Alcance. Representatividad de la Muestra: 94.5 % Resultados. Control Interno

Transcripción

1 Gasto Federalizado V Municipio de Yuriria, Guanajuato Recursos del Fondo para la Infraestructura Social Municipal. Municipio de Yuriria, Guanajuato Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-D Alcance Universo Seleccionado: 67,006.7 miles de pesos Muestra Auditada: 63,329.9 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 94.5 % Resultados Control Interno 1. Los resultados de la evaluación del control interno arrojaron fortalezas y debilidades en la gestión del fondo, entre las que destacan las siguientes: Fortalezas El municipio tiene un área que coordina las operaciones del FISM y cuenta con un manual de organización y de procedimientos que define las funciones, facultades y responsabilidades de las áreas que participan en la gestión del fondo. Las obras y acciones de la muestra de auditoría fueron adjudicadas de acuerdo con la normativa local. El municipio registró contable y presupuestalmente el ejercicio del gasto por cada una de las obras y acciones financiadas con recursos del fondo. Debilidades El personal que participa en la gestión del fondo no conoce el marco jurídico para su operación ni existe un programa de capacitación para dicho personal. El municipio no promovió de forma adecuada la participación social en las obras del fondo, toda vez que en 27 obras de la muestra de auditoría no constituyó el acta del comité de obra correspondiente. Adicionalmente, 21 obras no fueron priorizadas por el Consejo de Planeación para el Desarrollo Municipal. No cuenta con mecanismos para asegurar que los recursos del fondo se apliquen en obras y acciones que beneficien a población en rezago social y pobreza extrema y en los fines previstos en la Ley de Coordinación Fiscal. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 No presentó evidencia de que se realicen evaluaciones, al término del ejercicio, sobre los resultados alcanzados con el fondo y no informó a las instancias correspondientes ni a los habitantes del municipio sobre el ejercicio, destino y resultados del fondo. En razón de lo expuesto, la Auditoría Superior de la Federación, considera que el control interno para la gestión del Fondo para la Infraestructura Social Municipal en el municipio de Yuriria, Guanajuato, es regular, ya que aun cuando existen mecanismos de control adecuados sobre el comportamiento de algunas actividades, no son suficientes para asegurar el cumplimiento de la normativa y la transparencia en la operación del fondo. En el transcurso de la auditoría, el municipio instruyó las acciones necesarias para la atención de las insuficiencias y debilidades identificadas con lo que se solventó lo Transferencia de Recursos 2. El Gobierno del estado publicó la distribución por municipio de los recursos del FISM, el calendario para su ministración mensual, así como las variables y fórmulas utilizadas en el Periódico Oficial del estado de Guanajuato del 23 de enero de 2009; asimismo, entregó al municipio los recursos asignados por 67,006.7 miles de pesos, de manera ágil y directa, sin limitaciones ni restricciones, incluidas las de carácter administrativo. 3. El municipio operó directamente los recursos del FISM y los pagos se realizan a través de la Tesorería Municipal. 4. El municipio realizó pagos por 1,094.2 miles de pesos del FISM 2009 en obras correspondientes a otros fondos o programas, cantidad que posteriormente reintegró a la cuenta del fondo sin los intereses correspondientes por 9.7 miles de pesos. acreditó el reintegro a la cuenta del fondo por 9.7 miles de pesos; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo 5. El municipio abrió una cuenta bancaria específica para la operación del fondo. Asimismo, no afectó en garantía los recursos del fondo ni se destinaron a mecanismos de fuente de pago. Registro e Información Contable y Presupuestaria 6. El municipio cuenta con el sistema informático CONTACAD que permite el control presupuestal y financiero de manera pormenorizada de cada una de las obras y acciones del fondo, e identifica las operaciones que originan el gasto. 7. El municipio ejerció 2,702.5 miles de pesos del fondo sin contar con la documentación justificativa y comprobatoria del gasto. 2

3 Gasto Federalizado acreditó el reintegro a la cuenta del fondo por 2,850.7 miles de pesos de los cuales 2,702.5 miles de pesos corresponden al monto observado más miles de pesos de intereses; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo 8. La documentación comprobatoria y justificativa del fondo 2009 no se canceló con la leyenda de Operado FISM Las cifras reportadas en la Cuenta Pública Municipal al 31 de diciembre de 2009 y en los estados de cuenta bancarios del FISM 2009 no se encuentran identificadas y conciliadas con la balanza contable del fondo. Destino de los Recursos 10. El municipio ejerció al 30 de junio de 2010 recursos del FISM 2009 por 66,949.3 miles pesos, en los rubros siguientes: DESTINO DE LOS RECURSOS (Miles de Pesos) Rubro Núm. de Obras y Acciones Importe % Agua potable 5 3, Alcantarillado Drenaje y letrinas 5 1, Urbanización municipal 48 30, Electrificación rural y de colonias pobres Infraestructura básica de salud Infraestructura básica educativa 5 3, Mejoramiento de vivienda Caminos rurales 5 4, Gastos indirectos 1 1, Desarrollo institucional Otros (Obras o acciones fuera de los rubros de la LCF) 18 20, Total 94 66, FUENTE: Auxiliares contables, estados de cuenta bancarios y la balanza contable al 30 de junio de 2010 del FISM El municipio ejerció recursos del fondo por 20,118.7 miles de pesos en 14 obras y 4 acciones relacionadas con la rehabilitación de Boulevard 5 de Mayo; mejoramiento de imagen urbana; construcción de carretera, bodega y comedor, kioscos en varias localidades, gavetas y pasillo en panteón municipal, de una fuente y base para 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 monumento en glorieta de explanada, sustitución de luminarias y alumbrado de plaza principal; proyecto, estudio y capacitación y asistencia, que están fuera de los rubros previstos por la Ley de Coordinación Fiscal; adicionalmente, la obra rehabilitación de Boulevard 5 de Mayo, 1a. etapa, no beneficia a sectores de la población en rezago social y pobreza extrema. Véase acción(es): 09-D El municipio ejerció recursos del fondo por 5,531.0 miles de pesos en dos obras de pavimentación a base de concreto hidráulico en las localidades de Cerano y la cabecera municipal, y una obra de ampliación de agua potable sobre el camino a Salvatierra que no beneficiaron a sectores de población en condiciones de rezago social y pobreza extrema. Véase acción(es): 09-D El municipio ejerció 24.0 miles de pesos para el equipamiento de dos bibliotecas públicas y miles de pesos para el pago de adeudo por obras de los ejercicios 2007 y 2008, conceptos no previstos en los fines del fondo, y que adicionalmente no presentaron documentación justificativa y comprobatoria. acreditó el reintegro a la cuenta del fondo por miles de pesos, de los cuales miles de pesos corresponden al monto observado más 17.6 miles de pesos de intereses; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo Transparencia del Ejercicio, Destino y Resultados del Fondo 14. El municipio no informó a los órganos de control y fiscalización sobre la cuenta bancaria específica para el manejo de los recursos del fondo. 15. El municipio no envió los informes trimestrales sobre el ejercicio y utilización de los recursos del fondo a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ni los difundió. En el transcurso de la auditoría, el Órgano Interno de Control del Municipio informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo que se solventó lo 16. El municipio envió información al Órgano de Fiscalización Superior del H. Congreso del Estado de Guanajuato que no incluyó ningún apartado que refiera que los recursos del fondo se invirtieron en obras y acciones establecidas en la Ley de Coordinación Fiscal que benefician directamente a la población en rezago social y pobreza extrema. 4

5 Gasto Federalizado 17. El municipio no informó a sus habitantes, al inicio del ejercicio, sobre el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones por realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios, ni al término del ejercicio los resultados alcanzados; tampoco, proporcionó a la SEDESOL la información sobre el ejercicio y utilización de los recursos del fondo Participación Social 18. Se comprobó que 27 obras del fondo 2009 no cuentan con el acta de constitución del comité de obra y 15 no tienen la solicitud de los beneficiarios para su realización. 19. Se constató que 21 obras, que corresponden a 13 pavimentaciones de concreto hidráulico, 1 a pavimentación a base de doble riego de sello, 2 a revestimientos de caminos rurales, 3 a construcciones de línea de conducción eléctrica y alumbrado, 1 a consultorio médico, 1 a drenaje pluvial y la acción del Programa Mi Casa Diferente, no fueron priorizadas en el acta del Consejo de Planeación para el Desarrollo Municipal. 20. El municipio instaló el Consejo de Planeación para el Desarrollo Municipal y contempló la intervención de los representantes sociales en su operación. Obra y Acciones Sociales 21. Las obras del FISM 2009 ejecutadas por contrato fueron adjudicadas de acuerdo con la normativa, y los contratos contienen los requisitos mínimos establecidos en la normativa. 22. En la obra con contrato núm. PMY/DOP/RXXXIII/SE/ Pavimentación a base de concreto hidráulico por 1,489.9 miles de pesos, la fianza del contratista no garantizó la totalidad del anticipo entregado. En el transcurso de la auditoría, el Órgano Interno de Control del municipio informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo que se solventó lo 23. El municipio no recabó las fianzas de vicios ocultos de 16 obras del fondo 2009 en los plazos establecidos en la normativa. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 En el transcurso de la auditoría, el Órgano Interno de Control del municipio informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo que se solventó lo 24. El municipio no elaboró los convenios modificatorios en monto en ocho obras del FISM 2009, de las cuales tres corresponden a pavimentaciones de concreto hidráulico, tres a pavimentaciones asfálticas, una a drenaje y una a alumbrado. En el transcurso de la auditoría, el Órgano Interno de Control del municipio informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo que se solventó lo 25. Los pagos de las obras realizadas están soportados en las facturas y estimaciones correspondientes; asimismo, se verificó que los volúmenes excedentes y los conceptos adicionales al catálogo fueron autorizados. 26. El municipio no amortizó el anticipo de la obra con contrato núm. PMY/DOP/RXXXIII- FI/SE/ , construcción de pavimentación a base de concreto hidráulico, por miles de pesos del FISM acreditó el reintegro a la cuenta del fondo por 18.6 miles de pesos, de los cuales 17.2 miles de pesos corresponden al monto observado más 1.4 miles de pesos por intereses; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo 27. La obra con contrato núm. PMY/DOP/RXXXIII-FI/SE/ , construcción de pavimentación a base de concreto hidráulico, por miles de pesos, presenta las irregularidades siguientes: la bitácora no contiene la nota de cierre y el aviso de término de los trabajos no presenta finiquito, y no cuenta con el acta de entregarecepción ni con la fianza de vicios ocultos. En el transcurso de la auditoría, el Órgano Interno de Control del municipio informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo que se solventó lo 28. El municipio pagó en 10 obras volúmenes en exceso por 57.0 miles de pesos, de las cuales 8 corresponden a obra de pavimentación de concreto hidráulico, 1 a red de agua potable y 1 a alcantarillado. acreditó el reintegro a la cuenta bancaria del fondo por 59.8 miles de pesos, de los cuales 57.0 miles de pesos corresponden al monto observado más 2.8 por intereses; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo 6

7 Gasto Federalizado 29. La convocatoria de licitación para la adquisición con contrato núm. PMY/LP/TMY/001/2009 Mi Casa Diferente se difundió por medios o redes de comunicación electrónica. 30. Se comprobó que las adquisiciones del Programa Mi Casa Diferente con recursos del FISM 2009 se ampararon en un contrato formalizado que contiene los requisitos mínimos establecidos en la normativa, se garantizó el anticipo y el cumplimiento de las condiciones pactadas, y los bienes adquiridos se entregaron en los plazos pactados. Impacto Ecológico de las Obras 31. Se verificó que cuatro obras correspondientes a una pavimentación de camino de acceso y tres a revestimientos de caminos no cuentan con la manifestación de impacto ambiental. Gastos Indirectos 32. El municipio no rebasó el 3.0% de los recursos del fondo 2009 destinados al rubro de gastos indirectos por 1,486.2 miles de pesos; de los cuales erogó 1,192.7 miles de pesos en el pago de sueldos a trabajadores administrativos y miles de pesos en la adquisición de material de oficina para diferentes áreas del municipio, conceptos que no corresponden a la supervisión de obras. acreditó el reintegro a la cuenta del fondo por miles de pesos de los cuales 1,294.3 miles de pesos corresponden al monto observado más 96.9 miles de pesos por intereses; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo Desarrollo Institucional 33. El municipio ejerció 78.6 miles de pesos del FISM 2009 en el rubro de desarrollo institucional sin presentar evidencia de que convino un Programa de Desarrollo Institucional con el Ejecutivo Federal y con el Gobierno estatal. 34. El municipio ejerció 62.0 miles de pesos en la adquisición de papelería y consumibles, conceptos que no contribuyen al fortalecimiento de la capacidad institucional del municipio. 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 acreditó el reintegro a la cuenta del fondo por 64.2 miles de pesos de los cuales 62.0 corresponden al monto observado más 2.2 miles de pesos por intereses; asimismo, el Órgano Interno de Control informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo Cumplimiento de Metas y Objetivos 35. El municipio no proporcionó evidencia de haber realizado indicadores para medir los resultados del FISM 2009; en consecuencia, no existen evaluaciones de los resultados. En el transcurso de la auditoría, el Órgano Interno de Control del municipio informó que inició la investigación administrativa correspondiente, con lo que se solventó lo 36. El municipio no proporcionó evidencia de que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y la Secretaría de Desarrollo Social, por conducto del Gobierno del estado, acordaron medidas de mejora para apoyar el cumplimiento de los objetivos del fondo. Véase acción(es): El municipio de Yuriria, Guanajuato, cumplió parcialmente con los objetivos y metas del FISM, conforme a lo siguiente: El municipio ejerció el 98.6% de los recursos asignados al fondo al 31 de diciembre de 2009, y a la fecha de la revisión (junio 2010), el 99.9%. Con la visita física de 47 obras y 1 acción se determinó que están terminadas y operan adecuadamente. Se realizaron tres obras que representan el 8.3% del gasto ejercido, que no benefician a sectores de población en condiciones de rezago social y pobreza extrema. Se aplicó el 30.0% del monto ejercido del FISM 2009 en obras y acciones que no se encuentran en los rubros previstos por la Ley de Coordinación Fiscal. El municipio no informó a sus habitantes, al inicio del ejercicio, sobre el monto de los recursos recibidos, las obras y acciones por realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios, ni al término del ejercicio, sobre los resultados alcanzados. El municipio no envió los informes trimestrales sobre el destino y aplicación de los recursos del FISM a la SHCP ni a la SEDESOL. Se ejecutaron 21 obras y 1 acción con recursos del fondo que no fueron priorizadas por el Consejo de Planeación para el Desarrollo Municipal. Cuatro obras de la muestra de auditoría no cuentan con la manifestación de impacto ambiental. 8

9 Gasto Federalizado El municipio ejerció recursos para el pago de sueldos a trabajadores administrativos y para la adquisición de material de oficina, conceptos que no corresponden con la supervisión de obras; asimismo, ejerció recursos en el rubro de desarrollo institucional que no contribuyen al fortalecimiento de la capacidad institucional del municipio, y no contó con un Programa de Desarrollo Institucional convenido con el Ejecutivo Federal y con el Gobierno estatal. La importancia del fondo respecto de los recursos propios municipales y las participaciones fiscales es de 43.5% y 148.4%, respectivamente. INDICADORES PARA APOYAR LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS DEL FISM Concepto Indicador I.- OPORTUNIDAD EN EL EJERCICIO DEL FONDO. I.1.- Nivel de gasto al 31 de diciembre. (% ejercido del monto asignado) I.2.- Nivel de gasto a la fecha de la auditoría (junio de 2010) (% ejercido del monto asignado) II.- APLICACIÓN DE RECURSOS. II.1.- Recursos ejercidos en obras y acciones que no beneficiaron directamente a población en rezago social y pobreza extrema (% respecto del monto total ejercido del FISM). 8.3 II.2.- Recursos ejercidos en rubros no autorizados por la Ley de Coordinación Fiscal (% respecto del monto total ejercido del FISM) III.- RESULTADOS DE LAS VISITAS A LAS OBRAS. III.1.- Situación constructiva de las obras visitadas. (Incluir núm. absoluto). (47) Obras terminadas, (%) III.2.- Situación operativa de las obras terminadas a) Operan adecuadamente, (%) III.3.- Satisfacción de los beneficiarios de las obras visitadas (% de las obras en las que los beneficiarios están satisfechos, respecto de las obras visitadas) IV.- PARTICIPACIÓN SOCIAL. IV.1.- Inversión en obras y acciones realizadas a propuesta del COPLADEM ó CDM. (% respecto del total de las realizadas). No IV.2.- Operación del COPLADEM o CDM y Participación Social. IV El COPLADEM ó CDM sesionó para integrar la propuesta del programa de inversión?, Si o No. Si IV El COPLADEM ó CDM sesionó para evaluar los resultados de inversión del fondo?, Si o No. No V.- TRANSPARENCIA EN LA APLICACIÓN DE RECURSOS. V.1.- Entrega de informes trimestrales a la SEDESOL sobre el ejercicio del fondo (% de informes entregados respecto de los previstos enviar). 0.0 V.2.- Cumplimiento de la entrega de informes a la SHCP. Índice de cumplimiento de la entrega de informes a la SHCP. (Formato Único; Nivel de Fondo e Indicadores de Desempeño). 0.0 V.3.- Calidad de la información remitida a la SHCP (Formato Único). La información del reporte del cuarto trimestre del "Formato Único" remitido a la SHCP coincide con los registros contables del municipio?, Si o No. - V.4.- Difusión de la información remitida a la SHCP. Índice de cumplimiento de la difusión de los informes remitidos a la SHCP (Formato Único; Nivel de Fondo e Indicadores de Desempeño). - VI.- FINANZAS MUNICIPALES. VI.1.- Importancia del fondo respecto de los Recursos Propios [Impuestos, derechos, productos y aprovechamientos] (%) VI.2.- Importancia del fondo respecto de las Participaciones Fiscales (%) VI.3.- Proporción de la inversión del fondo en obra pública, respecto de la inversión total del municipio en obra pública (%) FUENTE: Información proporcionada por el municipio de Yuriria, Guanajuato. 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Acciones Recomendaciones Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público instruya a quien corresponda, a fin de que, en lo subsecuente, con base en el seguimiento y los resultados de los indicadores de desempeño del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, así como de las evaluaciones realizadas del fondo, y en coordinación con la Secretaría de Desarrollo Social y el Gobierno del estado, acuerden con el municipio, adoptar medidas para mejorar el cumplimiento de los objetivos para los que se destinan los recursos del fondo. [Resultado 36] Para que la Secretaría de Desarrollo Social instruya a quien corresponda, a fin de que, en lo subsecuente, con base en el seguimiento y los resultados de los indicadores de desempeño del Fondo para la Infraestructura Social Municipal, así como de las evaluaciones del fondo, y en coordinación con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del estado, acuerden con el municipio, adoptar medidas para mejorar el cumplimiento de los objetivos para los que se destinan los recursos del fondo. [Resultado 36] Pliegos de Observaciones 09-D Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de 20,118, pesos (veinte millones ciento dieciocho mil setecientos veinte pesos 66/100 m.n.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por realizar con recursos del FISM 14 obras y 4 acciones que están fuera de los rubros previstos por la Ley de Coordinación Fiscal; adicionalmente, la obra rehabilitación de Boulevard 5 de Mayo, 1a. etapa, no beneficia a sectores de la población en rezago social y pobreza extrema. [Resultado 11] 09-D Se presume un probable daño o perjuicio o ambos a la Hacienda Pública Federal por un monto de 5,531, pesos (cinco millones quinientos treinta y un mil cuarenta y nueve pesos 44/100 m.n.), más los intereses generados desde su disposición hasta su reintegro a la cuenta del fondo, por ejercer recursos del fondo en dos obras de pavimentación a base de concreto hidráulico en las localidades de Cerano y la cabecera municipal, y una obra de ampliación de agua potable sobre el camino a Salvatierra que no beneficiaron a sectores de la población en condiciones de rezago social y pobreza extrema. [Resultado 12] Recuperación de Recursos Se determinaron recuperaciones por 30,585.5 miles de pesos, de los cuales 4,935.8 miles de pesos son recuperaciones operadas y 25,649.7 miles de pesos se consideran como recuperaciones probables. 10

11 Gasto Federalizado Consecuencias Sociales El municipio destinó el 30.1% de los recursos ejercidos del fondo en obras y acciones que no están previstas en los rubros de la Ley de Coordinación Fiscal y el 8.3% de los recursos ejercidos en obras que no beneficiaron a sectores de la población que se encuentran en condiciones de rezago social y pobreza extrema, lo que restó posibilidades para atender las necesidades de la población objetivo del fondo. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 28 observación(es), de las cuales 25 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este Informe. La(s) 3 restante(s) generó(aron): 2 Recomendación(es) y 2 Pliego(s) de Observaciones. Dictamen: negativo La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere solo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada el municipio de Yuriria, Guanajuato, no cumplió con las disposiciones normativas aplicables, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: ejercer recursos del fondo en obras y acciones que están fuera de los rubros previstos por la Ley de Coordinación Fiscal por 20,118.7 miles de pesos; ejecutar tres obras que no beneficiaron a la población en rezago social y pobreza extrema por 5,531.0 miles de pesos, 4,666.7 miles de pesos por recuperaciones operadas más de intereses. Apéndices Áreas Revisadas Las Direcciones de Desarrollo Social, de Obras Públicas y la Tesorería Municipal de Yuriria, Guanajuato. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Ley de Coordinación Fiscal: Artículos 25, fracción III, 33, párrafo primero, inciso a, y 49, párrafo primero. 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 12