REFORMA TRIBUTARIA Un cambio estructural al sistema tributario vigente

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1 REFORMA TRIBUTARIA Un cambio estructural al sistema tributario vigente Abril 2014

2 MACRO CAMBIOS 1) Sistema Integrado: Aumento de tasa del impuesto de primera categoría/rebaja del impuesto personal. 2) Desaparición de FUT llegada del RUA: Sistema de tributación en base a utilidades atribuidas/devengadas en reemplazo de utilidades distribuidas/percibidas.

3 MACRO CAMBIOS 3) Aumento de la base imponible: manifestaciones para las empresas en modificación de normas de ganancias de capital; nuevo régimen de tributación de bienes raíces; nueva tributación de fondos; tributación de rentas pasivas ubicadas en el extranjero (CFC); rechazo gastos en ciertos intereses; aumento impuesto multa, entre otras. 4) Nuevas Atribuciones del SII: norma anti-elusión, facultades de fiscalización y facultades de impugnación.

4 MACRO CAMBIOS 5) Derogación DL 600. A contar del ejercicio 2016 el Comité de Inversiones Extranjeras no podrá celebrar nuevos contratos de inversión extranjera sujetos al DL 600.

5 REEMPLAZO DE FUT POR RUA ü A partir del ejercicio 2017 se reemplaza sistema tributación de impuestos personales de base percibida por devengada. ü Se basa en atribución de utilidades propias y de terceros. ü Se tributa por totalidad de lo retirado y distribuido, salvo diferencias temporales. ü Se equipara tratamiento tributario de las sociedades anónimas y de personas.

6 REEMPLAZO DE FUT POR RUA ü Desaparecen retiros en exceso; reinversiones; se tributa por utilidad financiera, incluido al término de giro. ü Subsiste FUT histórico; se crea un régimen transitorio sin retiros en exceso. ü En 2017 comienza RUA, se tributa por utilidades del ejercicio en base devengado. ü No hay carry back pero si carry forward.

7 AUMENTO DE BASE IMPONIBLE A NIVEL DE SOCIEDADES Y SOCIOS ü Desaparecen algunos ingresos no renta. ü Tributa ganancia de capital en enajenación de bienes raíces. ü Modificación sistema tributación ganancia de capital en acciones, derechos sociales y bonos. ü Aclaración tributación de stock options

8 AUMENTO DE BASE IMPONIBLE A NIVEL DE SOCIEDADES Y SOCIOS ü Intereses y gastos de financiamiento para adquisición de derechos, acciones y bonos integra costo y no es gasto. ü Se acotan en forma sustantiva los regímenes de renta presunta. ü Aumento impuesto multa gasto rechazado: 40%

9 AUMENTO DE BASE IMPONIBLE A NIVEL DE SOCIEDADES Y SOCIOS ü Cambia el régimen de tributación de los fondos. Atribución de utilidades pasivas, fondos transparentes Tributación impuesto único por rentas propias, retención por parte de la administradora: a) 10% FFMM y fondos de inversión b) 35% en caso de FIP Exención ganancias de capital

10 AUMENTO DE BASE IMPONIBLE A NIVEL DE SOCIEDADES Y SOCIOS ü Tributación de rentas pasivas devengadas por sociedades extranjeras controladas directa o indirectamente (CFC). Concepto control (50%) Rentas pasivas: dividendos y retiros, intereses, ganancias de capital, royalties, rentas de bienes raíces, entre otros. Deducción de gastos conforme a ley de la renta y aplicación de impuesto multa.

11 NUEVAS ATRIBUCIONES SII ü Norma anti-elusión: sustancia sobre forma (sobre250 UTM) ü Sanciones para personas naturales y jurídicas que diseñen o planifiquen (tope 100 UTA). ü Recalificación: proceso no susceptible de reclamo hasta liquidación, giro o resolución. ü Ley penal en blanco. Tipo penal abierto, enunciativo, vago. ü SII puede impugnar proporción atribución utilidades devengadas, incluye CFC.

12 NUEVAS ATRIBUCIONES SII ü SII puede impugnar normas contables. ü SII puede exigir sistemas tecnológicos de información que permitan el debido control tributario de sectores. ü SII puede ordenar realizar auditorías con miras a fiscalizar. ü El SII puede requerir información que estime necesaria para realizar estudios de recaudación impuestos, el comportamiento tributario de determinados sectores económicos y realizar encuestas.

13 NUEVAS ATRIBUCIONES SII ü Facultad del SII para cobrar impuestos como si operara término de giro. ü Socios o aportantes controladores (más del 50%) son fiadores (avalistas) de las obligaciones tributarias de la empresa. ü Trabajo conjunto SII con SVS Reorganizaciones en conocimiento de SVS Constancia en actas de directorio y EE.FF.

14 Nueva Costanera 3848, oficina 25, Vitacura. +(562)

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