Asociación de egresados de Contaduría. CPC y MI Olivia Vázquez De la Rocha

Transcripción

1 Asociación de egresados de Contaduría CPC y MI Olivia Vázquez De la Rocha Zapopan, Jal. Febrero 2017

2 OBJETIVO Conocer los detalles mas relevantes de las reformas legales que afectan el ámbito tributario de los contribuyentes

3 El 8 de septiembre de 2016 SHCP Propuesta con diversas iniciativas de ley y reformas, junto con el Paquete Económico ANTECEDENTES Cámara de Diputados La finalidad, es dar continuidad a las reformas estructurales de 2014 a fin de: 1)Fomentar el ahorro y la inversión. 2)Preservar la estabilidad económica del país. 3) NO mas impuestos

4 ANTECEDENTES La reforma fue aprobada y publicada DOF 15. Nov 2016 LIF 2017 DOF 30. Nov 2016 Cambios a las LISR, LISAN, LIVA, y el CFF.

5 Estímulos Art. 16, fracc. I. LEY DE INGRESOS Contribuyentes que realicen actividades empresariales DEDUCCION del diesel o biodisel y sus mezclas adquirido para consumo final, cuando se utiliza como combustible de maquinaria en general, excepto vehículos.

6 LEY DE INGRESOS Estímulos Art. 16, fracc. III En actividades agropecuarias o silvícolas podrán solicitar la devolución del IESPS, si sus ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de 20 veces la UMA vigente elevada al año ($ 533,192).

7 Valores diario, mensual y anual de 2017 comparados con los de El cálculo y la determinación del valor actualizado de la UMA se realizó conforme al método previsto en el artículo 4o., fracciones I, II, III de la Ley para Determinar el Valor de la UMA.

8 LEY DE INGRESOS Estímulos Para este tipo de causantes la devolución no podrá ser superior a pesos mensuales por cada persona física. Los RIF y PF con actividades empresariales y profesionales, podrán solicitar la devolución de hasta 1, pesos mensuales. En todos estos casos la devolución deberá pedirse trimestralmente en abril, julio y octubre de 2017, y enero de 2018

9 LEY DE INGRESOS Estímulos Art. 16, fracc. VIII La PTU pagada se disminuirá en los pagos provisionales de mayo a diciembre: Se disminuye de manera acumulativa Hasta por el importe de la utilidad fiscal del PP

10 LEY DE INGRESOS Estímulos Art. 16, fracc. XII NO se expedirá la constancia de retenciones del ISR e IVA, cuando las personas físicas que presten servicios profesionales o hubiesen otorgado el uso o goce temporal de inmuebles les hubiesen emitido el CFDI correspondiente a la persona moral que realice el pago

11 LEY DE INGRESOS Estímulos Art. 16, fracc. X Podrán deducir de sus ingresos para efectos del ISR un monto adicional equivalente al 25 % del salario efectivamente pagado a trabajadores invidentes o que padezcan discapacidad: motriz, esto es que requiera usar permanentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas, o auditiva o de lenguaje en un 80 %

12 Ley del Impuesto sobre la Renta

13 Ley del Impuesto sobre la Renta NO SE CONSIDERAN INGRESOS ACUMULABLES: los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades Federativas. SIMETRIA FISCAL Los gastos o erogaciones con dichos recursos no serán deducibles en ningún caso. Art. 16, adición de tercer y cuarto párrafos

14 Ley del Impuesto sobre la Renta REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES Contribuyentes que subcontraten trabajadores Art. 27, adición fracc. V, tercer párrafo,

15 Ley del Impuesto sobre la Renta Fortalecer el control sobre la subcontratación? Prácticas de evasión fiscal? Outsourcing

16 Ley del Impuesto sobre la Renta El contratante DEBERA obtener copias de: Los CFDI's de los pagos de salarios de los trabajadores que le hubiesen prestado servicios; Declaración del pago de las retenciones de impuestos efectuadas a los citados colaboradores; Del pago de las cuotas al IMSS.

17 Ley del Impuesto sobre la Renta

18 Ley del Impuesto sobre la Renta ELEMENTO CLAVE Nuevo CFDI Nominas 2017 Complemento 1.2

19 Ley del Impuesto sobre la Renta REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES Art. 27, fracc. VIII, primer párrafo (reforma) PAGOS a PERSONAS MORALES que optaron por estímulo del flujo de efectivo (opción de acumulación de ingresos por personas morales) Son deducibles cuando efectivamente se eroguen. Yo empresa, debo llevar un control del tipo de contribuyente?

20 Ley del Impuesto sobre la Renta Gastos por uso o goce temporal de automóviles Art. 28, fracc. XIII, tercer párrafo, Deducción de $ diarios baterías eléctricas recargables. Se incluyen automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con uno accionado por hidrógeno

21 Ley del Impuesto sobre la Renta Deducción bicicletas y motocicletas eléctricas Art. 34 fracc. XIV, se adiciona. 25 % anual como inversión Para incentivar el uso de medios de transporte alternativos, SI incluye a las bicicletas convencionales DEDUCCION PERSONAL? Sat..NO!

22 Ley del Impuesto sobre la Renta Deducción automóviles Art. 36, fracc. II, reeforma Hasta por $250, Vehículos eléctricos e híbridos

23 Ley del Impuesto sobre la Renta CFDI por estímulos, y aprovechamientos Art. 86, quinto párrafo y Art. segundo transitorio fracc. II La Federación, las entidades federativas, los municipios y organismos descentralizados, a partir de abril de 2017: Retener y enterar el impuesto, Expedir CFDI's por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobren; por los apoyos o estímulos que otorguen, así como exigir el CFDI cuando hagan pagos a terceros.

24 Ley del Impuesto sobre la Renta Deducciones personales - gastos médicos Art. 151, fracc. I, se reforma Los gastos erogados con profesionales de ;

25 Ley del Impuesto sobre la Renta Régimen opcional para personas morales Art. 196, adición Constituidas únicamente por personas físicas. Ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de 5 millones de pesos. En el ejercicio de inicio de actividades, estos contribuyentes podrán optar por esta facilidad siempre que estimen que sus ingresos no excederán del límite citado, en proporción a los días en los que realicen operaciones.

26 Ley del Impuesto sobre la Renta No será aplicable este régimen en los siguientes supuestos: Cuando al menos uno de sus socios, accionistas o integrantes tengan el control o administración de otras sociedades, partes relacionadas Fideicomiso o asociación en participación, Quienes tributen en el régimen opcional para grupo de sociedades, Personas morales cuyos socios, accionistas o integrantes hubiesen tenido ese mismo carácter en otras sociedades que hubiesen tributado en este nuevo régimen

27 Ley del Impuesto sobre la Renta Deducciones autorizadas Régimen opcional PM Art. 198,Adición Flujo de efectivo - personas físicas de actividades empresariales y profesionales. Son deducibles las compras, en lugar de aplicar el costo de lo vendido. En pagos con cheque, en el ejercicio en que sea cobrado, 4 meses desde la fecha de expedición del comprobante fiscal respectivo. Quedan relevadas del cálculo del ajuste anual por inflación al cierre de cada ejercicio

28 Ley del Impuesto sobre la Renta Pagos provisionales- Régimen opcional PM Art. 199,Adición LEY INGRESOS EFECT. COBRADOS (-) DEDUCCIONES AUT.EFECT. PAGADAS (-) PTU (-) PERDIDAS FISCALES ACTUALIZADAS BASE GRAVABLE OPCION INGRESOS EFECT. COBRADOS BASE GRAVABLE Esta opción no se podrá variar en el ejercicio. ( X ) 30% ( X) C.U ISR DETERMINADO ISR DETERMINADO (-) PAGOS PROVISIONALES (-) PAGOS PROVISIONALES ISR A CARGO ISR A CARGO

29 Ley del IVA

30 Ley del IVA Exigencias para el acreditamiento del gravamen en subcontratación (Art. 5o, fracc. II, Reforma) El contratante (empresa) deberá obtener del contratista (outsourcing): copia simple de la declaración correspondiente acuse de recibo del pago del tributo, la información reportada al SAT sobre el pago de dicho impuesto.

31 Ley del IVA Qué pasa si el contratista (outsourcing) no entrega la documentación? La empresa contratante deberá presentar declaración complementaria para disminuir el acreditamiento de IVA Dicha información tendrá que ser entregada en el mes en el que el contratista hubiese efectuado el pago

32 Ley del IVA Obligaciones diversas - Outsourcing Art. 32, fracc. VIII, Reforma El contratista deberá informar al citado órgano administrativo desconcentrado, la cantidad del IVA que trasladó en forma específica a cada uno de sus clientes, así como el pagado en la declaración mensual.

33 CODIGO FISCAL Uso generalizado del buzón tributario para la administración pública (Art. 17-L, Adición) Comunicación entre los particulares con autoridades Administración pública centralizada Paraestatal del gobierno federal, Estatal, municipal e incluso organismos constitucionalmente autónomos (INAI, INE, por ejemplo), Con el consentimiento de los particulares.

34 CODIGO FISCAL

35 CODIGO FISCAL RFC de representantes legales Inscribirse en el RFC. Art. 27, párrafos segundo y octavo, Reforma Asimismo los fedatarios públicos deberán asentar en las escrituras públicas en que hagan constar actas constitutivas y demás actas de asamblea, el RFC del representante. DEFRAUDACION FISCAL Y LAVADO DE DINERO?

36 CODIGO FISCAL Cancelación de CFDI Arts. 29-A, párrafos cuarto y quinto, Adición y Sexto de las Disposiciones Transitorias del CFF, fracc. I A partir del 1o. de mayo de 2017, los CFDI's solo se podrán cancelar, cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación.

37 CODIGO FISCAL

38 Revisiones electrónicas Art. 53-B, fracs. III y IV, Reforma y último párrafo, Adición

39 CODIGO FISCAL Se eliminó el párrafo que especificaba que la preliquidación tiene carácter definitivo. Esto con el fin de subsanar diversos conceptos inconstitucionales por los que se pronunció la Segunda Sala de la SCJN, en específico en la tesis LXXIX/2016 en el sentido de que el carácter definitivo de la pre-liquidación contemplada en la disposición hasta 2016, violenta el derecho de audiencia.

40 CODIGO FISCAL

41 CODIGO FISCAL INFRACCIONES INFRACCION MULTA OBSERVACIONES Incumplir con las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT, a las que se refiere el artículo 29, fracción VI del CFF al enviar los CFDI a este mismo organismo (art. 81, frac. XLIII) De $1.00 a $5.00 por cada CFDI enviado que no cumpla con tales requerimientos (art. 82, frac. XL) Con esta infracción y la multa SE OBLIGA algunos Proveedores Autorizados de Certificación de CFDI a revisar estos documentos y observar las exigencias tecnológicas indicadas por el SAT

42 CONCLUSIONES En términos generales, las disposiciones a destacar de esta Reforma Fiscal para 2017 son: 1. CFDI Complemento nomina 2.-Obtener la autorización del cliente para la cancelación del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). 3.- Recabar copias de comprobantes y declaraciones de los prestadores de servicios, en el caso de subcontratación laboral. 4.- Régimen opcional personas morales 5-.Revisiones electrónicas

43 En definitiva, esta historia continuará Gracias por su atención y muchas mas por sus aportes