Coparticipación Federal. Armonización Tributaria

Transcripción

1 Coparticipación Federal Armonización Tributaria UNIVERSIDAD NACIONAL DEL COMAHUE SAN CARLOS DE BARILOCHE, ABRIL aobertea@cfi.gov.ar

2 BREVE INTRODUCCIÓN 2 PRIMERA PARTE

3 Coparticipación Federal 3 En qué consiste? Cuándo y por qué motivos fue creada? Fue cuestionada su constitucionalidad? Cuál es el régimen actualmente vigente? Existen otros regímenes especiales? Por qué se consideran especiales? Qué establece la C.N. desde 1994? Y la Cláusula Transitoria Sexta?

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6 COMPETENCIAS ESTILO TORTA MARMOLADA Competencias: NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS 6

7 Potestades Tributarias 7 TRIBUTOS NACIÓN PROVINCIAS Aduana Exclusivo Prohibido Directos Excepción Permanente Indirectos Concurrente CN 1994 Concurrente

8 Soberanías de Imposición 8 Poder de Imposición Nación Provincias Administración Recaudación Congreso Nacional AFIP Propiedad de los Recursos Nación Provincias

9 Recaudación año 2012 RECAUDACION POR IMPUESTO, RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANAS AÑO 2012 Miles de pesos RECAUDACIÓN SEGÚN AFIP TOTAL TESORO NACIONAL TOTAL GENERAL IMPUESTOS 1/ Ganancias % Cuentas Corrientes % Internos % Ganancia mínima presunta % Monotributo - Recursos Impositivos Resto

10 AFIP Banco Nación Gobierno Nacional Provincias Municipios 10

11 Fondo Federal Solidario: SOJA 11 En Millones de Pesos SOJA Coef (*) Total Neuquén 1,68% Municipios Río Negro 2,44% Municipios (*) Enero y Febrero.

12 LEY RÉGIMEN ACTUAL 12 SEGUNDA PARTE

13 Coparticipación - Antecedentes Ley de Impuestos Internos Numerosas leyes de coparticipación Anteproyecto de Dino Jarach Ley Período del vacío legal Ley Pactos Fiscales I y II Constitución Nacional, 1994 Leyes tributarias Compromisos Federales Algunos anteproyectos recientes 13

14 Ley º-Enero-1988 Régimen Transitorio Porcentajes fijos Acreditaciones Automáticas Diarias Gratuitas Ley-Convenio Formación Modificación Regímenes especiales FONAVI Vialidad provincial Energía eléctrica Bienes Personales Monotributo Asignación específica Cheque: 70% Cigarrillos: 100% Aportes del Tesoro Nacional (ATN)

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16 CONSULTA ON-LINE 16 PROCEDIMIENTO DE CONSULTA VÍA WEB DE LA DISTRIBUCIÓN DIARIA, ACUMULADA Y ANUAL DE LA COPARTICIPACIÓN FEDERAL

17 Ingresar en: Consultar Distribución aquí 17

18 18 Ejemplo de Consulta on-line

19 OBLIGACIONES EMERGENTES DEL RÉGIMEN 19 ADHESIÓN EXPRESA ANALOGÍA TRIBUTOS EXCLUIDOS DE LA ANALOGÍA ARMONIZACIÓN HORIZONTAL Ingresos Brutos Sellos COPARTICIPACIÓN MUNICIPAL CONVENIO MULTILATERAL DEROGACIÓN IMPUESTOS EN PUGNA SUSPENSIÓN COPARTICIPACIÓN MUNICIPAL

20 Obligaciones de la Ley No analogía: Provincias y Municipios Exclusiones: impuestos provinciales 20 Inmobiliario y Automotores Ingresos Brutos y Sellos Transmisión gratuita de bienes Tasas: efectiva prestación del servicio Incumplimiento: retención en Bº Nación Ley de coparticipación municipal Cumplir con el Convenio Multilateral

21 Analogía No establecer / aplicar impuestos análogos Con impuestos nacionales coparticipables Homogeneidad hecho y/o base imponibles Función económica del tributo (Alemania) Impuestos provinciales Tributos municipales Tasas o Derechos: desnaturalización Textura abierta del hecho imponible 21

22 Acerca de la analogía 22 Se obliga a no aplicar por sí y a que los organismos administrativos y municipales de su jurisdicción no apliquen gravámenes locales análogos a los nacionales distribuidos por esta ley.

23 Acerca de la analogía 23 Homogeneidad; equivalencia; semejanza Constitución de Alemania Hecho imponible Base imponible Técnicas recaudatorias Resolución caso por caso

24 Acerca de la analogía 24 Coincidencia de hechos imponibles. Coincidencia de bases imponibles. Contribuyentes o responsables. Circunstancias particulares de cada caso.

25 Tributos Excluidos de la Analogía Ingresos Brutos 2. Sellos 3. Automotores 4. Inmobiliario 5. Transmisión Gratuita de Bienes 6. Tasa retributiva de servicios efectivamente prestados

26 Ingresos Brutos 26 Ingresos provenientes del ejercicio de actividad Con fines de lucro Relación de dependencia / Funcionarios públicos Determinación sobre base cierta Actividades conexas a las exportaciones Lugares de interés público o utilidad nacional Contribuyente multilateral: pago en sede única

27 Sellos 27 Actos, contratos y operaciones Onerosos Instrumentados Caracteres exteriores de título jurídico Exigible Autosuficiente Celebración / Efectos en distintas jurisdicciones Evitación de la doble imposición interna

28 Coparticipación Municipal 28 De ingresos de la coparticipación federal Criterios objetivos de distribución Automaticidad en la transferencia de fondos Mínimo: cada 15 días Con qué conceptos se integra? Deudas previsionales con la Provincia: Córdoba Asignaciones específicas y regímenes especiales

29 Coparticipación Municipal Río Negro Coparticipación Provincial: 26,5% Coparticipación Federal: 10% Fondo Desequilibrios Fiscales: 10% Regalías: 10% TOTAL 60 Ene- 10 Feb- 10 Mar- 10 Abr- 10 May- 10 Jun- 10 Jul-10 Ago- 10 Sep- 10 Oct- 10 Nov- 10 Dic- 10 Ene- 11 Feb- 11 Mar- 11 Abr- 11 May- 11 Jun- 11 Jul-11 Ago- 11 Sep- 11 Oct- 11 Nov- 11 Dic- 11

30 En Miles de Pesos Fondo Federal Solidario SOJA Coef (*) Total Neuquén 1,68% Municipios Río Negro 2,44% Municipios (*) Enero y Febrero. Creado por Decreto 206 de Distribución: 30% de las retenciones derechos de exportación- a la soja y derivados. Entre las 23 Provincias y la CABA. Según porcentajes de la distribución secundaria de la Ley de Coparticipación. Las Provincias deberán distribuir entre sus Municipios y Comunas, al menos el 30%. No pueden ser aplicados a gastos corrientes. 30

31 Convenio Multilateral de agosto de 1977 Modificación por unanimidad Aplicación del Convenio Resoluciones de los órganos del Convenio CFI: Resolución General Interpretativa 30

32 Derogación de impuestos en pugna 32 Provinciales y Municipales Suspensión de la aplicación: 10 días corridos Suspensión de la Coparticipación Provincia suspenderá toda coparticipación municipal Ingresos de la coparticipación federal Ingresos propios de la Provincia

33 Constitución Nacional 33 ANÁLISIS DE LA REFORMA DE 1994

34 Coparticipación - Elementos Acuerdos previos Adhesión Masa coparticipable Distribución primaria Distribución secundaria Ciudad Autónoma de Buenos Aires Organismo fiscal federal Regímenes especiales Asignaciones específicas 34

35 Artículo 75, inciso 1º 35 Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así como las avaluacionessobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación.

36 Artículo 75, inciso 2º -1º párrafo 36 Imponer contribuciones indirectascomo facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación especifica, son coparticipables.

37 Artículo 75, inciso 2º -2º párrafo 37 Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidaden la remisión de los fondos.

38 Artículo 75, inciso 2º -3º párrafo 38 La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidariay dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional.

39 Artículo 75, inciso 2º -4º párrafo La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senadoy deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente, ni reglamentaday será aprobada por las provincias. 39

40 Artículo 75, inciso 2º -5º párrafo 40 No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso.

41 Artículo 75, inciso 2º -6º párrafo Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determine la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la Ciudad de Buenos Aires en su composición. 41

42 Artículo 75, inciso 3º Establecery modificarasignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara. 42

43 Asignaciones Específicas Concepto: Exclusión de la masa coparticipable Requisitos: Especificidad del destino Ley especial Tiempo determinado Mayoría absoluta 43 Ejemplos actuales Prórroga de impuestos con asignación específica Opinión de la Procuración de la CSJN Anteproyecto Comisión Federal de Impuestos

44 Cláusula Transitoria Sexta 44 Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del año 1996; tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de esta reformay en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de coparticipación