LA REFORMA DE LA LEY SOBRE EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN CATALUÑA. Análisis de la nueva normativa

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1 LA REFORMA DE LA LEY SOBRE EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN CATALUÑA Análisis de la nueva normativa

2 LA REFORMA DE LA LEY SOBRE EL IMPUESTO DE SUCESIONES Y DONACIONES EN CATALUÑA Análisis de la nueva normativa PRIMERO.- ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY En fecha 30 de enero de 2014 se publicó en el Diario Oficial de la Generalitat de Cataluña, la Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público, la cual entró en vigor el día siguiente de su publicación. Entre las novedades más relevantes en materia fiscal, se encuentra la reforma que afecta al Impuesto de Sucesiones y Donaciones que seguidamente se analizarán. Estas modificaciones resultan de aplicación para los hechos imponibles devengados a partir del 1 de febrero de SEGUNDO.- PRINCIPALES NOVEDADES La Ley presenta una serie de modificaciones de los elementos cuantitativos del tributo, entre las que destaca la modificación de los porcentajes de bonificación aplicables en la cuota, que se mantiene la bonificación del 99% a los cónyuges, mientras que por al resto de parientes de los grupos I (descendientes menores de 21 años) y (ascendientes y descendientes) se fijan diferentes porcentajes en función de la base imponible: para estos últimos se mantiene la bonificación del 99% para las herencias de valor más bajo (hasta de base imponible) y se introduce progresividad en la bonificación, de forma que, cuanto menos valor de base imponible, más elevada es la bonificación. Las principales novedades introducidas por la Ley 2/2014 que afectan y modifican la Ley 19/2010, de 7 de junio de regulación del Impuesto sobre sucesiones y Donaciones son las siguientes: 1) Modificación de las reducciones por parentesco Se modifican las reducciones que correspondan por razón del grado de parentesco - entre el adquiriente y el causante- en las adquisiciones por causa de muerte, y que quedan fijadas según el cuadro siguiente:

3 Reducción por parentesco Grupo Hasta el 31/01/2014 A partir de 01/02/2014 I Descendientes menores de 21 años Más de euros por cada año de menos de 21 que tenga el causahabiente y hasta el límite de euros Más de euros por cada año de menos de 21 que tenga el causahabiente y hasta el límite de euros Cónyuge Hijos de 21 años o más Resto descendientes de 21 años o más Ascendientes I Colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad IV Colaterales de cuarto grado o más y por extraños 0 0 2) Adquisiciones por causa de muerte por personas del grupo de 75 años o más: Se mantiene la reducción de los para las adquisiciones por causa de muerte para personas de 75 años o más, pero siempre y cuando se trate de personas encuadradas en el grupo de parentesco (descendientes de 21 años o más, cónyuges y ascendientes).

4 3) Derogación de los artículos 30 y 31 relativos a las reducciones adicionales: Se deroga la reducción adicional que, hasta hoy, era aplicable en las adquisiciones por causa de muerte para los contribuyentes de los grupos I y, así como a las adquisiciones por igual causa entre miembros de una relación de convivencia de ayuda mutua. Esta reducción adicional consistía en una reducción del exceso de su base imponible en un 50% después de aplicar las reducciones a que se tenga derecho. 4) Modificación del artículo 58 bis relativo a la bonificación de la cuota tributaria: Se modifican los porcentajes de bonificación aplicables a la cuota tributaria, en función del grado de parentesco con el causante: a. Los cónyuges se pueden seguir aplicando la bonificación del 99% de la cuota tributaria del impuesto sobre sucesiones en las adquisiciones por causa de muerte, incluidas las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros de vida que se acumulan al resto de bienes y derechos que integran su porción hereditaria. b. El resto de contribuyentes de los grupos I y pueden aplicar la bonificación en el porcentaje medio ponderado que resulte de la aplicación para cada tramo de la base imponible de los porcentajes siguientes: Bases imponibles hasta euros Bonificación (porcentaje) Resto base imponible Bonificación marginal (porcentaje) 1 0,00 0, ,00 99, ,00 99, ,00 97, , ,00 95, ,00 97, ,00 90, ,00 94, ,00 80, ,00 89, ,00 70, ,00 84, ,00 60, ,00 76, ,00 50, ,00 69, ,00 40, ,00 63, ,00 25, ,00 57,37 en adelante 20,00

5 c. Los porcentajes de bonificación previstos en el apartado anterior se reducen a la mitad, en el caso de que el contribuyente opte por aplicar cualquiera de las reducciones y exenciones siguientes: Las reducciones por la adquisición de bienes y derechos afectas a una actividad económica; de participaciones en entidades; de participaciones por parte de personas con vínculos laborales; de determinadas fincas rústicas de dedicación forestal: de bienes utilizados en la explotación agraria del causahabiente; de bienes del patrimonio cultural; y de bienes del patrimonio natural. Las exenciones y reducciones reguladas por la Ley 19/1995, de modernización de las explotaciones agrarias. Cualquiera otra reducción de la base imponible o exención que requiera que el contribuyente la solicite, y que dependa de la concurrencia de determinados requisitos los cumplimientos de los que corresponda exclusivamente a la voluntad del contribuyente. 5) Modificación de la Disposición Transitoria relativa al aplazamiento de las cuotas del impuesto de sucesiones y donaciones: Con la nueva regulación los órganos de la Agencia Tributaria de Cataluña competentes en la materia, pueden acordar a solicitud del contribuyente, un aplazamiento de hasta un (1) año del pago de las liquidaciones practicadas por causa de muerte, siempre y cuando el inventario de la herencia no comprenda suficiente dinero efectivo o bienes fácilmente realizables para pagar las cuotas liquidadas y siempre y cuando el aplazamiento se solicite antes del término del plazo reglamentario de pago. La concesión del aplazamiento implica la obligación de satisfacer el interés de demora correspondiente. Alternativamente, a solicitud de la persona interesada, y siempre y cuando lo autorice la Dirección General competente en materia de patrimonio, con el informe previo favorable del departamento o entidad competentes en función del uso del bien inmueble que se ofrece, los órganos de gestión mencionados pueden acordar que el pago se haga mediante bienes inmuebles constitutivos de la herencia. Con carácter excepcional, el aplazamiento que concedan los órganos competentes puede ser de hasta dos (2) años en el caso de las cuotas del impuesto correspondientes a hechos imponibles devengados en el periodo que va desde el 1 de agosto de 2009 hasta el 31 de diciembre de Guillén Bécares, SLP Departamento Jurídico Abril 2014

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1. Se modifican los porcentajes de reducción por parentesco en las adquisiciones por causa de muerte, que quedan fijados como sigue: NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES EN CATALUÑA La reforma del Impuesto sobre Sucesiones en Cataluña contenida en la reciente aprobación de la Ley 2/2014 de medidas fiscales no modifica

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