LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Transcripción

1 LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS C.P.C. Martha Choy Zevallos Junio 2010

2 Resumen de las obligaciones formales vigentes Ing. > 150 UITs GE Y PE 60,000 IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA IGV: Ing. < 150 UITs MICRO EMPRESAS RG 600,000 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos RER Ing. < 525,000 MICRO EMPRESAS - RER 150,000 RUS Ing. < 360,000 MICRO EMPRESAS RUS 500,000

3 ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA ENE DIC ENE SET OCT DIC ENE 23 ENE 24 DIC ENE JUN JUL - DIC RS N : Aspectos formales (Art. 1º al 11º), vigente desde el Microempresa: Ing. año menores a 150 UITs D. Leg Deben usar: Reg. Compras, Reg. Ventas y Ley de Mypes: Libro Diario de FormatoSimplificado laboral - vigente desde el FORMATOS Obligatorio a partir del RS y : Contabilidad Completa (Art. 12º) y el Formato del Libro Diario de Formato Simplificado (Art. 13º), - vigente desde el RS : posterga Información mínima y formatos (Art. 13º), hasta el RS Libros Electrónicos Optativo desde el

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5 FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS /SUNAT Procedimiento de autorización Legalizado por un Notario o Juez de Paz Empastado dentro de los 4 meses Forma de ser llevados En castellano En moneda nacional Firmado por un CPC Utilizar un PCG: General o Empresarial Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días Plazo para rehacer: 60 días Contabilidad Completa En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más Plazos máximos de atraso Mensual: 10 días hábiles Anual: 3 meses

6 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Legalización Legalizados: Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz. Se legaliza en la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao. Se coloca una constancia en la primera hoja y se sellan todas las hojas debidamente foliadas. Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso. Tratándose de hojas sueltas o continuas se debe presentar el último folio legalizado del libro o registro anterior. Tratándose de libros o registros manuales, se debe acreditar que se ha concluido el anterior. Incautación, pérdida o destrucción En los casos de incautación de libros o registros llevados en forma manual se deberá presentar el documento en el que conste la referida diligencia por la autoridad competente. De producirse la devolución de los libros o registros incautados no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cierre inmediato. En el caso de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación correspondiente.

7 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN Empastado Los libros y registros llevados en hojas sueltas o continuas deberán empastarse hasta por un ejercicio gravable. El empaste deberá ser dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente. Cuando las hojas utilizadas sean menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables. Empastado Se deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. La anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas no utilizadas, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente. De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que corresponde.

8 FORMAS DE LLEVADO Formas de llevado Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC y apellidos y nombres o razón social. Contener el registro de sus operaciones: en orden cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. Totalizar sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable: SIN OPERACIONES Formas de llevado Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el CT. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan. Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario. Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el CPC o el CM responsables de su elaboración.

9 FORMAS DE LLEVADO Plan Contable Se deberá utilizar el Plan Contable General vigente en el país, empleando cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que las normas tributarias señale una desagregación mayor. No se aplicará el Plan Contable General vigente en aquellos casos en que se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto. Los que lleven su contabilidad de acuerdo al PCGE deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas divisionarias y subdivisionarias del PCGR con las cuentas, subcuentas, divisonarias y subdivisionarias equivalentes. Modificación de la razón social Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la RS Nº /SUNAT. Pueden optar por utilizar los libros y registros con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen, para lo cual deberán consignar adicionalmente, mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a la anterior. También podrán optar por abrir nuevos libros y registros, para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas

10 PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS Pérdida o destrucción Se debe comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el CT. La comunicación deberá contener el detalle de los libros o registros, el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma. Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada. Plazo para rehacer libros Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60) días calendarios para rehacer los libros y registros. Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT otorgará la prórroga correspondiente, previa evaluación. El deudor tributario deberá contar con la documentación sustentatoria que acredite los hechos que originaron la pérdida o destrucción. Los plazos se computarán a partir del día siguiente de ocurridos los hechos.

11 CONTABILIDAD COMPLETA Libros generales Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libros específicos según la LIR Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34 de la LIR Registro de Activos Fijos Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario Permanente Valorizado

12 PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO Diez (10) días hábiles Libro de Ingresos y Gastos Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Huespedes Registro de Ventas e Ingresos Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS Registro del Régimen de Percepciones Registro del Régimen de Retenciones Registro IVAP Registro Auxiliar de Adquisiciones Tres (03) meses MENSUAL: Libro Caja y Bancos Libro Diario Libro Diario de Formato Simplificado Libro Mayor Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas Registro de Inventario permanente Valorizado ANUAL: Libro de Inventarios y Balances Registro de Activos Fijos Registro de Costos

13 LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS FINES SOCIETARIOS Libro de Actas de la EIRL Libro de Actas de la Junta Gral. Accs. Libro de Actas del Directorio Libro de Matricula de Acciones FINES LABORALES / TRIBUTARIOS Libro de Planillas / Planilla Electrónica FINES TRIBUTARIOS: VARIOS Registro de Ventas e Ingresos Art. 26 RS (IVAP) Registro IVAP Registro de Huéspedes FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS Registro del Régimen de Percepciones (IGV) Registro del Régimen de Retenciones (IGV) Reg. Auxiliar de Adquisiciones Art. 8 RS Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er párrafo. Art. 5 RS Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er párrafo Art. 5 RS Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. c 1er párrafo Art. 5 RS Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er párrafo Art. 5 RS Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. c 1er párrafo Art. 5 RS Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc. a 1er párrafo Art. 5 RS

14 LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS CONTROL CONTABLE Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato) CONTROL TRIBUTARIO Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato) Registro de Compras (1 Formato) Registro de Consignaciones (2 Formatos) Registro de Activos Fijos (4 Formatos) Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34 de LIR (1 Formato) Libro Diario de Formato Simplificado (1 Formato) PERSONA NATURAL: Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)

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16 (1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL EJERCICIO O PERIODO EJERCICIO O PERIODO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagarés Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE Contingencias Interés minoritario TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Capital Adicional Acciones de Inversión Excedentes de Revaluación Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

17 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS" El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro. En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.

18 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES" Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones", establecido enel Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

19 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 - CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL" Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

20 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS" Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

21 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 - PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA" Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la información requerida en éste formato.

22 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS" Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.

23 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES" Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

24 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES"

25 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 - REMUNERACIONES POR PAGAR"

26 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES" Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

27 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS" Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

28 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"

29 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS" Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas , y establecidas en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

30 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL" El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.

31 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN" Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos. Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS. Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de Contabilidad para lasadministradoras Privadas de Fondos de Pensiones. En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.

32 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

33 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL AL Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

34 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL AL Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

35 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS" Tratándose de bienes del activo fijo: En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-" Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-" Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla "R-". Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

36 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

37 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS" Tratándose de bienes del activo fijo: En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-" Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-" Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la sigla "R-". Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

38 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

39 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

40 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

41 REGISTRO DE COMPRAS FECHA DE EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO FECHA DE VENCIMIENTO O FECHA DE PAGO COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO SERIE NÚMERO N DE ORDEN DEL FORMULARIO FISICO O VIRTUAL, N DE DUA, DSI O LIQUIDACION DE COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR NÚMERO APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION BASE IMPONIBLE Y/O VALOR IGV ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION Y A OPERACIONES NO GRAVADAS BASE IMPONIBLE Y/O VALOR IGV ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS BASE IMPONIBLE Y/O VALOR IGV VALOR DE LAS ADQUISICIONES NO GRAVADAS ISC OTROS TRIBUTOS Y CARGOS IMPORTE TOTAL UTILIZACIÓN DE SERVICIOS O ADQUISICIONES DE INTANGIBLES PROVENIENTES DEL EXTERIOR N DE COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO POR SUJETO NO DOMICILIADO BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PAGADO

42 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Para el Consignador por los bienes entregados en Consignación: a b f c GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO FECHA DE EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNADOR ENTREGA O FECHA SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEVOLUCIÓN DEL BIEN d e g h i j INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN NÚMERO APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD ENTREGADA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES DE RUC DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL EN CONSIGNACIÓN

43 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignación: a b c f FECHA DE GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO RECEPCIÓN, EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO DEVOLUCIÓN O FECHA SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO VENTA DEL BIEN d e g h i j INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN NÚMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD RECIBIDA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL EN CONSIGNACIÓN

44 REGISTRO DE COSTOS FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

45 REGISTRO DE COSTOS FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

46 REGISTRO DE COSTOS FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL" La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo, línea de producción, producto o proyecto.

47 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS"

48 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o continuas, podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacén, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén, con su correspondiente documento sustentatorio.

49 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS a b c d e f INFORMACIÓN DEL CLIENTE COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO FECHA DE EMISIÓN TIPO N SERIE O N DE SERIE DE LA MAQUINA REGISTRADORA NÚMERO NÚMERO DEL DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL VALOR FACTURADO DE LA EXPORTACION g h i j k l IMPORTE TOTAL BASE IMPONIBLE DE LA OPERACION DE LA OPERACION EXONERADA O GRAVADA INAFECTA ISC IGV Y/O IPM OTROS TRIBUTOS Y CARGOS QUE NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE IMPORTE TOTAL DEL COMPROBANTE DE PAGO

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51 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el PCG (al inicio de cada mes). Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha. El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada. El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mes anterior). Cada operación será registrada en una línea, consignándose un número correlativo, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente,. Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicará la dinámica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble. Luego de la última operación registrada del mes, sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose el saldo final del mes de cada cuenta.

52 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones: Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado. Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar. Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado). Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente. Libro computarizado: es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión. En este caso se debe usar un tamaño adecuado en la impresión que permita que la información sea legible para cualquier usuario. Consolidar mensualmente las operaciones mediante los asientos contables utilizando el Plan Contable que corresponda. La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra para el HABER, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta.

53 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: DEBE HABER 10 Caja Bancos 100, Caja 100, a Capital 100, Capital Social 100, Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. Operación 1: Aporte de Capital Libro Diario de Formato Simplificado: Fecha o Periodo ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Operación Mensual Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. 100, ,000 TOTALES 100, ,000

54 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: DEBE HABER Inmuebles, Maquinaria y Equipo 20, Muebles y Enseres 20, Tributos por Pagar 3, Gobierno Central IGV 3, a Caja Bancos 23, Caja 23, Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina. Libro Diario de Formato Simplificado: DEBE HABER Operación 2: Compra de un Activo Fijo Fecha o Periodo ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Operación Mensual Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. 100, , Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina. 23,800 20,000 3,800 TOTALES 100,000 23, , , ,000

55 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO LIBRO DIARIO: DEBE HABER Servicios Prestados por Terceros 1, Alquileres 1, a Caja Bancos 1, Caja 1, Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre Gastos Administrativos Gastos de Ventas a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos 1, Oct Por el destino de los gastos de alquiler DEBE HABER Operación 3: Pago de Alquiler Libro Diario de Formato Simplificado: Fecha o Periodo ACTIVO PASIVO Operación Mensual Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. 100, Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina. 23,800 20,000 3, Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre 1,000 TOTALES 100,000 24, , ,

56 LIBRO DIARIO: Fecha o Periodo LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO DEBE HABER Compras 50, Mercaderías 50, Tributos por Pagar 9, Gobierno Central IGV 9, A Proveedores 59, Facturas por Pagar 59, Oct Por la compra al crédito de mercaderías, en el mes Mercaderías 50, En Almacén 50, a Variación de Existencias 50, Mercaderías 50, Oct Por el ingreso de las mercaderías al almacén, en el mes. Libro Diario de Formato Simplificado: ACTIVO PASIVO Operación Mensual Operación 4: Compra de Mercaderías: Compra Almacén Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. 100, Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina. 23,800 20,000 3, Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre 1,000 Octubre Por el ingreso de las mercaderías al almacén, en el mes. 50,000 9,000 59,000 TOTALES 100,000 24, , , , ,

57 LIBRO DIARIO: DEBE HABER Clientes 35, Facturas por cobrar 35, a Tributos por Pagar 5, Gobierno Central IGV 5, a Ventas 30, Mercaderías 30, Oct Fecha o Periodo Por la venta al crédito de mercaderías, en el mes Costo de Ventas 25, Mercaderías 25, a Mercaderías 25, En Almacén 25, Oct Por el costo de ventas de las mercaderías, en el mes Variación de Existencias 25, Mercaderías 25, a Costo de Vetas 25, Mercaderías 25, Oct Por la variación de existencias, en el mes LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO x Libro Diario de Formato Simplificado: ACTIVO PASIVO Operación Mensual Operación: Operación 5: Venta de Mercaderías: Venta Cto. Vtas. Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. 100, Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina. 23,800 20,000 3, Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre 1,000 Octubre Octubre Por el ingreso de las mercaderías al almacén, en el mes. Por la venta de mercaderías, en el mes 50,000 9,000 59,000 35,700 25,000 5,700 TOTALES 100,000 24,800 35, ,000 25,000 20, ,800 5, ,

58 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Asientos mensuales de consolidación de las operaciones LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO PERÍODO: Octubre 2008 RUC: RAZÓN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A. Folio 04 Fecha o Periodo ACTIVO PASIVO Operación Mensual Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa. 100, Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina. 23,800 20,000 3, Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre 1,000 Octubre Por el ingreso de las mercaderías al almacén, en el mes. 50,000 9,000 59,000 Octubre Por la venta de mercaderías, en el mes 35,700 25,000 5,700 TOTALES 100,000 24,800 35, ,000 25,000 20, ,800 5, ,

59 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO Asientos mensuales de consolidación de las operaciones LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO PERÍODO: Octubre 2008 RUC: RAZÓN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A. Folio 05 PATRIMONIO GASTOS INGRESOS Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber 100,000 1, ,000 50,000 50,000 25,000 25,000 25,000 30, ,000 50, ,000 50,000 1, ,000 25, , ,000

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61 ART. 175 LIBROS CONTABLES Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida I II III Sin pago Con pago Sin pago Con pago Artículo 175, num. 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Multa: tabla I, II y III 0.6 de los IN 0.6 de los IN 0.6 de los I o cierre No aplicable 50% 80%

62 ART. 175 LIBROS CONTABLES Infracción Descripción Sanción Artículo 175, num. 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Multa: tabla I, II y III Sanción según tabla I II III 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Sin pago Voluntaria Con pago No se aplica el pago 100% de rebaja Sin pago Inducida Con pago 50% 80%

63 ART. 175 LIBROS CONTABLES Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida I II III Sin pago Con pago Sin pago Con pago Artículo 175, num. 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Multa: tabla I, II y III 0.6 de los IN 0.6 de los IN 0.6 de los I o cierre No se aplica el pago 100% de rebaja 60% 80%

64 ART. 175 LIBROS CONTABLES Infracción Descripción Sanción Sanción según tabla I II III Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida Sin pago Con pago Sin pago Con pago Artículo 175, num. 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. Multa: tabla I, II y III 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I o cierre 80% 90% 50% 70%

65 ART. 175 LIBROS CONTABLES Infracción Descripción Sanción Artículo 175, num. 6 No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera. Multa: tabla I, II y III Sanción según tabla I II III 0.2 de los IN 0.2 de los IN 0.2 de los I o cierre Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Sin pago Voluntaria Con pago No se aplica el pago 100% de rebaja Sin pago Inducida Con pago 50% 80%

66 ART. 175 LIBROS CONTABLES Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Gradualidad de la sanción de multa que sustituye al cierre sujetos del nuevo RUS Infracción Descripción Sanción I II III Voluntaria Sin pago Con pago Sin pago Inducida Con pago Categoría s del Nuevo RUS Criterio de gradualidad: frecuencia 1 oportunidad 2 oportunidad 3 oportunidad (multa sin rebaja) Artículo 175, num. 7 No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los tributos. Multa: tabla I, II y III Cierre tabla III 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I No aplicable el pago 100% de rebaja 50% 80% Cierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT

67 ART. 175 LIBROS CONTABLES Sanción según tabla Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Gradualidad de la sanción de multa que sustituye al cierre sujetos del nuevo RUS Voluntaria Inducida Criterio de gradualidad: frecuencia Infracción Descripción Sanción I II III Sin pago Con pago Sin pago Con pago Categorías del Nuevo RUS 1 oportunidad 2 oportunidad 3 oportunidad (multa sin rebaja) Artículo 175, num. 8 No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes magnéticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de información utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en el plazo de prescripción de los tributos. Multa: tabla I, II y III Cierre tabla III 0.3 de los IN 0.3 de los IN 0.3 de los I Cierre No aplicable el pago 100% de rebaja No aplicable 50% 80% 1 5% UIT 8% UIT 2 8% UIT 11% UIT 3 10% UIT 13% UIT 4 13% UIT 16% UIT 5 16% UIT 19% UIT 50% UIT

68 MUCHAS GRACIAS Sugerencias hasta el 16/06/2010 al siguiente mail: