Acceso a información bancaria y financiera con fines tributarios y aduaneros

Transcripción

1 Acceso a información bancaria y financiera con fines tributarios y aduaneros Decreto Número Congreso de la República de Guatemala Presentación con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las normas legales correspondientes.

2 Fin del Estado La vida Desarrollo integral de la persona La Paz Bien común La justicia La Libertad Recursos financieros: Tributos Empresas estatales Donaciones Art. 2 Constitución Política de la República de Guatemala

3 Deberes cívicos de los ciudadanos Art. 135 Constitución Política de la República de Guatemala d) Contribuir a los gastos públicos e) Obedecer las leyes

4 Población en Guatemala

5 Brecha tributaria Personas mayores de edad (10,202,976) Personas que generan ingresos Personas inscritas como contribuyentes Personas que declaran Personas que declaran y pagan correctamente

6 La SAT y sus principales funciones Recaudar tributos a su cargo Fiscalizar y aplicar legislación Administrar sistema aduanero

7 Normas legales aplicables Decreto No , Ley de Bancos y Grupos Financieros Art. 63 Confidencialidad de las operaciones Decreto No. 6-91, Código Tributario Art. 30 C Información en poder de terceros Art. 93 Resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria Decreto No. 2-70, Código de Comercio Art. 368 bis. Registro de cuentas bancarias e inversiones en la contabilidad Decreto 17-73, Código Penal Art. 358 D Resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria * Todos los Decretos del Congreso de la República de Guatemala

8 Confidencialidad de las operaciones JM SAT Excepción BG Art. 30 C Código Tributario SIB

9 Reformas al Decreto No del Congreso de la República, Código Tributario

10 Información bancaria y financiera en poder de terceros SAT podrá requerir información bancaria y financiera a las entidades sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos, entre otras; aplicable en los casos que exista duda razonable en torno a actividades u operaciones que ameriten un proceso de investigación (información con propósitos tributarios). Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

11 Información bancaria y financiera en poder de terceros Cooperativas de ahorro y crédito Entidades sujetas a supervisión de la SIB Entidades de microfinanzas y entes de microfinanzas sin fines de lucro SAT Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

12 Información bancaria y financiera en poder de terceros De quiénes se puede obtener información bancaria y financiera? Persona individual Persona jurídica Ente o patrimonio Cuándo iniciará la SAT a requerir información bancaria y financiera en poder de terceros? A partir del 23 de febrero de En los procesos de Investigación, Control y Fiscalización. Qué información se requerirá? Movimientos bancarios. Transacciones. Inversiones. Activos disponibles. Otras operaciones y servicios realizados por cualquier persona. Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

13 Procedencia para requerir información Procesos de investigación Investigaciones de oficio de las dependencias de la SAT. Investigaciones por denuncias. Investigaciones por solicitud expresa de un órgano y/o ente competente. Investigación

14 Procedencia para requerir información Procesos de Fiscalización Etapa de programación. Ejecución de fiscalización selectiva. Ejecución de fiscalización de procesos masivos. Cualquier otra fiscalización que la Administración Tributaria realice. Fiscalización

15 Procedencia para requerir información Control Procesos de Control En operaciones aduaneras. Dentro de los procesos de control de tributos internos realizados por las dependencias de la SAT.

16 Procedimiento para solicitar información SOLICITA A OJ NOTIFICA RESUELVE Solicitud: El Superintendente o mandatario judicial designado realizará ante juez competente, el requerimiento de información. Trámite: Juez resuelve en un período no mayor de 3 días. Resolución: La resolución será notificada a la SAT y a la entidad que posea la información, en un plazo no mayor de 3 días. Ejecución: Entidad que posee la información deberá entregar la misma a la Administración Tributaria, en un plazo que no exceda de 8 días. Q Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

17 Proceso de solicitud Nombre y datos generales de identificación de la persona de quien se solicita información. Justificación de la solicitud y uso que se dará a la información. Información requerida, medios y forma de entrega. Período del cual solicita la información. Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

18 Resolución desfavorable Juez notifica resolución desfavorable a SAT en plazo no mayor a 3 días SAT puede apelar en plazo no mayor a 3 días ante el juez que emitió la resolución El juez tiene un plazo no mayor a 2 días conceder o denegar Concede: eleva expediente al Tribunal de 2ª. Instancia Deniega: finaliza proceso Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

19 Resolución favorable y conclusión del proceso Archivo: Si derivado del análisis se determina que no hay indicios de infracción o delito se remitirá el expediente al archivo. Infracción: Si se establece que existe infracción se iniciará con el procedimiento administrativo. Denuncia: Si se determina que existen indicios para la comisión de un delito se presentará la denuncia correspondiente. Art. 30 C del Código Tributario (Adicionado por Art. 52 Dto )

20 Temporalidad de la información a requerir Contribuyentes inscritos, dentro del plazo establecido para la prescripción en materia tributaria (4 años). Contribuyentes no inscritos, dentro del plazo establecido para la prescripción en materia tributaria (8 años). Art. 47, 48 y 50, Decreto 6-91, Código Tributario

21 Principio general de confidencialidad Q ENTREGA INFORMACIÓN La Constitución Política de la República de Guatemala garantiza a los ciudadanos la confidencialidad de la información obtenida por la autoridad competente, relacionada con sus libros, documentos y archivos. ARCHIVO INFRACCIÓN DENUNCIA Art. 24, Constitución Política de la República de Guatemala y 101 A del Código Tributario

22 Resistencia a la acción fiscalizadora Las entidades que posean información requerida por la SAT, que incumplan una resolución judicial que se haya declarado con lugar, serán sancionadas conforme a lo que establece el Código Penal en lo relativo a la resistencia a la acción fiscalizadora, sin perjuicio de la obligación de entregar dicha información. Art. 30 C numeral 4 del Código Tributario (Adicionado con el art. 52 Dto )

23 Sanciones aplicables El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años y una multa equivalente al 1% de los ingresos brutos del contribuyente, durante el período que se revise. Si el delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona jurídica, buscando beneficio para ésta se impondrá a la persona jurídica una multa equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se sancionará con la cancelación definitiva de la patente de comercio. Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de las penas correspondientes, la expulsión del territorio nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido aquellas. Art. 358 D del Código Penal

24 Reformas al Decreto No del Congreso de la República, Código de Comercio

25 Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad Obligados a llevar contabilidad completa Registrar las cuentas bancarias que utilicen para realizar sus transacciones mercantiles e inversiones (dentro o fuera de Guatemala). Deben aparecer en el libro de inventarios detallando: número y tipo de cuenta, entidad bancaria y país en la que se encuentra y el monto al cierre del ejercicio contable. Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto ).

26 Registro de cuentas bancarias e inversiones en la Contabilidad En las inversiones se deberá detallar el monto de la inversión, la clase de inversión, la institución en la que se encuentra, especificando si es nacional o extranjera, y si es extranjera, se indicará el país en el que se encuentra. Las partidas contables del libro de Diario, deberán estar soportadas por los documentos que origina la transacción. Art. 368 bis del Código de Comercio ( Adicionado por art. 62 Dto ).

27 Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias para que SAT determine, fiscalice y recaude. Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a libros, documentos, archivos y sistemas informáticos. Negar la información referente a actos, contratos y otros hechos con terceros. No rehacer los registros contables. Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112, 112 A Código Tributario

28 Resistencia a la acción fiscalizadora de SAT Omitir el registro en los libros de contabilidad, de las cuentas bancarias e inversiones, que posea en los distintos bancos o grupos financieros de la República de Guatemala o en el extranjero, de conformidad con lo establecido en el Código de Comercio. Existe omisión de registro si el contribuyente no registra: Una o varias cuentas bancarias que posea No elabora la conciliación bancaria Si las partidas de diario no están documentadas Art. 54 Dcto (adiciona el numeral 5 al art. 93 del CT)

29 Contáctenos Call Center: 1550

30 La riqueza de Guatemala, está en su gente cabal