Puesta en contexto: Los tributos autonómicos

Transcripción

1 Puesta en contexto: Los tributos autonómicos José Vicente Iglesias 30 Octubre 2012

2 Índice El Marco Constitucional La potestad tributaria La LOFCA y los límites a la potestad autonómica Los Tributos Autonómicos Panorama Comentarios 2

3 El Marco Constitucional La potestad tributaria Artículo 133 de la Constitución: 1. La potestad originaria para establecer los tributos corresponde exclusivamente al Estado, mediante Ley. 2. Las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales podrán establecer y exigir tributos de acuerdo con la Constitución y las leyes. ( ) La cuestión de los índices de capacidad económica y los espacios tributarios no ocupados y disponibles para las Comunidades Autónomas Breve comentario crítico 3

4 El Marco Constitucional La LOFCA y los límites a la potestad autonómica La Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas como integrante del bloque de constitucionalidad El artículo 6. de la LOFCA (redacción actual) 1. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y exigir sus propios tributos de acuerdo con la Constitución y las Leyes. 2. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos imponibles gravados por el Estado. Cuando el Estado, en el ejercicio de su potestad tributaria originaria establezca tributos sobre hechos imponibles gravados por las Comunidades Autónomas, que supongan a éstas una disminución de ingresos, instrumentará las medidas de compensación o coordinación adecuadas a favor de las mismas. 3. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos imponibles gravados por los tributos locales. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y gestionar tributos sobre las materias que la legislación de Régimen Local reserve a las Corporaciones locales. En todo caso, deberán establecerse las medidas de compensación o coordinación adecuadas a favor de aquéllas Corporaciones, de modo que los ingresos de tales Corporaciones Locales no se vean mermados ni reducidos tampoco en sus posibilidades de crecimiento futuro. 4

5 El Marco Constitucional La LOFCA y los límites a la potestad autonómica (2) Comentario: La redacción anterior del apartado 2 y la doctrina del Tribunal Constitucional El artículo 6. de la LOFCA (redacción antigua) 1. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y exigir sus propios tributos de acuerdo con la Constitución y las Leyes. 2. Los tributos que establezcan las Comunidades Autónomas no podrán recaer sobre hechos imponibles gravados por el Estado. 3. Las Comunidades Autónomas podrán establecer y gestionar tributos sobre las materias que la legislación de Régimen Local reserve a las Corporaciones Locales, en los supuestos en que dicha legislación lo prevea en los términos que la misma contemple. En todo caso, deberán establecerse las medidas de compensación o coordinación adecuadas a favor de aquéllas Corporaciones, de modo que los ingresos de tales Corporaciones Locales no se vean mermados ni reducidos tampoco en sus posibilidades de crecimiento futuro. 4. Cuando el Estado, en el ejercicio de su potestad tributaria originaria establezca tributos sobre hechos imponibles gravados por las Comunidades Autónomas, que supongan a éstas una disminución de ingresos, instrumentará las medidas de compensación o coordinación adecuadas a favor de las mismas 5

6 Panorama (1) IMPUESTOS AUTONÓMICOS 2012 ANDALUCÍA Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales y administrativas (B.O.J.A. nº 251, de 31 de diciembre de 2003). Impuesto sobre tierras infrautilizadas Ley 8/1984, de 3 de julio, de Reforma Agraria. (B.O.J.A. nº 65, de 6 de julio de 1984). Impuesto sobre depósito de residuos peligrosos Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera Impuesto sobre los depósitos de clientes en las entidades de crédito Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales y administrativas (B.O.J.A. nº 251, de 31 de diciembre de 2003). Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales y administrativas (B.O.J.A. nº 251, de 31 de diciembre de 2003). Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad ARAGÓN Canon de mejora de infraestructuras hidráulicas de depuración de interés de la Comunidad Autónoma Impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso Impuesto sobre depósitos de residuos radiactivos Impuesto sobre el daño medioambiental causado por las grandes áreas de venta Ley 9/2010, de 30 de julio, de Aguas para Andalucía (BOJA núm. 155, de 9 de agosto de 2010) Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales y administrativas (B.O.J.A. nº 251, de 31 de diciembre de 2003). Decreto Legislativo 1/2007, de 18 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Legislación sobre los impuestos medioambientales de la Comunidad Autónoma de Aragón Impuesto sobre el daño medioambiental causado por la emisión de contaminantes a la atmósfera Decreto legislativo 1/2007, de 18 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Legislación sobre los impuestos medioambientales de la Comunidad Autónoma de Aragón Canon de saneamiento Ley 6/2001, de 17 de mayo, de Ordenación y Participación en la Gestión del Agua en Aragón 6

7 Panorama (2) ASTURIAS Canon de saneamiento Ley 1/1994, de 21 de febrero, sobre abastecimiento y saneamiento de aguas en el Principado de Asturias. (BOPA núm. 46, de 21 de febrero de 1993). Impuesto sobre el desarrollo de determinadas actividades que inciden en el medio ambiente Impuesto sobre grandes establecimentos comerciales Recargo del IAE Impuesto sobre fincas o explotaciones agrarias infrautilizadas Impuesto sobre el juego del bingo BALEARES Impuesto sobre los premios del juego del bingo Ley del Principado de Asturias 13/2010, de 28 de diciembre, de Medidas Presupuestarias y Tributarias de acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2011 (BOPA núm. 301, de 31 de diciembre de 2010) Ley 15/2002, de 27 de diciembre, de Medidas Presupuestarias, Administrativas y Fiscales (B.O.P.A. nº 46, de 21 de febrero de 1993) Ley 9/1991, de 30 de diciembre, por la que se establece un recargo sobre las cuotas mínimas del Impuesto sobre Actividades Económicas (B.O.P.A. nº 301, de 31 de diciembre de 1991). Ley 4/1989, de 21 de julio, de ordenación agraria y desarrollo rural. (B.O.P.A. nº 193, de 21 de agosto de 1989). Ley 2/1992, de 30 de diciembre, del Impuesto sobre el juego del bingo. (B.O.P.A. nº 9, de 13 de enero de 1993). Ley 13/1990, de 29 de noviembre, sobre Tributación de los Juegos de Suerte, Envite o Azar de las Baleares (BOIB núm. 7, de 8 de enero de 1991). Canon de saneamiento Ley 9/1991, de 27 de noviembre, reguladora del canon de saneamiento de aguas (BOIB núm. 20, de 23 de enero de 1992) CANARIAS Canon de aguas Decreto 174/1994, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de control de vertidos para la protección del dominio público hidráulico (BOC nº 104) y Ley 12/1990, de 26 de julio, de Aguas (B.O.C. nº 94, de 27 de julio de 1990 y corrección de errores (B.O.C. nº 133, de 24 de octubre de 1990) Impuesto sobre el impacto medioambiental causado por determinadas actividades Impuesto sobre el impacto medioambiental causado por los grandes establecimientos comerciales Impuesto sobre los depósitos de clientes en las Entidades de Crédito Impuesto especial sobre combustibles derivados del petróleo Impuesto sobre las labores del tabaco Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC núm. 124, de 26 de junio de 2012) Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC núm. 124, de 26 de junio de 2012) Ley 4/2012, de 25 de junio, de medidas administrativas y fiscales (BOC núm. 124, de 26 de junio de 2012). Ley 5/1986, de 28 de julio, del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo (BOC núm. 90, de 1 de agosto de 1986) Ley 1/2011, de 21 de enero, del Impuesto sobre las Labores del Tabaco y otras Medidas Tributarias (BOC núm. 17, de 25 de enero de 2011) 7

8 Panorama (3) CANTABRIA Impuesto sobre el depósito de residuos en vertedero Ley de Cantabria 6/2009, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero (B.O.C de 30/12/2009). Canon de saneamiento Ley de Cantabria 6/2009, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Contenido Financiero (B.O.C de 30/12/2009). Recargo provincial del IAE Ley 2/1992, de 26 de febrero, por la que se establece el Recargo provincial sobre las cuotas mínimas del Impuesto sobre Actividades Económicas. (B.O.C. nº 7, de 9 de marzo de 1992) CASTILLA-LA MANCHA Canon eólico Ley 9/2011, de 21 de marzo, por la que se crean el Canon Eólico y el Fondo para el Desarrollo Tecnológico de las Energías Renovables y el Uso Racional de la Energía en Castilla-La Mancha (DOCM núm. 63, de 31 de marzo de 2011) CASTILLA Y LEÓN Impuesto sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertedero Impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión Ley 16/2005, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre determinadas actividades que inciden en el medio ambiente y del tipo autonómico del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de determinados Hidrocarburos (DOCM núm. 264, de 31 de diciembre de 2005). Ley 1/2012, de 28 de febrero, de Medidas Tributarias, Administrativas y Financieras (BOCyL núm. 42, de 29 de febrero de 2012). Ley 1/2012, de 28 de febrero, de Medidas Tributarias, Administrativas y Financieras (BOCyL núm. 42, de 29 de febrero de 2012). CATALUÑA Gravamen de protección civil Ley 4/1997, de 20 de mayo, de Protección Civil de Cataluña. (DOGC núm. 2401, de 29 de mayo de 1997) Canon sobre la disposición controlada de los residuos de la construcción Ley 8/2008, de 10 de julio, de financiación de las infraestructuras de gestión de los residuos y de los cánones sobre la disposición del desperdicio de los residuos(dogc núm. 5175, de 17 de julio de 2008) Canon sobre la incineración de residuos municipales Ley 8/2008, de 10 de julio, de financiación de las infraestructuras de gestión de los residuos y de los cánones sobre la disposición del desperdicio de los residuos (DOGC núm. 5175, de 17 de julio de 2008) Canon la disposición controlada de residuos municipales Ley 8/2008, de 10 de julio, de financiación de las infraestructuras de gestión de los residuos y de los cánones sobre la disposición del desperdicio de los residuos (DOGC núm. 5175, de 17 de julio de 2008) Impuesto sobre grandes establecimientos comerciales Ley 16/2000, de 29 de diciembre, del Impuesto sobre Grandes Establecimientos Comerciales. (DOGC nº 3295, de 30 de diciembre de 2000) Canon de agua y exacciones Decreto Legislativo 3/2003, de 4 de noviembre, por el que se aprueba un texto refundido de la legislación en materia de aguas (DOGC núm. 4015, de 21 de noviembre de 2003) Impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos (DOGC núm. 6094, de 23 de marzo de 2012). 8

9 Panorama (3) EXTREMADURA Impuesto sobre aprovechamientos cinegéticos Decreto Legislativo 2/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Propios (DOE núm. 150, de 23 de diciembre de 2006) Impuesto sobre instalaciones que inciden en el medio ambiente Decreto Legislativo 2/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Propios (DOE núm. 150, de 23 de diciembre de 2006) Impuesto sobre depósitos de las entidades de crédito Impuesto sobre la eliminación de residuos en vertedero Canon de saneamiento Decreto Legislativo 2/2006, de 12 de diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de Tributos Propios (DOE núm. 150, de 23 de diciembre de 2006) Ley 2/2012, de 28 de junio, de medidas urgentes en materia tributaria, financiera y de juego de la Comunidad Autónoma de Extremadura Ley 2/2012, de 28 de junio, de medidas urgentes en materia tributaria, financiera y de juego de la Comunidad Autónoma de Extremadura GALICIA Canon de saneamiento Ley 9/2010, de 4 de noviembre, de aguas de Galicia (DOG núm. 222, de 18 de noviembre de 2010) Impuesto sobre el daño medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada Impuesto sobre el juego del bingo Canon eólico Impuesto sobre la contaminación atmosférica Ley 15/2008, de 19 de diciembre, del impuesto sobre el daño medioambiental causado por determinados usos y aprovechamientos del agua embalsada (DOG núm. 251, de 29 de diciembre de 2008). Ley 7/1991, de 19 de junio, de tributación sobre el juego (DOG núm. 122, de 27 de junio de 1991) Ley 8/2009 por la que se regula el aprovechamiento eólico en Galicia y se crean el canon eólico y el fondo de compensación ambiental (DOG núm. 252, de 29 de diciembre de 2009) Ley 12/1995, de 29 de diciembre, del impuesto sobre la contaminación atmosférica (DOG 30/12/95) 9

10 Panorama (4) MADRID Recargo del IAE Ley 16/1991, de 18 de diciembre, del recargo de la Comunidad de Madrid en el Impuesto sobre Actividades Económicas (BOCM 23/12/91) Impuesto sobre depósito de residuos Ley 6/2003, de 20 de marzo, del Impuesto sobre Depósito de Residuos (BOCM núm. 76, de 31 de marzo de 2003) Tarifa de depuración de aguas residuales Impuesto sobre la instalación de máquinas en establecimientos de hostelería autorizados Ley 10/1993, de 26 de octubre, sobre vertidos líquidos industriales al sistema integral de saneamiento (BOCM 12/11/93) Ley 3/2000, de 8 de mayo, de Medidas Urgentes Fiscales y Administrativas sobre los Juegos de Suerte, Envite y Azar y Apuestas en la Comunidad de Madrid. (BOCM 11/5/2000) MURCIA Canon de saneamiento Ley 3/2002, de 20 de mayo, de Tarifa del Canon de Saneamiento (BORM núm. 128, de 4 de junio de 2002) y Ley 3/2000, de 12 de julio, de Saneamiento y Depuración de Aguas Residuales de la Región de Murcia e Implantación del Canon de Saneamiento - B.O.R.M. nº 175 (BORM, 29-julio-2000) Recargo del IAE Impuesto sobre los premios del juego del bingo Impuesto sobre el almacenamiento o depósito de residuos Impuesto por emisiones de gases contaminantes a la atmósfera Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales Impuesto sobre instalaciones que incidan en el medio ambiente Ley 4/1991, de 26 de diciembre, de establecimiento y fijación del recargo sobre el Impuesto de Actividades Económicas (B.O.R.M. nº 299, de 30 de diciembre e 1991) y Ley 2/1992, de 28 de julio, de fijación de la cuantía del recargo sobre las cuotas mínimas del Impuesto sobre Actividades Económicas (B.O.R.M. nº 176, de 30 de julio de 1992) Ley 12/1984, de 27 diciembre, de imposición sobre juegos de suerte, envite o azar (B.O.R.M. nº 295, de 28 de diciembre de 1984) La Ley 9/2005, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios año 2006 (BORM suplemento 3 del núm. 301, de 31 de diciembre de 2005) La Ley 9/2005, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios año 2006 (BORM suplemento 3 del núm. 301, de 31 de diciembre de 2005) La Ley 9/2005, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tributos Propios año 2006 (BORM suplemento 3 del núm. 301, de 31 de diciembre de 2005) Ley 7/2011, de 26 de diciembre, de medidas fiscales y de fomento económico en la Región de Murcia (BORM núm. 301, de 31 de diciembre de 2011). 10

11 Panorama (5) LA RIOJA Canon de saneamiento Ley 6/2011, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja para 2012 (B.O.L.R. núm. 166, de 28 de diciembre de 2011) COMUNIDAD VALENCIANA Recargo del IAE Canon de saneamiento Ley 5/2000, de 25 de octubre, de saneamiento y depuración de aguas residuales de La Rioja (BOLR núm. 135, de 31 de octubre de 2000). Ley 2/1992, de 26 de marzo, de saneamiento de las aguas residuales de la Comunidad Valenciana (DOGV núm , de 8 de abril de 1992). Proyecto de Ley de impuestos ambientales 11

12 Comentarios Encaje constitucional y litigiosidad El principio de capacidad económica La extrafiscalidad La invasión de la materia imponible local Los hechos imponibles gravados por el Estado (referencia al Proyecto de Ley de Tributos Fiscales para la Sostenibilidad Energética) Otros principios constitucionales y de Derecho de la UE Otras cuestiones formales y materiales Cuestiones de procedimiento y la práctica judicial Evolución previsible Aplicación 12

13 MUCHAS GRACIAS José Vicente Iglesias Gómez Garrigues