UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez
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- Manuela Méndez Maldonado
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1 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez IMPUESTO A LAS GANANCIAS CASO DE APLICACIÓN SOCIEDAD COLECTIVA TERCERA CATEGORÍA INTEGRAL Se pide: 1. Determinar el resultado impositivo de LAS DISTINGUIDAS SOCIEDAD COLECTIVA por el período fiscal Hacer las declaraciones juradas del período fiscal 2007 de los socios de la S.C. ESTADO DE RESULTADOS EJERCICIO CERRADO AL 30 DE JUNIO DE Ventas - Costo de Ventas RESULTADO BRUTO (A) (B) Importe en $ ,00 ( ,00) Importe en $ ,00 MENOS - Amortizaciones - Sueldos y Jornales - Cargas Sociales - Indemnizaciones - Incobrables - Impuestos - Gastos Generales - Amortización Gastos de Organización (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) , , , , , , , ,00 ( ,00 ) OTROS INGRESOS. - Resultado Venta de Acciones - Diversos - Renta de BONEX (9) (10) 1.100,00 700,00 200, ,00 RESULTADO FINAL - GANANCIA ,00 A - VENTAS: Es neta de una previsión para descuentos y bonificaciones, por $ 800,00.- que se constituye por primera vez, pero en función a experiencias anteriores. B COSTO DE VENTAS: El inventario inicial incluye $1.000,00.- de diferencias de cambio, que se generaron con posterioridad del despacho a plaza. El inventario final incluye $ 300,00.- de intereses activados en el ejercicio, que son para poner la mercadería en condiciones de venta. 1- AMORTIZACIONES: Incluye la amortización de los siguientes bienes:
2 Fecha Bien V. Origen Amort. Contabl. Llamada 12/98 Máquina I 05/99 Camión II 12/00 Instalación III 04/04 Computadora IV I- Incluye activadas diferencias de cambio por $2.000 anteriores a despacho a plaza. (V.U estimada 10 años). II- Impositivamente se consideró una vida útil de 5 años. III- En el ejercicio de la adquisición de las instalaciones, se hizo uso de la opción de venta y reemplazo afectando al costo del nuevo bien una utilidad de ese período de $8.200,00.-( V.U. estimada 10 años) IV- Se habilitó en el ejercicio pero contablemente se opto por no amortizar el año de alta.( V.U. estimada 3 años) 2- SUELDOS Y JORNALES: Incluyen: $ 1.800,00 de gratificaciones al personal abonadas en el ejercicio (el ) por tareas realizadas por los empleados en el ejercicio anterior. $ 1.500,00 de Luncheon Ticket. $ 2.000,00 de un arreglo privado para que un empleado renuncie a la empresa. 3- CARGAS SOCIALES: No incluye las cargas sociales del S.A.C. del 06/07 por $280,00.- que se abonaron en julio de Incluye $1.800,00 de depósitos convenidos efectuados en favor del personal (art. 57 Ley ). 4- INDEMNIZACIÓN: Están cargadas las indemnizaciones abonadas en el ejercicio que incluyen: Indemnización antigüedad: $ Indemnización preaviso: $ S.A.C. y Vac. Proporcionales: $ INCOBRABLES: Compuesto por: $ 1.500,00 $1.900,00 $1.600,00 CATALINO MARTIN se le declaró la quiebra el EL PELADO S.A. se le inició juicio por cobro compulsivo el LOS BUITRES Sociedad de Hecho, el Banco rechazó los cheques por falta de fondos. de: Impositivamente se venía constituyendo previsión para incobrables. El saldo inicial de la misma es 4.000,00. Durante este ejercicio la AFIP comunicó la autorización para cambiar el sistema de previsión, o sea, para desistir del mismo.
3 En el ejercicio de implantación del sistema el cargo ascendió a $2.800, IMPUESTOs: Compuesto por: a) Ingresos Brutos. b) Tasa Judicial. c) Impuestos a las Ganancias... d) Multa.. e) Impuesto Inmobiliario... Pesos 1.375,00 125, ,00 168,00 532,00 a) No incluye la provisión de junio de 2007 por $180,00. b) Es la tasa abonada para iniciarle juicio a EL PELADO S.A. por ser moroso. c) Incluye $1.300,00 de Impuesto a las Ganancias de una salida no documentada y el resto es el Impuesto a las Ganancias de los socios del período fiscal 2005 que fue abonado por la sociedad en noviembre de d) Corresponde a una multa por presentar una declaración jurada del I.V.A. del mes de enero de 2007 fuera de término. e) El impuesto de $500,00 es por un terreno baldío que está inexplotado. Además incluye intereses punitorios por $32.- por haberlo abonado fuera de término. 7- GASTOS GENERALES: Incluye: $600,00.- corresponden al pago de las tarjetas de crédito de los socios $100,00.- de gastos por el cobro de los dividendos que se mencionan en el punto AMORTIZACIONES CARGOS DIFERIDOS: Corresponde a la última cuota de amortización de los gastos de organización que la empresa decidió amortizar contablemente en 10 años, pero impositivamente dedujo en el ejercicio en que se incurrieron. 9- RESULTADO VENTA DE ACCIONES: Corresponde a la venta de acciones que se habían adquirido en el 12/89 en $90,00 y se vendieron en 05/07 en $ 1.200, DIVERSOS: Compuesto por: Reintegros de exportación:(percibidos).. Dividendos en efectivo:(la sociedad pagadora está constituida en el país).. Intereses plazo fijo exterior Pesos 400,00 200,00 100,00 Otros Datos: Para la resolución de este ejercicio suponga las siguientes cotizaciones al 30 de Junio de U$S. BONEX.. 3,00 $ cada U$S. 4,30 $ cada uno.
4 LAS DISTINGUIDAS SOCIEDAD COLECTIVA Estado de Situación Patrimonial al 30 de junio de ACTIVO - $ - ACTIVO CORRIENTE - Caja y Bancos - Inversiones - Créditos por Ventas - Bienes de Cambio - Total del Activo Corriente (Nota 1) (Nota 2) (Nota 3) , , , , ,00 ACTIVO NO CORRIENTE - Inversiones - Bienes de Uso - Total del Activo no Corriente Total del Activo (Nota 2) , , , ,00 - PASIVO - PASIVO CORRIENTE - Cuentas por Pagar - Cuenta Particular Socios - Remunerac. y Deudas Sociales - Previsiones (Nota 4) (Nota 5) (Nota 6) (Nota 7) , , ,00 800,00 - Total del Pasivo Corriente ,00 PASIVO NO CORRIENTE - Remunerac. y Deudas Sociales - Total del Pasivo No Corriente (Nota 6) 2.500, ,00 Total del Pasivo ,00 PATRIMONIO NETO Según estado respectivo ,00 T O T A L ,00 INFORME DEL AUDITOR DE FECHA 03/09/2007 EN DOCUMENTO APARTE MARÍA PATRICIA SFALANG Contadora Pública ESTEBAN QUITO Socio Colectivo AGUSTIN ALONSO Socio Colectivo
5 NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL: Nota 1: CAJA Y BANCOS: Incluye moneda extranjera U$S 9.000,00 valuados a valores de adquisición, $0,80 cada U$S Nota 2: INVERSIONES: Corrientes: Compuesto por un Plazo Fijo en U$S ,00 en el Banco Citi Nueva York. Valuado a $0,80 cada U$S. No corrientes: Se trata de Bonex serie 89, Bonex valuados a $5 cada uno. Nota 3: CREDITOS POR VENTAS: Incluye deudores en gestión judicial por $5.000,00 mencionados en nota (5) del Estado de Resultados y $3.200,00 de retenciones del impuesto a las ganancias sufridas en el ejercicio. Nota 4: PROVEEDORES: ,00.- Nota 5: CUENTA PARTICULAR DE LOS SOCIOS COLECTIVOS: ESTEBAN QUITO AGUSTIN ALONSO Nota 6: REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES: Corrientes: No incluye las Cargas Sociales del S.A.C. de junio por $280.- No Corrientes: Es la moratoria previsional. Nota 7: PREVISIONES: Se trata de la previsión p/descuentos y bonificaciones por $800.-
6 DATOS DE LOS SOCIOS DE LA S.C.: Ingeniero Esteban Quito Socio- Cargas de Familia: Padre: Madre: Casado el , su señora tiene ingresos como docente de la Universidad de Buenos Aires de $1.500,00 por mes. Jubilado, tiene ingresos por jubilación de $ 4.900,00 anuales. No tiene ingresos. El Ingeniero Quito es socio colectivo y tiene el 50% de LAS DISTINGUIDAS S.C. OTROS INGRESOS Y EGRESOS DEL AÑO 2007 Honorarios profesionales: Facturados $23.000,00.-; cobrados $18.000,00.- Gastos Profesionales: - Alquiler $ 3.000, Secretarias $ 6.000, Gastos Auto afectado a la actividad $ 800,00.- Sueldo cobrado por el desempeño de su actividad en el Ministerio de Economía (Bajo relación de dependencia): - Sueldo $ Asig. Profesional $ Descuentos: - Jubilación 11% ( ) - Obra Social 3% ( 420.-) - Ley % ( 420.-) Neto: Abonó todas las cuotas correspondientes a su jubilación autónoma durante 2007 por valor de $ 409,60 cada una. Pagó por el, por su señora y sus padres a MEDICUS $200.- por mes por cada uno. Donó a la Aeronáutica Argentina $ Durante el ejercicio vendió el auto que tenía afectado a la profesión en $ (Fiat Uno) y compró un BMW 325 en $ , también afectado a la profesión. Al 31/12/07 tenía en dinero efectivo $ En el ejercicio 2006 la declaración jurada arrojó un quebranto de $ Patrimonio del Ingeniero ESTEBAN QUITO en Pesos 1988 Participación 50% S.C ,00 12/92 Inmuebles en Olivos ,00 01/94 Inmuebles en Pta. del Este ,00 05/03 Fiat Uno 8.000, Dinero en efectivo , U$S , Retenciones Ganancias 800, Cuenta Particular S.C. (12.000,00) - Total Patrimonio ,00
7 Movimiento de la cuenta particular en la S.C.: (a) Es neto de aportes y retiros D H - Saldo Inicial (31/12/06) Acreditación contable Movimientos del período (a) Saldo Final (31/12/07) Contador Público AGUSTIN ALONSO Socio- Cargas de Familia: Soltero Hermana: 23 años, estudiante de portugués. Abuelo: falleció 24/05/2007 y no obtuvo ingresos. El Contador Alonso es socio colectivo y tiene el 50% de LAS DISTINGUIDAS S.C. OTROS INGRESOS Y EGRESOS DEL AÑO 2007 Sueldo cobrado por el ejercicio de su profesión bajo relación de dependencia en el ESTUDIO HARTENECK LOPEZ Y CIA. - Sueldo $ Descuentos: - Jubilación 11% $ (3.960) - Obra Social 3% $ (1.080) - Ley % $ (1.080) Neto: $ Abonó todas las cuotas correspondientes a su jubilación autónoma durante 2007 por valor de $ 409,60 cada una. Por el alquiler de un inmueble sito en Belgrano, obtuvo un resultado neto de primera categoría, quebranto $ Por la colocación de dinero a plazo fijo en Banca Do Brasil, obtuvo $ de intereses. Pagó $ por el sepelio de su abuelo y $ de seguro de retiro privado. Abonó $500.- en concepto de intereses por la compra de un departamento ubicado en Brasil. Vendió las acciones de Ford S.A. en $ El impuesto a las ganancias determinado en 2006 fue de $ Al 31 de diciembre de 2007 no tiene dinero en efectivo. Datos Inmueble en Brasil: Fue comprado en 04/07 en $ , adeudando al 31/12/07 $
8 Patrimonio del Dr. AGUSTIN ALONSO en Pesos 1988 Participación S.C ,00 11/89 Inmueble en Belgrano ,00 03/98 Velero ,00 02/99 Automóvil Ford Escort ,00 03/03 Inmueble en San Isidro ,00 06/ acciones de Ford S.A , Efectivo , Retenciones Ganancias 1.200, Cuenta Particular Deuda (19.000,00) Movimiento de la cuenta particular en la S.C.: - Total Patrimonio ,00 D H - Saldo Inicial (31/12/06) Acreditación contable Movimientos del período (a) Saldo Final (31/12/07) (a) Es neto de aportes y retiro
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