FASE PLANEACION: Estructura general de los programas de trabajo: Nombre de la institución Nombre de la entidad auditada

Transcripción

1 PLANEACION: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto. Elementos principales: Conocimiento y comprensión de la entidad Objetivos y alcance de la auditoría Análisis preliminar del control interno Análisis de los riesgos y la materialidad Planeación específica de la auditoría Elaboración de programas de auditoría Programa de auditoría La auditoría se ejecuta mediante el empleo de programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados que se definen del trabajo a efectuarse en los objetivos y procedimientos que guiaran el desarrollo del mismo. Estructura general de los programas de trabajo: Encabezado a) Identificación: Nombre de la institución Nombre de la entidad auditada b) Referencia: Sirve para identificar el programa de auditoría y se ubica en la parte superior derecha. c) Tipo de auditoría a realizar: Identifica la clase de auditoría que se va a realizar (Financiera, De Desempeño, De Cumplimiento) d) Período a examinar: Identifica el período que abarca la auditoría. e) Ciclo o cuenta: Identifica las cuentas que serán examinadas. Cuerpo Objetivos: Son los objetivos específicos que se esperan alcanzar luego del análisis de determinada área. Procedimientos de auditoría: Son los términos que se aplicarán en el análisis o evaluación del área o cuenta, según el tipo de auditoría, para obtener la evidencia que sustentará el informe.

2 PLANEACION: Propósitos del programa de auditoría: Proporcionar a los miembros del equipo de auditoría, un plan sistemático del trabajo de cada área o rubro que se examine. Responsabilizar a los miembros del equipo de auditoría por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendado. Servir como un registro de la actividad de auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos. Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor de la auditoría. Constituir el registro del trabajo desarrollado proporcionando evidencia del trabajo ejecutado. Clasificación de los programas de auditoría: Según su contenido: Programas generales: Programas detallados: Son aquellos cuyo enunciado es genérico en la aplicación de las técnicas de auditoria con mención de los objetivos particulares a que se persiguen encada caso y son generalmente destinados al uso de los auditores con amplia experiencia. Son los que describen con mayor minuciosidad la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de auditoría y se destinan generalmente al uso de los operativos y auxiliares de auditoría. De acuerdo al trabajo concreto: Programas estándares o uniformes: Programas específicos: Son aquellos que pueden aplicarse a varias entidades o unidades descentralizadas geográficamente de una entidad, de similares características. Estos programas, se utilizan para exámenes especiales porque tienen la ventaja de ser completos y ayudan a evitar la omisión de procedimientos básicos. Son aquellos que se formulan y preparan concretamente para cada entidad o situación particular, puesto que se basa en la información disponible de las particularidades y necesidades de cada entidad. EJECUCION: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad; se detectan los errores, si los hubiere; se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se les comunica a las autoridades de la entidad auditada. Esta fase viene a ser el centro de lo que el trabajo de auditoría, donde se realizan las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe de auditoría.

3 EJECUCION: Elementos principales: Las pruebas de auditoría Técnicas de muestreo Evidencias de auditoría Papeles de trabajo Hallazgos de auditoría Pruebas de auditoría: Pruebas de control: Pruebas analíticas: Pruebas sustantivas: Representan procedimientos de auditoría diseñados para verificar y obtener evidencia de que el sistema de control interno, en el que el auditor basa su confianza, está siendo aplicado. Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. Son las que se aplican con el objetivo de obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de los saldos de las cuentas que conforman los estados financieros auditados. Evidencia de auditoría: Es cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa y cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido. Para que tenga valor de prueba debe ser suficiente y apropiada. Tipos de evidencia: Evidencia física: Evidencia documental: Evidencia testimonial: Evidencia analítica: Muestra de materiales, mapas, fotos. Cheques, facturas, contratos, etc. Obtenida de personas que trabajan en la entidad o que tienen relación con la misma. Datos comparativos, cálculos, etc. INFORME: Contiene: Dictamen sobre los estados financieros o del área administrativa auditada Informe sobre la estructura del control interno de la entidad Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría Deben detallarse en forma clara y sencilla los hallazgos encontrados

4 ENTIDAD AUDITORA PROGRAMA INGRESOS PROGRAMA DE TRABAJO Tiempo Estimado NOMBRE INSTITUCIÓN AUDITADA SECCIÓN DE TRABAJO: INGRESOS TIPO DE AUDITORIA Y PERIODO: Auditoría Financiera por el año terminado al PROGRAMA BASADO EN CONDICIONES SUPUESTAS O ANTICIPADAS. INCLUYA EN EL MEMORANDUM SUPLEMENTARIO UN BREVE RESUMEN GENERAL DE a) LA Indice de NATURALEZA DE LAS CUENTAS, b) LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTABILIDAD DE LA Papeles POR TIEMPO INSTITUCION c) LOS PUNTOS FUERTES Y DEBILES DE CONTROL INTERNO CONSIDERADOS AL ESTABLECER EL ALCANCE DE LA AUDITORIA. de Trabajo I.- OBJETIVO GENERAL Emitir una opinión sobre la presentación razonable de los ingresos recibidos durante el año terminado al 31 de diciembre de 2016 y disponibilidad de fondos a la misma fecha, y presentar información complementaria sobre. II.- PROCEDIMIENTOS DISPONIBLIDADES E INGRESOS 1. Realice entrevistas con los funcionarios correspondientes, para obtener un entendimiento de las operaciones financieras que realiza la Empresa.. 2. Obtenga la integración de las disponibilidades al 31 de diciembre de Con base al estado.., elabore cédula SUMARIA de los ingresos por los diferentes conceptos. y determine el alcance de las pruebas..... Elaborado por: Auditor Encargado Revisado por: Auditor Supervisor Autorizado por: Director de auditoría

5 Ejemplo de objetivos y procedimientos de auditoria Objetivos 1. Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible 3. Evaluar el control interno del grupo Disponible. Procedimientos de Auditoría aplicables a la Etapa Preliminar 1. Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la cuales mantiene negocios la empresa. 2. Prepare una cédula con la relación de los fondos fijos existentes con los nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones. 3. Elabore un diagrama de flujo del movimiento de efectivo, recepción, depósitos y registro de ingresos en efectivo, así como las salidas del mismo. 4. Verifique los procedimientos de control del disponible. 5. Responda el cuestionario de control interno. Procedimientos de Auditoría aplicables a la Etapa Intermedia 1. Efectúe un arqueo de caja general y fondos fijos a la fecha de cierre de los estados financieros. 2. Al cierre del ejercicio efectúe un corte de documentación relacionado con el control de entradas y salidas de efectivo. 3. Obtenga confirmación de los saldos de cada una de las cuentas de la empresa. Procedimientos de Auditoría aplicables a la Etapa Final 1. Realice reconciliación de todas las cuentas bancarias de la empresa, verificando corrección aritmética, autenticidad, ajustes de partidas en el siguiente mes. 2. Examine los eventos posteriores estudiando los asientos en las cuentas de disponible