Con relación al Decreto por el que se establece el impuesto general de importación para la región fronteriza y la franja fronteriza norte, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2008, se establece lo siguiente: Ampliación de Vigencia. Su vigencia se amplía hasta el 31 de diciembre de Asimismo, los registros como empresa de la frontera, a través de los que se hubieran realizado operaciones de comercio exterior en 2013, continuarán siendo válidos hasta el término de la vigencia del referido Decreto del Limitación de beneficiarios. Quedan excluidos de los beneficios del Decreto en comento, las personas morales que tributen bajo el régimen simplificado y las personas físicas que tributen en el régimen intermedio con actividades empresariales, los cuales son regulados por la Ley del ISR, en su Título II, Capítulos VII y VIII, y en el Título IV, Capítulo II, Sección II. III. Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación Con relación al Decreto por el que se modifican la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación y el diverso por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, del Decreto por el que se establecen diversos Programas de Promoción Sectorial y de los diversos por los que se establece el esquema de importación a la Franja Fronteriza Norte y Región Fronteriza, publicado en el DOF el 23 de noviembre de 2012, se estableció la siguiente reforma: 3

4 Productos Químicos. Se modifican los artículos 2, 6 y 8 con la finalidad de ajustar la desgravación para ciertas fracciones arancelarias de la industria química, incluyendo sus insumos. Con referencia al Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2008, y su posterior modificación, publicada el 31 de diciembre de 2012, se establece lo siguiente: Sectores del calzado y de la confección. Se reforma la fracción V del Transitorio Único, con la finalidad de ajustar la desgravación para ciertas fracciones arancelarias en los sectores del calzado y de la confección, misma que se tenía prevista para el 1 de enero de 2014 y ahora será hasta el primero de enero de Finalmente, en relación con la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, publicada en el DOF el 18 de junio de 2007 y sus modificaciones, se establece lo siguiente. Industria del juego. Se crea la fracción que clasifica a las Máquinas, de funcionamiento eléctrico, electrónico, mecánico o combinación de ellos, a través de las cuales se realicen sorteos con números o símbolos, que están sujetos al azar. Compuestos químicos. Se suprimen las fracciones arancelarias , y , las cuales que describen a los compuestos duplicados. Lo anterior, en concordancia con la identificación numérica única que asigna la Sociedad Americana de Química. IV. Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Autotransporte terrestre de carga de materiales. Se establece la posibilidad de deducir hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de dicha actividad, para Las empresas personas físicas y morales, así como los coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga de materiales. Esta facilidad procederá siempre que Las empresas no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada en los términos de la Ley del ISR. 4

5 Importación o enajenación de jugos, néctares, concentrados, agua natural en envases menores de diez litros, yogures y similares. Se otorga un estímulo fiscal consistente en el acreditamiento de una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importación o enajenación de tales productos. Importación o enajenación de chicles o gomas de mascar. Se otorga un estímulo fiscal a los importadores o enajenantes que estén obligados a pagar el impuesto especial sobre producción y servicios, consistente en una cantidad equivalente al 100% de dicho impuesto que deba pagarse en la importación o enajenación de estos productos, en tanto no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto de dicho impuesto. Importación o enajenación de turbosina. En relación a la cuota establecida en Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, para la importación o enajenación de turbosina y otros kerosenos, se otorga un estímulo fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto que deba pagarse, siempre que no se traslade al adquirente cantidad alguna por concepto del impuesto de referencia. Empresas exportadoras de servicios de hotelería o de servicios de convenciones y exposiciones. Se otorga un estímulo fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la prestación de dichos servicios u otorgamiento de uso temporal, y será acreditable contra el IVA que deba pagarse por las citadas actividades. Para mayor información favor de contactar a: Enrique González Pedro Trejo Marco Fox Ricardo Koller egonzalez@gpomexico.com ptrejo@gpomexico.com mfox@gpomexico.com rkoller@gpomexico.com 5