Criterios de Selección

Transcripción

1 Grupo Funcional Gobierno Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. Cartera de Crédito Vigente y Vencida Auditoría Financiera y de Cumplimiento: G1C GB-054 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de la cartera, verificando: su integración, otorgamiento, recuperación, aplicaciones a la reserva, que se justificaron y aprobaron por las instancias facultadas; constatando que todo ello y el registro y presentación en Cuenta Pública cumplió con la normativa. Alcance Universo Seleccionado: 151,536,278.2 miles de pesos Muestra Auditada: 27,525,047.2 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 18.2 % En su balance general no consolidado dictaminado al 31 de diciembre de 2010, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS) reportó 151,536,278.2 miles de pesos de la cartera de crédito; se determinó revisar el 18.2% de los créditos por 27,525,047.2 miles de pesos. Antecedentes El 20 de febrero de 1933 se constituyó BANOBRAS, institución de banca de desarrollo, con el objeto de financiar o refinanciar proyectos de inversión pública o privada en infraestructura y servicios públicos, y contribuir al fortalecimiento institucional de los gobiernos federal, del Distrito Federal, estatales y municipales, así como a los programas sectoriales y regionales en términos de su ley orgánica. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Resultados 1. Integración de la cartera de crédito vigente y vencida En el balance general no consolidado dictaminado al 31 de diciembre de 2010, en el rubro Cartera de Crédito, la Dirección de Finanzas de BANOBRAS reportó 151,536,278.2 miles de pesos correspondientes a 2,476 créditos, como se muestra a continuación: INTEGRACIÓN DEL SALDO DE LA CARTERA DE CRÉDITO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Miles de pesos) Núms. de créditos Tipo de crédito Saldo al 31 de diciembre Cartera de crédito vigente Créditos comerciales 1,161 Entidades gubernamentales 99,914, Actividad empresarial o comercial 39,200, Entidades financieras 3,531, Créditos otorgados en calidad de agente 8,245, financiero del Gobierno Federal 341 Crédito a la vivienda 175, Crédito de consumo 1, ,734 Total cartera de crédito vigente 151,069, Cartera de crédito vencida Créditos comerciales 255 Actividad empresarial o comercial 353, Entidades gubernamentales 35, Crédito a la vivienda 60, Crédito de consumo 17, Total cartera de crédito vencida 466, ,476 Total cartera de crédito 151,536, FUENTE: Balance general no consolidado dictaminado al 31 de diciembre de 2010 de BANOBRAS. % Al cierre del ejercicio fiscal 2010, los 151,069,547.9 miles de pesos, el 99.7% del total, correspondieron a la cartera de crédito vigente, y 466,730.3 miles de pesos, el 0.3%, a la cartera de crédito vencida. El saldo de la cartera de crédito total por 151,536,278.2 miles de pesos representó el 57.1% del total del activo por 265,168,311.0 miles de pesos, reportado en el balance general no consolidado. En el cuarto trimestre de 2010, algunos de los indicadores financieros de BANOBRAS, relacionados con la cartera de crédito, presentaron los resultados siguientes: El índice de morosidad (cartera vencida entre cartera total) presentó una disminución respecto del 2009, al pasar de 0.38% a 0.32%. 2

3 Grupo Funcional Gobierno El índice de cobertura de la cartera de crédito vencida (reservas constituidas entre cartera vencida), que mide el nivel de protección que asume la institución financiera ante el riesgo de cartera morosa, se incrementó al pasar de 861.4% en 2009 a 937.0% en Los intereses y comisiones cobrados en 2010 totalizaron 8,805,695.1 miles de pesos, integrados por 8,667,826.4 miles de pesos de los intereses de la cartera de crédito vigente, 6,877.6 miles de pesos de los intereses de la cartera de crédito vencida, y 130,991.1 miles de pesos de las comisiones por el otorgamiento inicial de crédito. El saldo de la cartera de crédito se incrementó en 15,267,218.2 miles de pesos, el 11.2%, importe superior respecto del reportado en 2009 por 136,269,060.0 miles de pesos. Los principales incrementos correspondieron a créditos otorgados a entidades gubernamentales por 9,998,200.8 miles de pesos, el 7.3%, y a actividades empresariales o comerciales por 7,328,508.3 miles de pesos, el 5.4%. En el balance general no consolidado dictaminado al 31 de diciembre de 2010, se registraron 151,536,278.2 miles de pesos de la cartera de crédito total de BANOBRAS, que difieren en 3,004,638.6 miles de pesos de los 154,540,916.8 miles de pesos reportados en la base de datos. Esta diferencia se debió a los efectos de la valuación a valor razonable (plusvalía o minusvalías) de las operaciones de cobertura por 1,545,637.9 miles de pesos, menos 4,550,276.5 miles de pesos de los intereses por devengar sobre créditos vigentes de contratos de arrendamiento capitalizable. 2. Integración de la muestra Se seleccionaron 20 créditos por 27,525,047.2 miles de pesos, el 18.2 % del total; 16 correspondieron a la cartera de crédito vigente por 27,518,057.2 miles de pesos, y cuatro créditos a la cartera vencida por 6,990.0 miles de pesos, como se detalla a continuación: 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Núm. prog. MUESTRA DE CRÉDITOS REVISADOS POR LA ASF CON CIFRAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Miles de pesos) Total de Saldo al 31 de diciembre de: operaciones Núm. de créditos de crédito en Cartera de crédito vigente Créditos comerciales Entidades gubernamentales al ,039, ,039, , 9353 y ,373, ,373, , , , , , , , , , , , , ,844.2 Actividad empresarial o comercial , , , , ,712.4 Entidad financiera , ,957.4 Total cartera vigente de 16 créditos 28,088, , ,518,057.2 Cartera de crédito vencida Créditos comerciales Actividad empresarial o comercial , , , , Entidades gubernamentales , , , , Total cartera vencida de 4 créditos 315, , ,990.0 Total cartera de 20 créditos 28,404, , ,525,047.2 FUENTE: Base de datos de la cartera de crédito de BANOBRAS al 31 de diciembre de Los 20 créditos por 27,525,047.2 miles de pesos se integraron por 27,495,473.2 miles de pesos de disposiciones; 46,707.2 miles de pesos de provisión de intereses; 11,548.7 miles de pesos de comisiones capitalizadas; 4,281.9 miles de pesos de efectos de valuación; 1,580.0 miles de pesos del Impuesto al Valor Agregado (IVA); 1,343.2 miles de pesos de intereses capitalizables, menos 35,664.7 miles de pesos de la recuperación de capital, y menos miles de pesos de la recuperación de intereses de De los 20 créditos revisados, concentrados en 14 contratos, 10 correspondieron a contratos de cartera de crédito vigente que se formalizaron de 1993 a 2010 en moneda nacional y en dólares, y 4 a la cartera de crédito vencida formalizados de 1992 a 2004 en moneda nacional. Se solicitó la confirmación de 17 usuarios de créditos registrados y administrados en el Sistema Integral de Cartera (SIC); se recibió respuesta de 10 correspondientes a los núms. de SIC 1766, 2027, 9059, 9333, 9348 al 9352, y 9368, cuyos datos coincidieron con los registros de BANOBRAS. En siete casos los acreditados no atendieron la solicitud y correspondieron a los núms. de SIC 814, 1384, 1884, 9172, 9347, 9353 y

5 Grupo Funcional Gobierno 3. Manual de Crédito El Manual de Crédito de BANOBRAS fue autorizado el 8 de septiembre de 2010 por el Comité Interno de Crédito, al que el Consejo Directivo le delegó la facultad de autorización y en el que se enuncian los procedimientos de promoción, evaluación, aprobación, instrumentación, seguimiento, control, recuperación administrativa y recuperación judicial, así como las prórrogas para las disposiciones del crédito y el cumplimiento de condiciones suspensivas estipuladas en los contratos. En el Manual de Crédito, se establece que la Gerencia de Mesa de Control de la Dirección de Crédito de BANOBRAS resguarda la información en el archivo de concentración en expedientes de crédito, los cuales se encuentran en forma documental y en formato electrónico. Con la revisión de 20 créditos de la muestra, se constató que en 19 créditos, la información se encuentra en los expedientes de crédito en el archivo de concentración, de conformidad con los anexos del manual, y 1 crédito BANOBRAS no cuenta con el expediente como se menciona en el resultado 4 de este informe. 4. Expedientes de los créditos Los 20 créditos seleccionados se integran en 14 expedientes, se analizaron las etapas del proceso crediticio mencionado en el resultado 3, previsto en el Manual de Crédito. Se constató que la Gerencia de Mesa de Control y Normatividad Crediticia, de la Dirección de Crédito no los proporciono ya que no cuenta con el expediente del crédito con núm. de SIC 1979, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2010, ascendió a 28,514.5 miles de pesos. En los 13 expedientes restantes y de conformidad con los documentos enunciados en el Anexo 1 del Manual de Crédito, se observó lo siguiente: 4.1. Promoción.- La Dirección de Negocios de BANOBRAS promociona y difunde los productos de créditos, define los requisitos para el ingreso de solicitud de crédito en el sistema institucional e integra la documentación soporte para la cédula de identificación del cliente. De los expedientes revisados en esta etapa, tres con núms. de SIC 1384, 1766 y 1884 carecen de la cédula de identificación, y el núm. de SIC 1793, de la solicitud de crédito Evaluación.- La Dirección de Negocios integra los elementos que sustentan la solicitud de crédito o financiamiento de acuerdo con la norma, y recopila de las áreas de Administración de Riesgos, así como de Crédito y Consultoría Jurídica, ambas de BANOBRAS, el cálculo y validación del límite máximo de endeudamiento, la interpretación del historial crediticio y el dictamen jurídico a fin de elaborar la ficha de términos y condiciones para, en su caso, emitir la evaluación integral de crédito para su envío y aprobación. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 En la revisión de los expedientes, se observó: Cinco, con núms. de SIC 814, 1384, 1766, 1793 y 1884, no cuentan con el cálculo ni la validación del límite máximo de endeudamiento. Cuatro, con núms. de SIC 814, 1384, 1766 y 1793, carecen del reporte del historial crediticio. Siete, con núms. de SIC 814, 1384, 1766, 1793, 1884, 2027 y 9111, no cuentan con el dictamen jurídico. Los créditos con núms. de SIC 9348 al 9352 fueron autorizados el 19 de noviembre de 2008, y los estudios de evaluación y aprobación que incluyeron la verificación del Límite Máximo de Endeudamiento (LET), el reporte de buró de crédito, la ficha de crédito, la evaluación integral del crédito y el dictamen jurídico, se elaboraron el 4 de noviembre de Aprobación.- La Gerencia de Mesa de Control y Normatividad Crediticia de BANOBRAS presenta la ficha de términos y condiciones, el análisis crediticio y, en su caso, la evaluación integral del crédito para autorización del Comité Interno de Crédito, el Comité Ejecutivo de Crédito, el Consejo Directivo, o mediante firmas mancomunadas, de acuerdo con la normativa. Con el análisis de los expedientes, se determinó lo siguiente: Los núms. de SIC 814, 1384, 1766, 1793, 1884, 2027 y 9111 carecen de la evaluación integral de crédito. El núm. de SIC 1793 no cuenta con la autorización de crédito. El contrato de los créditos con núms. de SIC 9333, 9347, 9353 y 9354 fue firmado antes del dictamen jurídico, en contravención del Manual de Crédito Instrumentación.- El Área de Negocios de BANOBRAS revisa y notifica a la Gerencia de Mesa de Control y Normatividad Crediticia el cumplimiento de los acreditados de las condiciones suspensivas y, en su caso, de otras obligaciones. La documentación incluye los contratos de crédito, el registro de obligaciones y empréstitos de entidades federativas y municipios, así como la carta de liberación de recursos mediante la cual el acreditado cumple las condiciones suspensivas. En los expedientes analizados, se observó que cuatro créditos con núms. de SIC 1766, 1793, 1884 y 9354 no cuentan con la carta de liberación de recursos Control.- La Gerencia de Mesa de Control y Normatividad Crediticia entrega al Área de Negocios la liberación de crédito o financiamiento, y se le informa por escrito al acreditado la fecha a partir de la cual puede solicitar la primera disposición del crédito. En los expedientes analizados, se observó que el crédito con núm. de SIC 1793 no cuenta con la solicitud de disposición de fondos. 6

7 Grupo Funcional Gobierno 4.6. Seguimiento.- El Área de Negocios da seguimiento permanente a cada uno de los créditos; además recaba las cédulas de calificación trimestral y actualización del buró de crédito. En los expedientes analizados, se observó lo siguiente: Los núms. de SIC 1384, 1766, 1793 y 9172 no cuentan con la cédula de calificación trimestral. El núm. de SIC 1793 carece de la actualización anual del buró de crédito. Como resultado de la reunión de presentación de resultados preliminares y finales, la Subdirección de Operaciones de BANOBRAS proporcionó la documentación siguiente: cédulas de identificación del SIC 1384 y 1766, dictamen jurídico de los SIC 2027 y 9111, evaluación integral del SIC 9111, carta de liberación de recursos del SIC 9354 y cédula de calificación trimestral del segundo trimestre de 2011 de los SIC 1793 y 9172, y autorización del crédito del SIC 1793 derivado de restructuración; por otra parte proporcionó dictámenes jurídicos de los SIC 9333, 9347, 9353 y 9354 con los que comprobó que fueron firmados antes de la formalización de los contratos. Asimismo, informó que no cuenta con los documentos siguientes: Historial crediticio, dictamen jurídico, evaluación integral de crédito, la cédula de calificación trimestral, cálculo y validación del límite máximo de endeudamiento de los SIC 1384 y 1766, así como la carta de liberación de recursos del SIC 1766, debido a que en dichos créditos BANOBRAS funge como Agente Financiero del Gobierno Federal, por lo que la integración del expediente difiere de otros tipos de créditos. De los 17 documentos restantes, de 6 créditos con saldo de 819,161.2 miles de pesos al 31 de diciembre de 2010, la entidad fiscalizada informó que no cuenta con los documentos, debido que no existía la obligación de integrarlos al expediente por lo siguiente: Cédula de identificación del crédito del SIC 1884 formalizado el 5 de septiembre de 1995, se informó que BANOBRAS enfrentó la imposibilidad de integrar el expediente de identificación debido a que el cliente cayó en mora en marzo de 1996 y la obligación de integrarla entró en vigor hasta mayo de Solicitud del crédito, carta de liberación de recursos y solicitud de disposición de fondos del SIC 1793, debido a que el crédito se originó de la reestructura de cinco créditos otorgados a la empresa en los años 1992 y 1993, de los cuales se comprobó que cuentan con dichos documentos. Cálculo y validación del límite máximo de endeudamiento de los SIC 814, 1793 y 1884, ya que la primera metodología para su determinación fue aprobada el 24 de abril de 2001, y dichos créditos fueron autorizados en años anteriores. Historiales crediticios de los SIC 814 y 1793, BANOBRAS comentó que las disposiciones en las que se estableció la documentación que acredite haber consultado a una sociedad de información crediticia fue incluida en el Manual de Crédito en abril de 2000, 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 fecha posterior a la autorización de los créditos, así como de la disposición que obliga a las instituciones de crédito a contar en el expediente con el reporte de historial de crédito publicado en el DOF del 15 de enero Dictamen jurídico y evaluación integral de crédito de los SIC 814, 1793, y 1884, así como la evaluación integral del SIC 2027, la carta de liberación del SIC 1884, debido a que la normativa vigente a la fecha de autorización del crédito no requería la integración en el expediente de dichos documentos. Actualización anual del Buró de Crédito del SIC 1793, la cual no es aplicable de acuerdo con la sección III, subsección III.3, del Manual de Crédito en la que se establece que se exceptúan de la actualización anual los créditos vencidos de transportistas. Respecto a la falta del expediente de crédito 1979, BANOBRAS informó que se encuentra en proceso de localización, del que proporcionó copia del contrato de crédito, contrato de fideicomiso, cédula de calificación, buro de crédito y documentos del seguimiento del destino de los recursos, los cuales señaló que considera suficientes para ejercer las acciones de cobro. De acuerdo con lo anterior se concluye que de 38 documentos no integrados en los expedientes de crédito, BANOBRAS informó que 11 documentos no se integran en el expediente debido a que funge como Agente Financiero del Gobierno Federal, 10 documentos fueron proporcionados, 13 se informó que no había la obligación de integrarlos en el expediente debido a que los créditos fueron autorizados antes de la publicación de la normativa, 3 documentos derivan de reestructuraciones otorgados a un acreditado, y 1 de acuerdo con la norma exceptúa su presentación, asimismo, no cuenta con el expediente de crédito con núm. de SIC 1979, cuyo saldo al 31 de diciembre de 2010, ascendió a 28,514.5 miles de pesos. Véase acción(es): G1C Revisión de los contratos de crédito seleccionados Se formalizaron los contratos de crédito de 14 expedientes; en dichos contratos se incluyeron los antecedentes del acreditado, monto del crédito, el destino, las condiciones suspensivas, los plazos, las disposiciones, los intereses, las comisiones y amortizaciones, así como las fuentes de pago y garantías. Los contratos de apertura con núms. de SIC 814, 1384, 1766, 1793, 1884, 1979, 2027, 9059 y del 9348 al 9352 se modificaron durante su vigencia por los cambios en las tasas de interés, el reconocimiento de adeudo y cambio de moneda, así como los cambios en los periodos de amortización, la cesión de derechos, la reestructuración de crédito, el plazo de las condiciones suspensivas, la consolidación de adeudos y la ampliación del monto del crédito, de conformidad con los contratos de crédito y las modificaciones a los mismos. 8

9 Grupo Funcional Gobierno 6. Sistemas informáticos utilizados BANOBRAS cuenta con sistemas de cómputo para la administración, registro, control y seguimiento del cumplimiento de las obligaciones de cada acreditado, de acuerdo con el artículo 11 de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito. Con el análisis de la base de datos del SIC, se determinó que BANOBRAS tiene registrados en el sistema 2,476 créditos vigentes y vencidos por 151,536,278.2 miles de pesos, de los cuales cuatro créditos vencidos al 31 de diciembre de 2010 por 4,283.2 miles de pesos no están registrados, y corresponden a dos personas morales y dos exempleados. Como consecuencia de la reunión de presentación de resultados preliminares y finales, la Subdirección de Operaciones de BANOBRAS informó que los dos créditos otorgados a las dos personas morales, y a dos exempleados no se encuentran en el SIC pero sí están registrados contablemente. Señaló que dichos créditos se encontraban en cartera vencida desde antes del 1 de enero de 2001, fecha en la que se instaló el Sistema de Contabilidad Integral Financiera (SICOFIN), asimismo, en enero de 2004, al momento de la liberación del SIC, y debido a que no se conocía el funcionamiento del proceso de recuperación por la vía legal, no fueron incluidos en dicho sistema. Asimismo, informó que de los dos créditos vencidos de persona morales que no se encuentran registrados en el SIC, de uno de ellos el banco considera que no es conveniente el registro por la complejidad en el cálculo de intereses en diferentes monedas, porque se duplicarían los registros contables, del segundo crédito, comentó que por no existir un expediente operativo y evidencia documental completa para consultar las condiciones financieras del crédito, imposibilitó la entrega al área operativa para su incorporación al SIC. De los dos créditos vencidos de exempleados, BANOBRAS informó que no se entregaron a la Dirección de Crédito para su incorporación al SIC debido a que uno está liquidado y que por errores contables se mantiene el saldo en cartera, y el otro crédito se encuentra en proceso de recuperación legal, del cual el banco se adjudicó el inmueble de garantía que aplicó a los adeudos, además, de que se están realizando las gestiones para la aplicación de las reservas preventivas. Por lo anterior, se concluye que BANOBRAS si bien informó la problemática para incorporar los cuatro créditos en el SIC, no señaló las acciones a realizar para la obtención de los documentos faltantes del crédito de una persona moral para su registro en el SIC, así como las acciones a realizar para la corrección contable del crédito liquidado de un exempleado que aún se reporta con saldo al 31 de diciembre de 2010; situación que se informó al Titular de Órgano Interno de Control en BANOBRAS, mediante el oficio núm. DGAFFA/SIIC/001/2012 del 13 de enero de Asimismo, se observa que el manual de crédito de BANOBRAS no define casos de excepción de registro en el SIC. Véase acción(es): G1C

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Operaciones del Crédito Con el análisis de los créditos seleccionados por 27,525,047.2 miles de pesos, se determinó lo siguiente: 7.1. Disposiciones.- Se realizaron 19 disposiciones por 27,495,473.2 miles de pesos, de conformidad con lo estipulado en ocho contratos de los créditos núms. de SIC 9059, 9111, 9172, 9333, 9347, 9348, 9349, 9350, 9351, 9352, 9353, 9354 y De las disposiciones anteriores, 7 correspondieron a transferencias bancarias por 988,634.3 miles de pesos, y 12 sin flujo de efectivo por 26,506,838.9 miles de pesos, por restructuración de adeudo Capitalizaciones provisiones de intereses y efectos de valuación.- Las capitalizaciones de intereses por 1,343.2 miles de pesos, comisiones por 11,548.7 miles de pesos, e IVA por 1,580.0 miles de pesos, de los créditos núms. de SIC 9059, 9111, 9172, 9333, 9353, 9354 y 9368, se realizaron de conformidad con lo estipulado en los contratos de crédito y los convenios modificatorios. Las provisiones de intereses de 2009 por miles de pesos, y de 2010 por 46,707.2 miles de pesos, correspondieron a los últimos días de diciembre de esos años de los créditos núms. de SIC 2027, 9059, 9111, 9172, 9333, 9347, 9348, 9349, 9350, 9351, 9352, 9353, 9354 y Los efectos de valuación por 4,281.9 miles de pesos correspondieron a los créditos núms. de SIC 814, 1384 y 1766, formalizados mediante contratos de crédito en Unidades de Inversión (UDIS) Recuperación de Capital.- En 2010, se recuperaron 35,664.7 miles de pesos correspondientes a cinco acreditados con núms. de SIC 814, 1384, 1766, 2027 y 9172, y se realizaron de conformidad con las tablas de amortización y los contratos. Con el análisis de las cuentas bancarias para cartera de servicio público y privado y para cartera de estados y municipios a nombre de BANOBRAS, se verificó el depósito por recuperación de capital, intereses y comisiones. Los pagos de intereses efectuados durante el ejercicio 2010, por cinco acreditados con núms. de SIC 814, 1384, 1766, 2027 y 9172, por 40,302.3 miles de pesos, se ajustaron a las tasas de interés estipuladas en los contratos y convenios modificatorios. 8. Recuperación administrativa y judicial de la cartera de crédito vencida En la revisión de cuatro acreditados con cartera vencida al 31 de diciembre de 2010, se observó lo siguiente: 8.1. Núm. de SIC 1793 con saldo al 31 de diciembre de 2010 por 15,752.1 miles de pesos, se observó que BANOBRAS le otorgó al acreditado en 1992 y 1993 cinco créditos refaccionarios con garantía prendaria e hipotecaria por un total de 5,452.0 miles de pesos, y en 1994 el Comité Interno de Crédito aprobó una reestructuración, el reconocimiento de adeudo y la ampliación al plazo de amortizaciones; en enero de 10

11 Grupo Funcional Gobierno 2003, la Gerencia de Administración Crediticia de Estados y Municipios de BANOBRAS realizó acciones para la cobranza extrajudicial con resultados desfavorables, por lo que solicitó iniciar los trámites de recuperación judicial. El 22 de marzo de 2004, se interpuso la demanda por la vía ejecutiva mercantil, con núm. de expediente 433/2004, por el incumplimiento de 19,205.8 miles de pesos de capital, intereses, moratorios y gastos de juicio. En febrero de 2006, el acreditado promovió el juicio de amparo con el numeral 166/2006 de protección de la justicia federal; como resolución, en el mismo año, la autoridad consideró que BANOBRAS incumplió con lo pactado en la cláusula tercera, párrafo último, del contrato, al omitir el día del vencimiento y no notificar a su deudora el cálculo de la última amortización. Además, en dicha cláusula se pactaron 99 exhibiciones consecutivas mensuales de capital, de las cuales 98 fueron por miles de pesos y la última calculada a su vencimiento, la cual no se reflejó en el estado de cuenta certificado exhibido, por lo que la autoridad judicial resolvió que el crédito fue cubierto en su totalidad con 99 pagos por un total de 10,890.0 miles de pesos, y no le concedió la facultad de cobro por 8,426.4 miles de pesos de intereses moratorios, demandados. Por la resolución, la Dirección Jurídica de BANOBRAS informó que promovió diversos juicios de amparo que se sobreseyeron, de los cuales no proporcionó la documentación soporte; además, determinó la irrecuperabilidad del saldo al haberse agotado las gestiones judiciales de recuperación el 03 de octubre de A pesar de la resolución en su contra, al 23 de Noviembre de 2011 fecha de terminación de los trabajos de auditoría, aún se mantiene el saldo del acreditado en el rubro de Cartera vencida. BANOBRAS cumplió con la documentación justificativa y comprobatoria en la etapa de recuperación de cartera, excepto por la documentación soporte del inicio de la gestión para la ejecución de garantías, el informe donde se especifica que el acreditado pasó a cartera vencida y las gestiones de cobro extrajudiciales Núm. de SIC En marzo de 1994, BANOBRAS otorgó un crédito por 102,892.8 miles de pesos, que se amplió a 138,600.0 miles de pesos, del cual el acreditado manifestó no estar en posibilidades de cubrirlo. Al no llegar a acuerdos de restructuración desde 1996, BANOBRAS inició los trámites de recuperación por la vía judicial en junio de 2005, e interpuso demanda por la vía ordinaria mercantil el 12 septiembre de 2006, con núm. de expediente 198/2006, por el incumplimiento del pago de capital, intereses, intereses moratorios, intereses en ejecución de sentencia y gastos de juicio por 1,413.4 miles de pesos. En enero de 2010, la autoridad dictó acuerdo y declaró firme la sentencia interlocutoria que resolvió el incidente de liquidación de intereses planteado; en consecuencia, el 7 de julio de 2010, la autoridad judicial acordó los embargos de una cuenta de cheques de los derechos fideicomisarios y de cobro de la obra. 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 BANOBRAS informó que al 30 de junio de 2011 recibió del fideicomiso más de 178,000.0 miles de pesos que se aplicaron a intereses moratorios. BANOBRAS cumplió con la documentación justificativa y comprobatoria de la recuperación de cartera judicial y extrajudicial descrita en el Manual de Crédito, excepto por la solicitud de la ejecución de garantías y de la asignación formal de la cartera para su recuperación. Asimismo, se observó que no cuenta con los documentos de las gestiones realizadas del proceso de recuperación durante el periodo de 1995 a Por lo anterior, se concluye que BANOBRAS no justificó las acciones realizadas de 1995 a 2005, y en 2006 presentó la demanda vía ordinaria mercantil Núm. de SIC El 16 de julio de 1992, BANOBRAS celebró con el acreditado el contrato de crédito con garantía hipotecaria y deuda solidaria por 20,727.7 miles de pesos, y en abril de 1993 se acordó ampliar en 5,956.5 nuevos miles de pesos. Se inició la demanda judicial por la vía ejecutiva mercantil al fideicomiso y a dos personas físicas como obligados solidarios por el pago del adeudo principal por 26,684.1 miles de pesos, más los accesorios generados a esa fecha. En junio de 2011, el acreditado interpuso un juicio de amparo en contra de los actos de la Sexta Sala Civil del Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal (autoridad ordenadora) y del juzgado Décimo Cuarto de lo Civil (autoridad ejecutora), y se inconformó por la resolución dictada el 10 de mayo de 2011, pues se le negó la caducidad de la instancia en el juicio original. A la fecha aún no se dicta la sentencia. BANOBRAS no proporcionó el expediente de crédito del acreditado, como se mencionó en el resultado cuatro de este informe Núm. de SIC En septiembre de 2004, BANOBRAS otorgó un crédito por 19,663.0 miles de pesos; en octubre de 2010 el acreditado dispuso de 6,825.2 miles de pesos pero no cubrió los intereses en noviembre y diciembre de 2010, por lo que se realizó el traspaso a la cartera vencida en ese mes, por 6,904.8 miles de pesos, más 85.2 miles de pesos de intereses. Ante este incumplimiento, BANOBRAS ejerció las garantías o fuente de pago alterna del crédito otorgado por 7,032.6 miles de pesos, por el importe vencido más accesorios. El depósito se comprobó en el estado de cuenta que BANOBRAS tiene con una institución bancaria. El expediente cuenta con los documentos previstos en el Manual de Crédito. Como consecuencia de la reunión de presentación de resultados preliminares y finales, la Subdirección de Operaciones de BANOBRAS informó lo siguiente: 12

13 Grupo Funcional Gobierno De los juicios de amparo faltantes que se sobreseyeron del SIC 1793, proporcionó las resoluciones que se dictaron en el juicio seguido en contra de la sociedad cooperativa, así como copia del dictamen jurídico con el que acredita haber agotado las gestiones judiciales de cobro. Asimismo, informó que se presentó en tiempo y forma la demanda judicial en contra del acreditado, agotándose el procedimiento en todas sus instancias; que en septiembre de 2005, se dictó sentencia definitiva en la que el juez consideró que con el pago de 99 exhibiciones por miles de pesos que suman 10,890.0 miles de pesos, el demandando pagó en demasía el adeudo reconocido. Adicionalmente, comentó que en todo momento se ejercieron las acciones para salvaguardar los derechos e intereses de la institución y que como consecuencia de la interpretación de la autoridad judicial y, habiendo precluido el derecho de la demanda, procederá a gestionar la aplicación de reservas preventivas en el primer semestre de Asimismo, proporcionó copia del oficio núm. GACEM/171400/058/036 del 3 de enero de 2003, mediante el cual la Gerencia de Administración Crediticia de Estados y Municipios solicitó a la Subdirección Jurídica de lo Contencioso, ambos de BANOBRAS, se inicien las gestiones judiciales de cobro, debido a que el 30 de noviembre de 2002, venció el plazo de amortización del crédito. Con referencia al crédito núm. de SIC 1884, informó que en diciembre de 2001 se remitió el asunto del adeudo de crédito a la entonces Dirección Jurídica y Fiduciaria de BANOBRAS para la aplicación de reservas preventivas Castigo del Crédito, y a efecto de contar con los elementos necesarios para la aplicación de las reservas pidieron opiniones a diferentes abogados y despachos externos para agotar las acciones judiciales necesarias para su recuperación. Asimismo, BANOBRAS proporcionó copia del estado de cuenta analítico del acreditado en el que se muestran pagos entre los años de 1996 a 2011 a cuanta de intereses moratorios por 196,143.0 miles de pesos, y los estados de cuenta bancarios donde se reflejan los pagos de 1995 a 2006, realizados antes de la demanda. De la solicitud de ejecución de garantías de los créditos con núms. de SIC 1793 y 1884, informa que no son aplicables, toda vez que estos créditos desde su formalización carecieron de garantías susceptibles de ejecución inmediata o participaciones federales. Por lo anterior, se concluye lo siguiente: Del SIC 1793, BANOBRAS informó que de acuerdo con la resolución de sentencia definitiva de la autoridad en 2005, y habiendo precluido el derecho de la demanda, procederá a gestionar la aplicación de reservas preventivas en el primer semestre de 2012, situación que la ASF informó al Titular de Órgano Interno de Control en BANOBRAS, mediante el oficio núm. DGAFFA/SIIC/001/2012 del 13 de enero de

14 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Del SIC 1884 el cual se presenta en cartera vencida desde 1995, BANOBRAS proporcionó copia del estado de cuenta analítico del acreditado donde se observan pagos por 196,143.0 miles de pesos del periodo de 1996 a 2011, sin embargo, no acreditó las acciones realizadas para la recuperación vía legal por el incumplimiento al contrato de crédito desde 1995 hasta 2006 fecha en que se presentó la demanda, situación que se informó al Titular de Órgano Interno de Control en BANOBRAS, mediante el oficio núm. DGAFFA/SIIC/001/2012 del 13 de enero de Véase acción(es): G1C Estimación preventiva para riesgos crediticios Para la estimación preventiva de los riesgos crediticios, BANOBRAS cumplió con las Reglas para la Calificación de la Cartera Crediticia de las Sociedades Nacionales de Crédito, Instituciones de Banca de Desarrollo, emitidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y con los métodos y criterios establecidos en las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). De acuerdo con el balance general no consolidado dictaminado al 31 de diciembre de 2010, en el rubro Estimación preventiva para riesgos crediticios, se registraron 4,373,126.0 miles de pesos, correspondientes al saldo de la cuenta contable 2505 Provisiones preventivas para cobertura de riesgo, integrada como sigue: ESTIMACIÓN PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 (Miles de pesos) Monto aplicado Núms. Importe de para la Concepto Grado de riesgo de la % determinación de créditos la estimación estimación Créditos comerciales Entidades gubernamentales A-1, A-2, B-1, B- 1,143 51,296, ,039, , B-2, C-1, y E Actividad empresarial o comercial A-1, B-3 y C ,216, , Entidades financieras A-1 y B ,555, , Total créditos comerciales 1,509 92,069, ,928, Crédito a la vivienda A, B, C, D y E , , Crédito de consumo A, B, D y E , , Créditos contingentes A-1, A-2, B-1, B ,784, , y B-3 Reservas adicionales 608, Total 2, ,106, ,373, FUENTE: Balance general no consolidado dictaminado de BANOBRAS y base de datos de la determinación de la estimación preventiva al 31 de diciembre de

15 Grupo Funcional Gobierno La Dirección de Crédito de BANOBRAS determinó las reservas adicionales preventivas para la protección de riesgos de incumplimientos y de grado calificado por 608,378.0 miles de pesos, correspondientes a 14 proyectos de carreteras en operación con fuente de pago propia por 182,872.7 miles de pesos, y de agua potable y saneamiento por 425,381.1 miles de pesos, así como a intereses devengados sobre créditos vencidos por miles de pesos, en cumplimiento de las disposiciones de la CNBV. Se analizaron las cédulas de calificación individual de los 20 créditos seleccionados y se verificó la determinación de la estimación de la reserva preventiva, con los resultados siguientes: Seis créditos con núms. de SIC 9333 y 9348 al 9352 están exentos de calificación de cartera, en virtud de que BANOBRAS fungió como agente financiero del Gobierno Federal. Los 14 créditos restantes fueron calificados en cumplimiento de la normativa, con los niveles de riesgo A-1 (SIC 2027, 9059 y 9172), A-2 (SIC 814 y 1766), B-1 (SIC 1384, 9111, 9354 y 9368), B-3 (SIC 9347 y 9353) y E (SIC 1793, 1884 y 1979), por lo que con la aplicación del método, se determinó que la provisión preventiva para la cobertura de riesgo totalizó 449,704.6 miles de pesos. 10. Presentación en Cuenta Pública y registro contable BANOBRAS integró sus resultados en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2010 (Cuenta Pública 2010), en el apartado de Información Institucional del Gobierno Federal, Sector Hacienda y Crédito Público como entidad de Control Presupuestario Indirecto. La SHCP reportó 12,763,028.2 miles de pesos como recuperación de cartera, integrados por 571,534.5 miles de pesos de Gobierno Federal y 12,191,493.6 miles de pesos de los sectores privado y social, así como egresos derivados de financiamientos por el otorgamiento de créditos, que incluyeron 3,446,876.2 miles de pesos del Gobierno Federal, y 25,369,968.4 miles de pesos de los sectores privado y social. Se constató que los montos reportados en la Cuenta Pública coincidieron con los consignados en los reportes de flujo ejercido a diciembre de 2010 proporcionados por BANOBRAS. Registro Contable.- Se comprobó que el registro contable de las operaciones realizadas en 2010 de los 20 créditos seleccionados por 27,525,047.2 miles de pesos, y las provisiones preventivas para coberturas de riesgo por 449,704.6 miles de pesos, se ajustaron a las Disposiciones de Carácter General aplicables a las instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV, y de 8 de 26 guías contabilizadoras de BANOBRAS. Acciones Recomendaciones G1C Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., incluya en el Sistema Integral de Cartera (SIC) todos los créditos vigentes y vencidos, 15

16 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 debido a que cuatro créditos revisados de cartera de crédito vencida con saldo al 31 de diciembre de 2010 por 4,283.2 miles de pesos no están registrados en el SIC, asimismo, se observa que el manual de crédito de BANOBRAS no define casos de excepción de registro en el SIC. [Resultado 6] G1C Para que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., de considerarlo conveniente realice las acciones correspondientes y, de acuerdo con sus procedimientos, actualice en los sistemas Integral de Cartera y de Contabilidad Integral Financiera del crédito núm. de SIC 1793, otorgado a una persona moral, con un saldo al 31 de diciembre de 2010 por 15,752.1 miles de pesos, como consecuencia de la resolución de la autoridad judicial en su contra y que la Dirección Jurídica del banco determinó agotadas las gestiones judiciales para su recuperación el 03 de octubre de [Resultado 8] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria G1C Ante el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no proporcionaron el expediente de crédito con la información y documentación de la operación con núm. de registro en el Sistema Integral de Cartera 1979 y saldo a diciembre de 2010 por 28,514.5 miles de pesos. [Resultado 4] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 3 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 2 Recomendación(es) y 1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Adicionalmente, en el transcurso de la auditoría se emitió(eron) oficio(s) para solicitar o promover la intervención de la(s) instancia(s) de control competente con motivo de 2 irregularidad(es) detectada(s). Dictamen: limpio La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas. 16

17 Grupo Funcional Gobierno Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Constatar la existencia de procesos y procedimientos para la promoción, evaluación, aprobación, instrumentación, seguimiento, control y recuperación de los financiamientos otorgados. 2. Verificar que los financiamientos otorgados por BANOBRAS en 2010 y registrados en la cuenta "Cartera de Crédito Vigente" cuentan con sus contratos formalizados debidamente. 3. Verificar que los créditos otorgados del ejercicio 2010 se recuperaron de conformidad con lo estipulado en los contratos de crédito, las disposiciones aplicables y las tablas de amortización correspondientes. 4. Verificar que los adeudos a cartera de crédito vencida se traspasaron de acuerdo con las políticas establecidas y la antigüedad de los saldos. 5. Comprobar que se efectuaron gestiones de cobranza administrativa, extrajudicial y judicial para recuperar la cartera de crédito vencida, de acuerdo con las políticas de cobro. 6. Verificar que la estimación preventiva para riesgos crediticios fue determinada, justificada y aprobada por las instancias facultadas, de conformidad con la normativa. 7. Constatar que el registro contable de las operaciones relacionadas con la cartera de crédito se ajustó al catálogo de cuentas de BANOBRAS y a la normativa, y verificar su presentación en Cuenta Pública. Áreas Revisadas Las direcciones de Finanzas, Administración, Negocios con Gobiernos y Organismos, Crédito, así como la de Administración de Riesgos y Jurídica, adscritas a la Dirección General de BANOBRAS. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Artículos 11, 46, 48, 49, 50 de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito y numeral X.4 del Manual de Crédito de BANOBRAS. 17

18 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 18