Sonorense Cumplido. Nuevo Portal Único de Pagos de la Secretaría de Hacienda Pág. 20. Pág. 18

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1 Nuevo Portal Único de Pagos de la Secretaría de Hacienda Pág. 20 LA REVISTA DEL CONTRIBUYENTE Sonorense Cumplido ÓRGANO INFORMATIVO TRIMESTRAL DE LA SECRETARÍA DE HACIENDA EJEMPLAR GRATUITO AÑO 9, NO. 42 Pág. 18 Se incorporan a la Secretaría de Hacienda del Estado nuevos Funcionarios

2 Contenido / 42 Servicio de Declaraciones y Pagos SONORA FISCAL 30 Decreto que Reforma y Adiciona el Artículo 218-Bis de la Ley de Hacienda del Estado SONORA FISCAL 12 Actualización para Presidentes y Tesoreros SONORA FISCAL 17 Franquicia para Pasajeros SONORA FISCAL 28 Pepito Fiscal SONORA FISCAL 25 Reformas a los medios de Defensa ante el Fisco Mercancías exentas del pago de contribuciones al Comercio Exterior SONORA FISCAL 16 DIRECTORIO SONORA FISCAL 07 LIC. GUILLERMO PADRÉS ELÍAS Gobernador del Estado, C.P. ALEJANDRO LÓPEZ CABALLERO Secretario de Hacienda, ING. GERARDO ENCINAS UQUÍDEZ Subsecretario de Ingresos, LIC. ARIEL LÓPEZ SALAZAR Coordinador General Jurídico, LIC. JORGE ALBERTO MONTEVERDE SALAZAR Director General de Administración, C.P.C. LILIA VIRGINIA MÁRQUEZ VEGA Encargada del Despacho de la Dirección General de Orientación y Asistencia al Contribuyente. Diseño Editorial: L.D.G. Marco Polo Gutiérrez/Grupo SEED Impresión SA de CV. SECRETARÍA DE HACIENDA Toda correspondencia favor de dirigirla a: Dirección General de Orientación y Asistencia al Contribuyente: Comonfort y Avenida Cultura, Centro de Gobierno, Planta Baja, Local 5, Hermosillo, Sonora, México. Tels , y (fuera de Hermosillo) Los artículos son responsabilidad de sus autores y no reflejan la postura ideológica de la Revista. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

3 Legislación Se contiene aumento a la tasa del ISR al 30% para Personas Morales. Incremento a tarifa de Personas Físicas al 30%. Aumento en IEPS. Aumento a la tasa general del IVA al 16%, en zona fronteriza al 11% y aumento al 3% del IDE. C.P.C. Lilia Virginia Márquez Vega. Encargada del Despacho de la Dirección General de Orientación y Asistencia del Contribuyente. Publicadas en el Diario Oficial de la Federación en fechas 25, 27 de noviembre y 7 de diciembre de Resumen de Reformas Fiscales Federales 2010 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN: Crédito Fiscal IETU: (Artículo 22, último párrafo de LIF) En el ejercicio de 2010, el crédito Fiscal generado por el exceso de deducciones previsto en el artículo 11, tercer párrafo de la LIETU, no podrá acreditarse contra el ISR causado en el ejercicio, por lo que únicamente podrá acreditarse contra el IETU de los diez ejercicios siguientes. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: Incremento temporal a la tasa general del ISR DVT de la LISR; Artículo SEGUNDO, fracciones I y II) Para personas morales la tasa de ISR Empresarial será de 30% durante los años 2010 a 2012 y en 2013 y 2014 de 29% y 28%. Incremento a tarifa de personas físicas: (Artículos 113, 177 de la LISR, DVT de la LISR; Artículo SEGUNDO, fracciones I y II). Las tasas marginales de los últimos cinco tramos de la tarifa de ISR para personas Físicas tendrán un incremento con el objeto de ubicar la tasa máxima al 30%. En 2013 y 2014 las tasas se reducirán proporcionalmente, quedando la tasa máxima en 29% y 28%, respectivamente. SONORENSE CUMPLIDO 03

4 Legislación Nuevo Esquema de Intereses: Sobre intereses reales positivos determinados bajo un método de Entradas Salidas. El pago del ISR será mediante retención efectuada por el sistema financiero y tendrá el carácter de pago definitivo, salvo para personas morales. Se faculta al SAT a emitir reglas para determinar un cálculo simplificado. Las modificaciones al nuevo esquema entrarán en vigor el 1 de enero de 2011 (DT LISR ARTÍCULO CUARTO, fracción II) Régimen de Consolidación Fiscal: Se establece un plazo de diferimiento limitado a 5 años, el cual se extiende 5 años adicionales por el esquema de pago fraccionado como sigue: 2010 el 25%, 2011 el 25%, 2012 el 20%, 2013 el 15% y 2014 el 15%. El pago del impuesto se hará en la fecha de presentación de la declaración. En el Dictamen, el Contador Público Registrado deberá emitir opinión respecto a la determinación del ISR Diferido Donatarias Autorizadas: (LISR 93 sexto párrafo y Disposición Transitoria LISR Artículo CUARTO, Fracción III, entrará en vigor el 1 de Mayo de 2010) Utilidad por enajenación de bienes distintos de su activo fijo o prestación de servicios a no miembros o socios, gravada para todas las no contribuyentes cuando dichos ingresos excedan al 5% de los ingresos totales; con esta modificación se incluyen en esta regla a las Donatarias Autorizadas, quienes anteriormente estaban exceptuadas de tal gravamen. ISR por excedente de ingresos por actividades distintas al fin social: (Disposición Transitoria LISR Artículo CUARTO, Fracción III, entrará en vigor el 1 de Mayo de 2010). Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos, podrán obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir donativos, siempre que no excedan del 10% de sus ingresos totales en el ejercicio. En caso de excedentes, sobre los mismos se determinará el ISR que corresponda. Remanente Distribuible Ficto: (Artículo 95, segundo párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). Se incorpora a las personas morales y fideicomisos autorizados a recibir donativos, al esquema de determinación previsto en el artículo 95 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, considerando como Remanente Distribuible Ficto al importe de omisiones de ingresos, compras no realizadas e indebidamente registradas, erogaciones no deducibles, préstamos a socios o relativos, entre otros. Limitante a la Exención por Enajenación de Casa Habitación: (Artìculo109, fracción XV, inciso a), LISR). La exención será aplicable siempre que durante los 5 años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate, el contribuyente no hubiese enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención, y hasta por el límite de una cantidad que no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión. Deducibilidad de intereses de créditos hipotecarios: (Artículo 176, fracción IV, primer párrafo LISR) Se limita a las personas físicas la deducción personal de dichos intereses en lo relativo a que los créditos sean destinados a la adquisición de su casa habitación; adicionalmente se establece que el monto total de los créditos por dicho inmueble no exceda de un 1 500,000 UDIS. Estímulo Fiscal a Investigación y Desarrollo de Tecnología: (Artículo 219 de LISR se deroga) Mediante artículo CUARTO, fracción XV de las disposiciones transitorias establece que los contribuyentes que se hubieran beneficiado del mismo, podrán acreditar el monto pendiente hasta agotarlo conforme a las disposiciones vigentes al 31 de diciembre de SONORENSE CUMPLIDO

5 Legislación Operaciones celebradas con anterioridad a 2010: (DT LIVA Artículo OCTAVO, fracción III de las Disposiciones Transitorias LIVA). Tratándose de enajenación de bienes, de la prestación de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada estarán afectas al pago del impuesto al valor agregado, de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro. LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO: Límite Exento de Depósitos en Efectivo: (Artículo 2, fracción III, LIDE) Se disminuye de $25, a $15, mensuales el monto exento de depósitos en efectivo por institución financiera. Incremento en la tasa del impuesto: (Artículo 3, primer párrafo de LIDE) Se incrementa la tasa del impuesto aplicable del 2% al 3% al importe total de los depósitos gravados por esta Ley, a partir del 1 de Enero del Exención de Depósitos en Efectivo por pago de Créditos Bancarios: (Artículo 2, fracción VI, de LIDE) Se elimina la exención para personas morales, así como para las personas físicas que realicen actividades empresariales y profesionales por los depósitos en efectivo que se realicen en cuentas propias abiertas con motivo de créditos que les hayan sido otorgados por instituciones financieras. Las demás personas físicas deberán proporcionar a las instituciones financieras su RFC a fin de que dichas instituciones puedan verificar ante el SAT que no tributan en dicho régimen. Esta disposición entrará en vigor el 1 de julio de 2010, de conformidad con lo establecido en el artículo SEXTO, fracción I de las disposiciones transitorias de LIDE. Los contribuyentes podrán acogerse a lo siguiente: a).-tratándose de enajenación de bienes o prestación de servicios, se podrá calcular el IVA aplicando la tasa anterior vigente, siempre que: Los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los 10 días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. b).-tratándose del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, lo dispuesto en el inciso anterior se podrá aplicar a las contraprestaciones que correspondan al perío- LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Tasa General de Impuesto: (Artículo 1, segundo párrafo de LIVA) Se incrementa de 15% a 16% la tasa general aplicable a los valores que señale la LIVA. Tasa de Impuesto en Región Fronteriza: (Artículo 2, primer párrafo de LIVA) Se incrementa de 10% a 11% la tasa aplicable a dicha región y bajo los supuestos establecidos en la LIVA. SONORENSE CUMPLIDO 05

6 Legislación do en el que la actividad mencionada estuvo afecta al pago del IVA, siempre que los bienes se hayan entregado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los 10 días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. Eliminación de intereses exentos: (Artículo 15, fracción X, inciso a) de LIVA). Se elimina a partir de 1 de julio de 2010 la exención de IVA sobre los intereses generados de créditos otorgados por instituciones del sistema financiero a contribuyentes que tributan en el régimen de pequeños contribuyentes. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Cuota adicional de cigarros: (Artículo 2, fracción I, C) LIEPS, Artículo Cuarto Transitorio). Adicionalmente a las tasas establecidas en este numeral, se pagará una cuota de $0.10 por cigarro enajenado o importado. Mediante disposición Transitoria, en 2010 la cuota será de $0.04; en 2011 $0.06 y en 2012 $0.08. Bebidas alcohólicas hasta 14 º GL: (Artículo Noveno Transitorio LIEPS). Durante 2010, 2011 y 2012, en lugar de aplicar la tasa del artículo 2, fracción I, inciso A) numeral 1, tratándose de bebidas alcohólicas con graduación de hasta 14 º GL) del 25%, se aplicará la tasa del 26.5% y durante 2013 la tasa de 26%. Bebidas alcohólicas de más de 20 G.L: (Artículo Noveno Transitorio LIEPS). Durante 2010, 2011 y 2012, en lugar de aplicar la tasa del artículo 2, fracción I, inciso A), numeral 3, tratándose de bebidas alcohólicas con graduación de más de 20 º GL de 50%, se aplicará la tasa de 53% y durante 2013 la tasa de 52%. Juegos con apuestas y sorteos: (Artículo 2, fracción II, inciso B) LIEPS). A partir del 1 de enero de 2010, se incrementa la tasa de impuesto de 20 % a 30 % en el caso de juegos con apuestas y sorteos. Telecomunicaciones: Artículo 2, fracción II, inciso C) LIEPS). A partir del 1 de enero de 2010 se gravan a una tasa de 3% los servicios prestados a través de redes públicas de telecomunicaciones. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Se REFORMAN los artículos 17-A, cuarto, sexto y actual séptimo párrafos; 22, sexto párrafo; 29; 29-A, fracciones II, VIII y IX, y segundo y tercer párrafos; 29-C, encabezado del primer párrafo, segundo y séptimo párrafos; 32-A, fracciones I, primer párrafo, y II; 32-B, encabezado y fracciones IV y VII; 32-E; 40, encabezado del primer párrafo y fracción III; 41; 42, fracción V, primer párrafo; 49, fracción I; 63, primer párrafo; 65; 69, primer párrafo; 70, cuarto párrafo; 80, fracción II; 81, encabezado y fracción X; 82, encabezado y fracción X; 84, fracciones IV y VI; 84-A, encabezado y fracción VII; 84-B, encabezado y fracción VII; 84-G; 84-H; 113, encabezado y fracción III; 143, segundo párrafo; 145, séptimo párrafo; 151, cuarto párrafo; 155, fracción I, y 156-Bis; se ADICIONAN los artículos 15-C; 17-A con un séptimo y noveno párrafos, pasando los actuales séptimo y octavo párrafos a ser octavo y décimo párrafos; 20- Ter; 29-C con un tercer párrafo, pasando los actuales tercer y cuarto párrafos, a ser cuarto y quinto párrafos; 32, con un octavo párrafo; 40, con una fracción IV, y con un tercer p á r r a f o, p a s a n d o el actual tercer párrafo a ser cuarto párrafo; 63, con un sexto párrafo; 81, con las fracciones XXXII, XXXIII, XXXIV y XXXV; 82, con las fracciones XXXII, XXXIII, XXXIV y XXXV; 84-A, con las fracciones VIII, IX y X; 84-b, con las fracciones VIII, IX y X; 84-I; 84-J; 84-K; 84-L; 109, primer párrafo con las fracciones VI, VII y VIII; 145-A, con un tercer párrafo, pasando el actual tercer párrafo a ser cuarto párrafo, y con un quinto y sexto párrafos, y 156-Ter, y se DEROGA del artículo 29-C el quinto párrafo. 06 SONORENSE CUMPLIDO

7 Legislación Buscan fortalecer la figura del Recurso de Revocación Reformas a los medios de Defensa ante el Fisco La finalidad de estas reformas es proporcionarle mayor seguridad jurídica al contribuyente que impugna algún acto o resolución emitido por la autoridad fiscal. Por: Lic. Verónica L. Valenzuela Huelga Directora de Orientación y Asistencia al Contribuyente. El pasado 6 de mayo del presente año se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, mismo que entró en vigor el día 7 del mismo mes y año. En el presente nos avocaremos a las reformas aprobadas en el Decreto de referencia, con relación al Recurso de Revocación, emitidas con la finalidad de modificar dicho medio de defensa regulado en el Código Fiscal de la Federación, mediante el cual los afectados por resoluciones o actos de carácter tributario pueden solicitar sean dejados sin efectos y con ello resolver sus conflictos o controversias con las autoridades fiscales. Las reformas pretenden evitar en lo posible que el contribuyente acuda a los Tribunales Federales antes de agotar el recurso de revocación ante la autoridad fiscal, dado que lo primero genera al contribuyente mayor gasto y también mayor carga de trabajo a los Tribunales. Es por ello que el objetivo de estas reformas es brindar mayores oportunidades de equidad y provocar un menor gasto para el contribuyente, haciendo del recurso de revocación un medio de defensa más atractivo y equilibrado para los contribuyentes que tienen conflictos con la Administración Tributaria. Ofrecimiento y Valoración de Pruebas Como es sabido, el recurso administrativo de revocación es el medio de defensa al alcance de los particulares para impugnar ante la administración pública los actos y resoluciones que consideren ilegales por alguna violación o falta de aplicación de las disposiciones jurídicas. El recurso administrativo también es un control de legalidad que tiene la propia autoridad para verificar la legalidad de la emisión de los actos de otra autoridad, lo que origina una contienda entre la administración pública y el administrado. Por tanto, la acción ejercitada en el recurso administrativo de revocación conlleva el derecho a la prueba como garantía tutelada por el artículo 14 Constitucional, desde el momento en que prevé que nadie puede ser juzgado sin otorgársele una razonable oportunidad para ser oído y para valerse funcionalmente de los medios probatorios previstos por el ordenamiento legal correspondiente. Es decir, el derecho a probar es el que tiene todo gobernado a que el juzgador admita las pruebas que acrediten los hechos en que finquen sus argumentos defensivos que sean pertinentes e idóneos, a que dichos medios se practiquen y a que sean valorados conforme a derecho. Sentado lo anterior, en el recurso de revocación la autoridad está obligada a pronunciarse respecto de los nuevos argumentos defensivos expuestos por el recurrente y las pruebas que ofrezca, aun cuando no hubieran sido aportadas en el procedimiento administrativo previo, dado el principio procesal consistente en que el que afirma debe probar, por lo que la autoridad está obligada a admitir, desahogar y valorar los elementos de prueba ofrecidos para demostrar los extremos de lo afirmado en tales conceptos de anulación. Adición al Artículo 123 del C.F.F. Por lo tanto, se adicionó un último párrafo al artículo 123 del Código Fiscal de la Federación para establecer que a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de presentación del recurso de revocación, el recurrente podrá anunciar que exhibirá pruebas adicionales a las ya presentadas, pues con ello se permite al recurrente aportar las pruebas que por cualquier motivo no hubiere podido ofrecer ante la autoridad emisora de la resolución impugnada, ni al momento de presentar el escrito de recurso de revocación Con lo anterior se le otorga al contribuyente un mayor plazo para anunciar pruebas adicionales cuando promueva el recurso de revocación, lo cual hace más atractivo al contribuyente optar por presentar en primer término un Recurso de Revocación y no así promover Juicio de Nulidad. De igual forma, y acorde con lo anterior, se adiciona un párrafo al artículo 130 del Código Fiscal de la Federación, SONORENSE CUMPLIDO 07

8 Legislación a efecto de que cuando el recurrente anuncie que exhibirá pruebas adicionales a las ya presentadas, tendrá un plazo de dos meses contados a partir de la fecha en que haya efectuado el anuncio correspondiente para presentarlas, con lo cual se beneficia al contribuyente, porque le permite solicitar la apertura del período probatorio para aportar las pruebas que por cualquier motivo no hubiere podido ofrecer en la etapa de fiscalización o del procedimiento. Así mismo, se agrega otro párrafo al artículo 130 del Código Fiscal de la Federación, en el que se establece que cuando la autoridad que conozca del recurso para un mejor conocimiento de los hechos controvertidos, podrá acordar la exhibición de cualquier documento que tenga relación con los mismos, así como ordenar la práctica de cualquier diligencia, pues con ello se beneficiará al contribuyente, al permitir que la propia autoridad resolutora acuerde la exhibición de cualquier documento que le ayude a conocer mejor los hechos controvertidos, para resolver conforme a derecho el recurso de revocación. Por lo anterior, el contribuyente tiene dos momentos para anunciar pruebas: 1.- En la presentación del escrito de Recurso de Revocación, o bien, 2.- Dentro del mes siguiente a la presentación de dicho Recurso. Ahora bien, si el contribuyente anuncia que exhibirá pruebas adicionales, a partir de esa fecha tiene dos meses para presentar las pruebas que haya anunciado. Esto es, tiene tres meses para probar su acción, y durante dicho plazo la autoridad fiscal no podrá resolver el Recurso de Revocación, contrario en el caso de que, si transcurrido el mes siguiente a la presentación del Recurso de Revocación el contribuyente no anuncia que exhibirá pruebas adicionales, a partir del día siguiente de transcurrido dicho mes, esto es el día 31, contados a partir de la presentación del escrito de Recurso de Revocación, la autoridad fiscal está en plena facultad de resolver dicho medio de defensa. Así también podrá resolverlo si se actualiza alguna causal de sobreseimiento, desechamiento por improcedencia, de tenerlo por no interpuesto, o bien en el caso de que el contribuyente una vez que haya presentado su escrito de recurso, haya sido requerido por la autoridad y durante el plazo que le haya sido otorgado éste no cumpla con lo solicitado. Por último, se adicionó un párrafo al artículo 131 del Código Fiscal de la Federación, en el que se establece que la autoridad fiscal contará con un plazo de cinco meses contados a partir de la fecha de la interposición del recurso para resolverlo, en el caso de que el recurrente ejerza el derecho a exhibir pruebas adicionales a las ya presentadas. 08 SONORENSE CUMPLIDO

9 Legislación Análisis de los agravios hechos valer por el recurrente en el recurso de revocación Anteriormente, si bien, el artículo 132 del Código Fiscal de la Federación no señalaba el orden lógico al que está obligada la autoridad para estudiar los argumentos expresados en el recurso de revocación, el análisis debe hacerse atendiendo a la finalidad última de los recursos administrativos, los cuales se constituyen no sólo como una instancia defensiva para el particular afectado por un acto de autoridad, sino también como un beneficio para esta última, dándole la oportunidad de ejercer un autocontrol que garantice de modo absoluto la regularidad y legalidad en el ejercicio de sus funciones públicas. Atento a ello, si entre las diversas cuestiones que se hacen valer en un recurso administrativo existen algunas que se dirijan a demostrar irregularidades de fondo, éstas deben resultar preferentes en su estudio, pues indudablemente resultaría ocioso y hasta cierto punto incongruente declarar fundado tal medio de defensa con apoyo en una formalidad, a sabiendas de que el mismo acto padece algún vicio que lo hace nulo de modo total y absoluto, mismo que, por obvias razones, no se compurgará cuando sólo se declare su insubsistencia para observar un requisito de forma no atendido. Por lo anterior, se reformó el primer párrafo del citado precepto legal para establecer que la resolución del recurso se fundará en derecho y examinará todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente, teniendo la facultad de invocar hechos notorios; Pero cuando se trate de agravios que se refieran al fondo de la cuestión controvertida, a menos que uno de ellos resulte fundado, deberá examinarlos todos antes de entrar al análisis de los que se planteen sobre violación de requisitos formales o vicios del procedimiento, lo cual representa un beneficio en la impartición de justicia, dado que privilegia el análisis de los agravios de fondo que resuelven en definitiva la situación del contribuyente en relación con el acto recurrido, ya que el análisis de todos los agravios de fondo planteados por el recurrente, salvo que uno de ellos resulte fundado y suficiente para revocar la resolución recurrida, evitaría, ante la eventual interposición del juicio de nulidad, la emisión de sentencias de nulidad que ordenen su estudio y disminuirían las cargas de trabajo de los órganos jurisdiccionales. con la interposición del recurso de revocación el contribuyente no estaba obligado a garantizar el interés fiscal, por lo que la suspensión al procedimiento administrativo de ejecución debía perdurar mientras no se resolvía el medio de defensa. Por ello se adicionó un párrafo a dicho precepto legal en el que se establece que si concluido el plazo de cinco meses para garantizar el interés fiscal no ha sido resuelto el recurso de revocación, el contribuyente no está obligado a exhibir la garantía correspondiente, sino, en su caso, hasta que sea resuelto en definitiva, pues con ello se beneficia considerablemente al contribuyente, al permitirle la suspensión de la ejecución del acto administrativo con la sola presentación del recurso de revocación y sin garantizar el interés fiscal, lo cual surtirá efectos durante el plazo de cinco meses posteriores a ello. Pero además, si transcurrido el plazo no ha sido resuelto el recurso de revocación, el contribuyente no está obligado a exhibir la garantía correspondiente, sino, en su caso, hasta que sea resuelto en definitiva el medio de defensa. Esta reforma propicia que el gobernado, sin tener que garantizar el interés fiscal, opte por la interposición del recurso administrativo de revocación, dado que le brinda la certeza de que la autoridad revisará sus actos, y ante una eventual ilegalidad, procederá a su revocación. A ello se suma que la impartición de justicia resulta de más fácil acceso para los gobernados, en razón de que la autoridad fiscal cuenta con oficinas representativas a lo largo de todo el país, en las que de manera rápida y práctica pueden ser presentados los recursos de revocación. Suspensión de la ejecución del acto administrativo Anterior a las reformas el artículo 144 del Código Fiscal de la Federación establecía que cuando el contribuyente interponía en tiempo y forma el recurso de revocación tenía un plazo para garantizar el interés fiscal de cinco meses siguientes a partir de la fecha de su presentación, debiendo acreditar tal situación ante la autoridad fiscal, a fin de suspender el procedimiento administrativo de ejecución, lo que conllevaba a que SONORENSE CUMPLIDO 09

10 Legislación Es una forma de extinguir las obligaciones La Prescripción en Materia Fiscal Se interrumpe con cada gestión de cobro que realice y notifique legalmente la autoridad fiscal. Por: Lic. Fernando Mendoza Encinas Director de Procedimientos Legales de Verificación al Comercio Exterior La prescripción es una forma de extinguir obligaciones, una figura jurídica regulada por el Código Fiscal de la Federación en su artículo 146, que establece una serie de supuestos que se deben de dar para que la misma se configure. Es por ello que el presente trabajo tiene como 10 SONORENSE CUMPLIDO propósito el analizar cada uno de los supuestos y sus contingencias para acreditar dicha figura. Los elementos esenciales que se deben considerar para que opere la prescripción a favor del contribuyente, son los siguientes: a).- La existencia de un crédito fiscal determinado o autodeterminado. b).- Que sea exigible ese crédito.

11 Legislación Esto implica que debe ser de plazo vencido, y en base a los artículos 145 y 151 del Código Fiscal de la Federación, la exigibilidad se presenta transcurridos los 45 días conferidos en el artículo 121 del mismo ordenamiento legal, sin que el contribuyente haya pagado o garantizado el crédito fiscal. c).- Que hayan transcurrido cinco años sin que se realizara una gestión de cobro por parte de la autoridad, y sin que el contribuyente haya reconocido ni expresa ni tácitamente la existencia del crédito. Importancia de este Medio de Defensa Sobre este punto, es de señalarse que la prescripción es de mucha importancia, en virtud de que prácticamente permite a los particulares incumplir con la obligación contenida en el artículo 31 fracción IV Constitucional, esto es, de contribuir al gasto público, dado que el principio de justicia tributaria comprendido en esta disposición legal pasa a segundo plano al dar paso al principio de seguridad jurídica, bajo el argumento de que un contribuyente no puede estar de manera indefinida con una obligación tributaria, por lo que el mismo legislador determinó que solo serían cinco años. de revocación, estableciéndose únicamente como excepción a dicha condición cuando se lleve a cabo el embargo de bienes inembargables o de actos de imposible reparación. Por otra parte, si el contribuyente pretende hacer valer el Juicio Contencioso Administrativo en contra de las actuaciones del procedimiento administrativo de ejecución, tendrá que garantizar el importe requerido, ya que de lo contrario la autoridad recaudadora podrá continuar con el procedimiento de ejecución. Por todo lo anterior, es de señalarse que la figura de la prescripción es una forma de extinguir la obligación de pago de créditos fiscales. Sin embargo, para su aplicación se requiere la gestión por parte interesada, pues su aplicación no es de oficio, debiéndose tener la precaución de su procedencia a efecto de que no se considere en su caso como un reconocimiento del crédito fiscal. Esto es de mucha relevancia, en virtud de que las autoridades fiscales, en ejercicio del procedimiento administrativo de ejecución, realizan continuamente gestiones de cobro, y de esa forma interrumpen la prescripción, como lo señala el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación. Sin embargo, tenemos que mencionar que los particulares pueden impugnar la notificación de esas actuaciones cuando las mismas no se llevaron a cabo legalmente, y de lograr una resolución favorable, esas actuaciones no interrumpen el plazo de 5 años para configurar la prescripción. Reforma al artículo 127 del Código Fiscal de la Federación Es importante señalar que el pasado 28 de junio de 2006 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, mismo Decreto que reformó al artículo 127 del Código Fiscal Federal, para condicionar el plazo para interponer el recurso de revocación en contra de las actuaciones del Procedimiento Administrativo de Ejecución, hasta la fecha de publicación de la convocatoria a remate. Con esta reforma, el contribuyente que sea sujeto a dicho procedimiento deberá esperar hasta que la autoridad convoque a remate de los bienes embargados para poder gozar del derecho de interponer el recurso SONORENSE CUMPLIDO 11

12 Legislación Se publicó en el Boletín Oficial del Estado con fecha 29 de octubre de 2009 Decreto que Reforma y Adiciona el Artículo 218-Bis de la Ley de Hacienda del Estado La precisión y claridad en la Ley facilita al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones y le brinda seguridad en su comprobación de aportaciones con fines de solidaridad social. 12 SONORENSE CUMPLIDO C.P.C. Lilia Virginia Márquez Vega Encargada del Despacho de la Dirección General de Orientación y Asistencia al Contribuyente. Con el fin de incentivar el apoyo económico a las Organizaciones e Instituciones de la sociedad civil que proporcionen gratuitamente servicios de asistencia social a la población del estado con mayor marginación social, se emitió Decreto en el cual se reforma y adiciona el artículo 218-BIS de la Ley de Hacienda del Estado, estimulando a los contribuyentes sujetos del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal a que realicen donativos en efectivo a instituciones de asistencia privada autorizadas por la Secretaría de Hacienda, quedando como sigue:

13 Legislación Reducción del 100% del impuesto Se otorga un estímulo fiscal, consistente en una reducción de cien por ciento en el pago del impuesto a personas físicas y morales que realicen aportaciones en efectivo, no onerosa, ni remunerativas, equivalentes al impuesto causado en el período, a instituciones de asistencia privada autorizadas por la Secretaría de Hacienda y cuyo objeto, preponderantemente, sea brindar apoyos económicos bajo un esquema de aportaciones paritarias con fines específicos a organizaciones e instituciones de la sociedad civil que proporcionen, gratuitamente servicios de asistencia social a la población del estado con niveles mayores de marginación económica y social. del contribuyente al rendir la declaración correspondiente. Estímulo equivalente al 8% del Impuesto Presupuestado La Secretaría de Hacienda otorgará anualmente este beneficio, el cual será equivalente a 8% del impuesto presupuestado en la Ley de Ingresos del Estado del ejercicio correspondiente. Definición de Esquema de Aportaciones Paritarias Para los fines del presente artículo, deberá entenderse como esquema de aportaciones paritarias con fines específicos aquel en el que la institución aportante y la institución beneficiaria otorguen la misma cantidad de recursos para alcanzar a través de esta última un fin específico, siempre que este se haga explícito y cumpla con objetivos de asistencia social. Se otorgará de acuerdo a lineamientos expedidos por la Secretaría de Hacienda El presente estímulo será otorgado de conformidad con los lineamientos que al efecto expida la Secretaría de Hacienda. Presentación de Comprobante de Aportación La Secretaría de Hacienda hará efectivo el estímulo correspondiente mediante la verificación del comprobante de la aportación expedido a nombre SONORENSE CUMPLIDO 13

14 Legislación No Aplicable a 10% UNISON, ni 15% CECOP El otorgamiento del estímulo en el pago del impuesto a que se refiere el presente artículo no exime el pago del impuesto para el sostenimiento de la Universidad de Sonora y de la contribución para el Consejo Estatal para la concertación de Obra Pública. Obligación de presentar Declaraciones con el monto del Estímulo Los contribuyentes beneficiarios del estímulo previsto en este artículo deberán presentar sus declaraciones fiscales de conformidad con las disposiciones vigentes, señalando el monto del impuesto causado y el monto del estímulo a que sean acreedores, mismo que será deducido del impuesto causado. No otorga derecho a devolución, ni aplica en accesorios causados El beneficio que se confiere en el presente artículo no otorga a los contribuyentes el derecho a devolución, ni será aplicable en los accesorios en caso de que éstos se hubieren causado. Vigencia El decreto entró en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Estado, es decir, a partir del día 30 de octubre de Los contribuyentes podrán presentar la solicitud para obtener la reducción del impuesto, hasta en tanto no se cumpla el porcentaje de 8% señalado en el párrafo quinto del mencionado artículo 218-BIS o, en su caso, hasta el último día hábil del ejercicio fiscal de que se trate. 14 SONORENSE CUMPLIDO

15 Eres comerciante o prestador de servicios? Tus ingresos son menores de 2 millones de pesos al año? Te extiende una cordial invitación a participar en sus pláticas informativas para pequeños contribuyentes, totalmente gratuitas. Comunícate, proximamente estaremos en tu ciudad SECRETARÍA DE HACIENDA SONORA FISCAL 15

16 Legislación Por motivo de la contingencia sanitaria por el virus de la Influenza Mercancías exentas del pago de contribuciones al Comercio Exterior Se modifican los listados de mercancías que podrán ser importadas exentas del pago de contribuciones En números anteriores se dieron a conocer listados de mercancías que estaban exentas al pago de contribuciones al comercio exterior para hacer frente a la situación de contingencia sanitaria provocada por el virus de la influenza humana, dichos listados sufrieron modificaciones, es por ello que a continuación se presenta el nuevo listado que podrá ser aplicado a partir del día 08 de septiembre del presente año. GRUPO TERAPÉUTICO ANTIBIÓTICOS MEDICAMENTOS DENOMINACIÓN GENÉRICA Oseltamivir Zanamivir Cefalexina Claritomicina Azitromicina Marca o denominación distintiva TAMUFlU Marca o denominación distintiva RELENA Marca o denominación distintiva AZITROCIN ANTIHISTAMÍNICO* Trimetroprim/Sulfametoxasol Ceftazidina Fenilefrina Loratadina Clorfenamina O cualquier mezcla de ellos DISPOSITIVO O INSUMO Comisión Federal para la Protección Contra Riesgos Sanitarios Cubreboca de tela no tejida Cubreboca con filtro Mascarilla Alcohol líquido (desnaturalizado) Alcohol en gel Soluciones antisépticas (yodo, agua oxigenada etc.) Reactivos de Diagnóstico para influenza Gel desinfectante/ antibacterial Termómetros 16 SONORENSE CUMPLIDO

17 Programas y Acciones Actualización para Presidentes y Tesoreros El pasado 13 de noviembre se llevó a cabo un importante evento, consistente en la impartición del curso denominado Actualización Sobre Impuestos Coordinados para Municipios, en el que asistieron los presidentes y tesoreros de los diversos Municipios que integran la geografía sonorense. Dicho curso fue inaugurado por el Ing. Gerardo Encinas Urquídez, Subsecretario de Ingresos, acompañado por personal de las Direcciones Generales de Recaudación y Orientación y Asistencia al Contribuyente y el Coordinador del SIIAF. Esta capacitación se realizó ante a la necesidad de que los nuevos Presidentes Municipales y Tesoreros de los 72 Municipios del estado, mismos con los que el Gobierno Estatal tiene celebrado Convenio de Colaboración Administrativa en materia Fiscal, comiencen su mandato debidamente actualizados en la materia hacendaria, lo cual ayuda a elevar la recaudación municipal. El evento de referencia fue impartido por personal de la Dirección General de Recaudación, contando con el apoyo de personal del SIIAF, así como con la Dirección General de Orientación y Asistencia al Contribuyente, esta última responsable de la logística de organización del mismo. Los temas impartidos fueron los siguientes: -Operación y Cobro de contribuyentes del Régimen de Pequeños -Operación, Cobro y Administración de multas administrativas -Rendimiento de cuenta comprobado -Normatividad y política de placas -Aspectos Generales de Tenencia -Sistema Integral de Información y Administración Financiera SONORENSE CUMPLIDO 17

18 Programas y Acciones Se incorporan a la Secretaría de Hacienda del Estado nuevos Funcionarios SECRETARÍA DE HACIENDA A raíz del cambio de la Administración Gubernamental del Estado de Sonora, que encabeza el C. Lic. Guillermo Padrés Elías para el período , ha sido nombrado el C.P. Alejandro López Caballero, quien cuenta con reconocida trayectoria profesional, para ocupar la titularidad de la Secretaría de Hacienda. C.P. Alejandro López Caballero Secretario de Hacienda 18 SONORENSE CUMPLIDO

19 Programas y Acciones Por otra parte, buscando atender los requerimientos y actuales oportunidades que se le presentan a esta importante dependencia, orientadas a lograr funciones y servicios a niveles de excelencia, han sido designados en las diversas áreas que la integran los funcionarios siguientes: Lic. Gerardo Encinas Urquídez Subsecretario de Ingresos C.P. Saúl López Montiel Subsecretario de Egresos L.A.E. Carlos Manuel Villalobos Organista Tesorero de Estado C.P. Jesús Villalobos García Coordinador Ejecutivo de Verificación al Comercio Exterior C.P. David Ernesto C.P.C. Roberto Lic. M.D.F. José Lic. Francisco Contreras Camou Director General de Recaudación Francisco Ávila Quiroga Director General de Auditoría Fiscal Plancarte Martínez Director Jurídico de la Subsecretaría de Ingresos Bueno Ayub Director General de Bebidas Alcohólicas Lic. Marco Antonio Moreno Ward Titular de ICRESON Lic. Mario González Valenzuela Director General de Bienes y Concesiones Ing. Rodrigo Alejandro Vizcaya Garza Coordinador General del SIIAF Lic. Ariel López Salazar Coordinador General Júridico SONORENSE CUMPLIDO 19

20 Programas y Acciones Se realizarán pagos de Servicios e Impuestos Estatales y Municipales Nuevo Portal ÚNICO de la Secretaría de Hacienda Por: Ing. Rodrigo Alejandro Vizcaya Garza Coordinador General del Sistema Integral de Información y Administración Financiera SIIAF El contribuyente podrá acceder por medio de Qué es el SIIAF? Sistema Integral de Información y Administración Financiera El SIIAF es el centro medular de todos los procesos financieros, fiscales, administrativos y operacionales que involucran la hacienda pública del estado, así como de municipios y órganos descentralizados. Una herramienta fundamental para evaluar e interpretar el comportamiento de la gestión pública, apoyando y sustentando la toma de decisiones y transparentando el rendimiento de cuentas. En el SIIAF se concentra, administra y concilia toda la información estatal de los ingresos, egresos, presupuestos, fiscalización, tesorería, recursos humanos, pagos electrónicos, agencias fiscales, y cuenta con un centro de atención especializado para asesorar a los contribuyentes en el pago de sus impuestos vía telefónica y electrónica. Nuevo Portal: El C. Secretario de Hacienda, C.P. Alejandro López Caballero, conociendo la gran aceptación que se ha tenido por parte de los ciudadanos al realizar sus pagos de servicios e impuestos de una manera cómoda y segura, utilizando medios electrónicos como los bancos e Internet, busca mejorar todas las herramientas tecnológicas con las que se cuenta actualmente, para evitar molestias y pérdidas de tiempo al ciudadano. Es por ello que se planeó la creación de un portal ciudadano denominado MX, donde se realizarán dichos pagos con la mejor tecnología y con los más altos estándares de seguridad. Esto sin duda alguna nos llevará a posicionar al estado de Sonora como la entidad que recibe la mayor cantidad de pagos vía electrónica del país, y lo más importante de todo es que los ciudadanos serán los principales beneficiados con este esfuerzo. Comprometidos con el esfuerzo del C. Gobernador del Estado, Lic. Guillermo Padres Elías, de ser un estado municipalista, el Secretario de Hacienda ha invitado a todos los municipios a que integren sus pagos de servicios e impuestos en este portal MX, y en primera instancia los ayuntamientos de Hermosillo, Obregón y Navojoa han aceptado la invitación de manera inmediata, y ya están trabajando junto con la Coordinación General del SIIAF para la homologación de sus respectivas plataformas con el único objetivo de brindar calidad de servicio a los ciudadanos del Estado de Sonora. 20 SONORENSE CUMPLIDO

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