Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de Personas Naturales Panamá

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Magdalena Castillo Aranda
hace 6 años
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1 Encuentro de Áreas de Estudios e Investigación Tributaria Secretaria Ejecutiva del CIAT Ciudad de Panamá Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de Personas Naturales Panamá Septiembre

2 En Panamá en el año 2010, se realizó una Reforma al Código Fiscal y se adoptaron medidas Administrativas Tributarias, las cuales fueron establecidas mediante Ley 8 de marzo Desde el año 2005 el gobierno de Panamá ha realizado diversas reformas en lo que respecta al Impuesto de Renta de Personas Naturales: 2005: Exentos del pago de impuesto los salarios menores de B/ : Disminución en las tasas de Persona Natural.

3 Cambios tributarios más importantes Ley 8 de marzo de 2010 Impuesto de Licencia de entidades Bancarias: Incremento del impuesto de acuerdo al monto de activos totales y clasificación de las entidades, Impuesto a la Trasferencia de Bienes Inmuebles y Servicios ITBMS: Aumento de la tasa y se eliminan exenciones seleccionadas para ITBMS, Impuesto Selectivo al Consumo ISC: Aumento en las tarifas, Impuesto de Importación: Elimina el arancel de importación de los vehículos. Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y Jurídicas, Bajan las tasas, modifica el reconocimiento de algunos ingresos, para que no se consideren ingresos extranjeros.

4 Descripción de los cambios en el impuesto a la renta de Personas Naturales y sus efectos en las recaudaciones fiscales del Gobierno Central. Se estableció modificaciones sustanciales al impuesto sobre la renta persona natural, rebajando el impuesto por efecto de: Se extendió el rango exento de renta neta gravable hasta B/.11,000 (antes B/.9,500). Se disminuyeron las tasas: Ingresos > B/.11,000 hasta B/.50,000 15% e ingresos > B/.50,000 25% (reducción a 2 tramos, antes 5 tramos). Se elimina la mayoría de las exenciones, deducción básica, dependientes, Seguro Educativo e Ingresos Extranjeros. Se mantiene la deducción de los cónyuges, Gastos Medico, Intereses Hipotecarios, Fondos de Pensiones.

5 Se estableció tarifas escalonas (10 y 15%) para el Gasto de Representación, el cual anteriormente estaba sujeto al pago de una tasa fija, del impuesto sobre la renta. Las Personas naturales o jurídicas, dedicadas a la actividad Agropecuaria que tengan ingresos brutos anuales menores de B/.250,000, no estarán obligados a la presentación de una declaración de rentas. La eliminación de las exenciones antes mencionadas, se considera compensadas con el incremento de la base exonerada del Impuesto sobre la renta, a B/.11,000.

6 Estas medidas beneficiaron un numero plural aproximado de 904 mil panameños, en especial a los: Asalariados (96%) - Independientes (4%), que represento en impuesto rebajado a algunos contribuyentes, hasta un máximo de 5.3%, Las nuevas tarifas empezaron a regir a partir de enero La disminución en las recaudaciones representa un esfuerzo del gobierno por mejorar la equidad en materia de distribución de ingresos,

7 INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL - PRIMER SEMESTRE: 2010 / 2009 (En millones de Balboas) VARIAC. D E T A L L E % INGRESOS CORRIENTES (I+II+III) 2,186,134 1,858, I. INGRESOS TRIBUTARIOS 1,529,654 1,377, IMPUESTOS DIRECTOS 819, ,028 8 RENTA 682, ,220 2 NATURAL 239, ,033-7 JURIDICA 401, ,558 4 OTROS (a) 41,325 25, INMUEBLES 47,045 34, LICENCIAS COMERCIALES 61,110 36, SEGURO EDUCATIVO 29,422 21, IMPUESTOS INDIRECTOS 709, , I.T.B.M.S. 307, , IMPORTACION 139, , VENTAS 167, , IMPORTACION 201, , VENTAS Y CONSUMO SELECTIVO 170, , ACTOS JURIDICOS 19,651 16, OTROS 10,781 9, II. INGRESOS NO TRIBUTARIOS 546, , UTIL. DE EMPRESAS ESTATALES 267, , TASAS Y DERECHOS 266, ,424 6 INGRESOS VARIOS 12,542 13,494-7 III. OTROS CORRIENTES 110,171 57, INTERESES DEL FONDO FIDUCIARIO 37,173 37, OTROS 72,998 20, FUENTE: Contraloría General de la República y Dirección General de Ingresos,. (a) Incluye los renglones :Transferencia de Bienes Inmuebles, Ganancia por enajenación de Bienes Inmuebles y Valores.

8 RELACIÓN INGRESOS /PIB- PRESION TRIBUTARIA INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL, AÑOS (EN MILLONES DE BALBOAS) Detalle INGRESOS CORRIENTES 2,095,441 2,426,161 3,285,021 3,838,053 4,519,155 4,492,345 INGRESOS TRIBUTARIOS 1,342,372 1,476,609 1,940,556 2,288,688 2,613,792 2,897,868 Impuestos Directos 648, , ,088, ,216, ,350, ,605,005 Impuestos Indirectos 693, , , ,072, ,262, ,292,863 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 645, , ,245, ,427, ,779, ,433,732 OTROS INGRESOS CORRIENTES 107, , , , , ,745 COMO % DEL PIB NOMINAL INGRESOS CORRIENTES 14.78% 15.69% 19.17% 19.39% 18.56% 17.32% INGRESOS TRIBUTARIOS 9.47% 9.55% 11.33% 11.56% 10.73% 11.17% Impuestos Directos 4.57% 4.90% 6.35% 6.14% 5.55% 6.19% Impuestos Indirectos 4.89% 4.65% 4.97% 5.42% 5.19% 4.99% INGRESOS NO TRIBUTARIOS 4.55% 5.44% 7.27% 7.21% 7.31% 5.53% OTROS INGRESOS CORRIENTES 0.76% 0.70% 0.58% 0.62% 0.52% 0.62% PIB Nominal 14, , , , , ,932.1 Tasa de Crecimiento 9.63% 9.07% 10.79% 15.52% 23.02% 6.50% PIB Real 13, , , , , ,374.2 Tasa de Crecimiento 7.52% 7.19% 8.53% 12.11% 10.73% 2.41% FUENTE: ESTADO MENSUAL DE LAS RENTAS NACIONALES - CONTRALORIA GENERAL. 1/ incluye Ingresos por B/129.4 millones producto de la Ley 45- que concede moratoria para el Pago de los tributos, de estos corresponden B/103.2 millones a Impuestos Directos, B/.16.8 millones a Impuestos Indirectos y B/9.4 millones a Ingresos No Tributarios.

9 (En Millones de Balboas) INGRESOS CORRIENTES DEL GOBIERNO CENTRAL AÑOS: INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS DIRECTOS INDIRECTOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS

10 Estos ajustes han sido posibles, por la dinámica que se mantiene y que lo reflejan las recaudaciones de los Ingresos Tributarios, por su lado, han mostrado cambios importantes en su crecimiento, para el año 2008 (14.2%) y el año 2009 (10.9%) y esto se explica fundamentalmente, por la característica intrínseca del Impuesto Sobre la Renta que generalmente las recaudaciones reflejan la actividad económica del año anterior. En cuanto los Impuestos Directos el año 2009, reflejo un crecimiento de 18.81%,

11 TASA DE CRECIMIENTO DE LOS INGRESOS CORRIENTES GOBIERNO CENTRAL, AÑOS Detalle / INGRESOS CORRIENTES 15.78% 35.40% 16.83% 17.75% -0.59% INGRESOS TRIBUTARIOS 10.00% 31.42% 17.94% 14.20% 10.87% Impuestos Directos 16.76% 43.75% 11.73% 11.07% 18.81% Impuestos Indirectos 3.68% 18.44% 25.87% 17.76% 2.37% INGRESOS NO TRIBUTARIOS 30.19% 48.18% 14.57% 24.65% % OTROS INGRESOS CORRIENTES 1.41% -9.34% 23.67% 3.35% 27.47% PIB Nominal 15, , , , ,932.1 Tasa de Crecimiento 9.07% 10.79% 15.52% 23.02% 6.50% PIB Real 14, , , , ,374.2 Tasa de Crecimiento 7.19% 8.53% 12.11% 10.73% 2.41% 1/ incluye Ingresos por B/129.4 millones producto de la Ley 45- que concede moratoria para el Pago de los tributos, de estos corresponde B/103.2 millones a Impuestos Directos, B/.16.8 millones a Impuestos Indirectos y B/9.4 millones a Ingresos No Tributarios.

12 Para concluir, podemos decir que los Ingresos Fiscales del Gobierno Central, al observar el resultado del crecimiento de los Ingresos Corrientes Totales del año 2009; fue negativo en 0.6%, mostrando un mayor impacto en los Ingresos No Tributarios (caída de 19.42%) y en los Ingresos Tributarios, la disminución en el crecimiento se refleja cuando vemos que pasa de 14.2% en el año 2008 a 10.87% en el año 2009.

13 Reforma Fiscal en el Impuesto a la Renta de Personas Naturales - Panamá

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