INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

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1 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Profesor J. A. Pstor - V2.6 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD 1. Contbilidd: Definición. 2. El ptrimonio Composición del ptrimonio Ecución fundmentl del ptrimonio Mss ptrimoniles: Activo, Psivo y Neto 2.4. Elementos ptrimoniles 3. Inventrio 4. Blnce de situción 5. El método contble Hecho contble 5.2. Cmbios en el neto ptrimonil: el resultdo contble L cuent 5.4. Teorí del crgo y del bono 5.5. L prtid doble 5.6. El libro dirio 5.7. El libro Myor 5.8. Blnce de comprobción 5.9. Gstos e ingresos 6. El IVA 7. El IRPF 8. Compr y vent de mercderís 9. Gstos de personl 10. Amortizciones 11. Resultdo del Ejercicio y cierre de l contbilidd 12. Csos prácticos 1. Contbilidd: definición. Es l cienci que estudi el ptrimonio y ls vriciones que en él se producen, con el uso de un conjunto de técnics y trvés del seguimiento y control de l ctividd económic de l empres. Tiene por finlidd determinr l situción de l empres en su comienzo, controlr ls vriciones que se vn produciendo lo lrgo del ejercicio económico y determinr el resultdo del periodo y l situción de l empres l finl del ejercicio. 2. El Ptrimonio. Ptrimonio se puede definir como: Conjunto de bienes, derechos y obligciones que posee un unidd económic en un fech determind, y que constituye el objeto de estudio de l contbilidd Composición del ptrimonio. A los componentes del ptrimonio se les denomin elementos ptrimoniles. El ptrimonio de l empres está formdo por: Bienes: Fctores productivos, y sen mteriles (edificios, solres, mquinri, mobilirio, etc.) o inmteriles (mrcs, ptentes, etc.) Derechos: Derechos de cobro que tiene l empres, (créditos con clientes, depósitos su fvor en entiddes de crédito, etc.) Obligciones: Ls obligciones de pgo que tiene l empres, (débitos proveedores, prestmos obtenidos, impuestos pgr, etc.)

2 L sum de todos estos elementos constituye el ptrimonio o l riquez de l empres, pero como no todos ellos son fvor de l empres, tendremos l siguiente expresión del ptrimonio: BIENES + DERECHOS OBLIGACIONES = PATRIMONIO NETO 2.2. Ecución fundmentl de l contbilidd L expresión nterior puede escribirse: BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES + PATRIMONIO NETO Que expresd en términos contbles, según los cules los bienes y derechos constituyen el Activo, y ls obligciones el Psivo, se convierte en: ACTIVO = PASIVO + NETO Y cuyo significdo es el siguiente: L empres se finnci con recursos portdos por terceros (Psivo) y por los propietrios de l mism (Neto), recursos que invierte en los bienes y derechos (Activo) necesrios pr el desrrollo de su ctividd Mss ptrimoniles Ls mss ptrimoniles son grupciones de elementos ptrimoniles homogéneos. Y podemos diferencir tres grndes mss ptrimoniles: Activo: Agrup quellos elementos ptrimoniles que representn bienes y derechos propiedd de l empres, es decir todos quellos elementos ptrimoniles en los que l empres h invertido los recursos finncieros puestos su disposición. Psivo: Recoge quellos elementos que significn pr l empres deuds u obligciones pendientes de pgo. Fuentes de finncición jens. Neto: Está formdo por quellos elementos que recogen el vlor de los fondos que el empresrio h portdo l unidd económic, sí como los beneficios generdos por l empres que no son distribuidos. Finncición propi. Mss ptrimoniles de Activo Activo no corriente (Activo fijo o inmovilizdo): Conjunto de elementos que permnecen en l empres durnte un tiempo prolongdo (más de un ño), formndo prte de l estructur de l empres, (construcciones, terrenos, mquinri, etc.).se puede dividir en : Inmovilizdo intngible: Elementos ptrimoniles de crácter intngible pero susceptible de vlorción económic (propiedd industril, plicciones informátics, etc.) Inmovilizdo mteril: Elementos ptrimoniles de crácter tngible (terrenos, construcciones, mquinri, mobilirio, etc.) Inmovilizdo finnciero: Inversiones finnciers lrgo plzo (cciones, créditos lrgo plzo, etc.) 2

3 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Activo corriente (Activo circulnte): Se compone de los bienes y derechos que, previsiblemente, se convertirán en dinero líquido en un periodo de tiempo inferior un ño (mercncís, clientes, etc.). Se puede dividir en: Existencis: Recoge quellos elementos cuy trnsformción en disponibiliddes líquids está supeditd su vent. (mercderís, mteris prims, productos termindos, etc.) Relizble: Está constituido por quellos elementos ptrimoniles que pueden trnsformrse en dinero en un plzo corto de tiempo (clientes, clientes efectos comerciles cobrr, deudores, inversiones finnciers corto plzo, etc.) Disponible: Agrup quellos elementos de liquidez instntáne (cj, bncos, c/c, etc.). Mss ptrimoniles de Psivo Psivo corriente (Psivo exigible corto plzo o Psivo circulnte): Obligciones que vencen un plzo no superior un ño (proveedores, proveedores efectos comerciles pgr, creedores por prestción de servicios, proveedores de inmovilizdo corto plzo) Psivo no corriente (Psivo exigible lrgo plzo): Obligciones que vencen un plzo superior un ño (proveedores de inmovilizdo lrgo plzo, deuds lrgo plzo con entiddes de crédito, etc.). Mss ptrimoniles de Neto (Psivo no exigible) Reflej el vlor teórico de l empres y es l prte del ptrimonio que ndie jeno ést puede exigir. Está compuesto básicmente por el cpitl portdo por los propietrios de l empres y por los beneficios obtenidos y no distribuidos (cpitl, reservs, etc.). ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Intngible Mteril Finnciero ACTIVO CORRIENTE Existencis Relizble Disponible = PASIVO y P. NETO Psivo no corriente Psivo corriente Ptrimonio Neto 2.4. Elementos Ptrimoniles Son cd uno de los distintos bienes, derechos de cobro y obligciones que formn el ptrimonio de l empres. Cd uno de estos elementos v ser representdo y medido por l contbilidd, l cul utilizrá pr ello un instrumento denomindo cuent. L normlizción contble intent unificr criterios, como signr el mismo nombre cd elemento ptrimonil por tods ls empress. Aprece sí el Pln Generl de Contbilidd, que mejor el entendimiento entre ls persons cundo hbln de elementos ptrimoniles. 3

4 ACTIVO A continución se definen los nombres de ls cuents de lgunos de los elementos ptrimoniles: (570) Cj, euros, represent el dinero en efectivo existente en l empres, en euros. (572) Bncos c/c, represent el dinero que tiene depositdo l empres en cuents corrientes l vist en bncos e instituciones de crédito. (300) Mercderís, represent los bienes dquiridos por l empres y destindos l vent sin trnsformción (empres comercil). (310) Mteris prims, represent los mteriles que compr l empres pr trnsformrlos (empres industril). (350) Productos termindos, represent los productos que l empres obtiene prtir de ls mteris prims y que vende sus clientes. (empres industril). (430) Clientes, represent los derechos de cobro que tiene l empres por l vent de los productos o servicios que constituyen su ctividd principl. (431) Clientes efectos comerciles cobrr, represent los derechos de cobro sobre clientes, formlizdos en letrs de cmbio ceptds. (440) Deudores, represent lo que deben l empres otrs persons, por cuss distints l vent de mercderís (rrendmiento de locles, prestción de servicios, etc.). (441) Deudores, efectos comerciles cobrr, Créditos con deudores, formlizdos en efectos de giro ceptdos. (470) Hciend Públic deudor por diversos conceptos, deuds de l dministrción con l empres por motivos fiscles. (473) Hciend Públic, retenciones y pgos cuent, Cntiddes retenids l empres y pgos relizdos por l mism cuent de impuestos. (210) Terrenos y bienes nturles, represent todo tipo de terrenos que posee l empres unque estén edificdos. (211) Construcciones, represent ls edificciones propiedd de l empres, sin incluir el terreno. (213) Mquinri represent ls mquins medinte ls cules se reliz l extrcción o elborción de productos. (216) Mobilirio, represent los muebles de culquier tipo y máquins de oficin que posee l empres. (217) Equipos pr procesos de informción, ordendores y demás conjuntos electrónicos. (218) Elementos de trnsporte, represent los vehículos propiedd de l empres excepto los utilizdos exclusivmente en el interior de l mism. PASIVO (400) Proveedores, represent ls deuds de l empres con los suministrdores de mercderís, mteris prims y otros bienes semejntes. (401) Proveedores efectos comerciles pgr, represent ls deuds de l empres con los proveedores formlizds con letrs de cmbio ceptds. (410) Acreedores por prestción de servicios, represent ls deuds de l empres con otrs persons por cuss distints l vent de mercderís y similres (rrendmientos, reprciones, publicidd, etc.). (411) Acreedores, efectos comerciles pgr, Deuds con suministrdores de servicios que no tienen l condición estrict de proveedores, formlizds en efectos de giro ceptdos. (475) Hciend Públic creedor por conceptos fiscles, tributos fvor de l dministrción públic pendientes de pgo (523) Proveedores de inmovilizdo corto plzo, represent ls deuds de l empres por l compr de elementos de inmovilizdo (terrenos, mobilirio, construcciones, etc.) un plzo no superior un ño. (525) Efectos pgr corto plzo, deuds contríds por préstmos recibidos y otros débitos con vencimiento no superior un ño, instrumentds medinte efectos de giro, incluids quells que tengn su origen en suministros de bienes de inmovilizdo. 4

5 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd (520) Deuds corto plzo con entiddes de crédito, represent ls deuds contríds con bncos y entiddes de crédito por préstmos recibidos con vencimiento no superior un ño. (173) Proveedores de inmovilizdo lrgo plzo, represent ls deuds de l empres por l compr de elementos de inmovilizdo plzo superior un ño. (175) Efectos pgr lrgo plzo, deuds contríds por préstmos recibidos y otros débitos con vencimiento superior un ño, instrumentds medinte efectos de giro, incluids quells que tengn su origen en suministros de bienes de inmovilizdo. (170) Deuds lrgo plzo con entiddes de crédito, represent ls deuds contríds con entiddes de crédito por préstmos con vencimiento superior un ño. NETO (100) Cpitl socil represent el vlor de ls portciones hechs por los socios l empres en el cso de socieddes mercntiles. (102) Cpitl represent el vlor de ls portciones relizds por el propietrio l empres en cso de empress individules. (112) Reserv legl, generlmente procede de beneficios no distribuidos y constituyen l utofinncición de l empres. Si se producen beneficios en el ejercicio económico de l empres son de dotción obligtori. 3. El inventrio. Es un documento que contiene un relción detlld y vlord de los elementos ptrimoniles de un empres en un momento determindo. Tods ls empress deberán llevr, obligtorimente, un libro donde reflejrn cd uno de los inventrios efectudos. Estructur de un inventrio: Const de tres prtes Encbezmiento: En el que se hce constr el número de orden del inventrio, nombre de l empres y domicilio. Cuerpo: En él se relcionn los diferentes elementos de ctivo y Psivo, sí como el ptrimonio neto de l empres. Nº Uniddes Descripción Precio/unidd Prcil Totl Cj Bncos Mobilirio 10 Sills modelo X Sills modelo Y Pie: Certificción que reliz el empresrio sobre el cpitl de l empres l dí de l fech. Cso práctico nº 1 5

6 4. Blnce de situción ACTIVO PATRIMONIO NETO + PASIVO Fuente: Supercontble.com TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO NETO + PASIVO Es otr form de representr el ptrimonio de l empres. Este término signific, contblemente, equilibrio entre dos estdos o mss; por eso grupremos por un ldo los elementos ptrimoniles del Activo y por otro los de Psivo, incluyendo en este último el Cpitl. BALANCE DE SITUACIÓN Activo Psivo Bienes Derechos = Ptrimonio neto obligciones ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO El Blnce es l representción del ptrimonio de form resumid, de mner que sólo figurn los elementos que lo formn y el importe de cd uno de ellos, sin describir ni detllr cd uno de sus componentes, es un resumen del Inventrio. BALAN CE DE SITUACIÓN ACTIVO PASIVO Terrenos Construcciones Mobilirio Mercderís Clientes Bncos cj Cpitl Deuds con entiddes de crédito Proveedores Totl Activo Totl Ptrimonio neto y Psivo Cso práctico nº 2, 3 y 4 6

7 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd 5. El método contble 5.1. Hecho contble Denominmos hecho contble todo contecimiento económico-dministrtivo que repercute en el ptrimonio de l empres y que, por lo tnto, es susceptible de ser representdo contblemente. Como hemos visto l ecución básic ptrimonil es: ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO NETO Los hechos contbles se pueden referir culquier de los tres términos de l ecución, lterndo o no el Ptrimonio meto. Los hechos contbles pueden ser simples en los que sólo intervienen dos elementos ptrimoniles, o compuestos en ellos intervienen más de dos elementos ptrimoniles. De cuerdo con ls modificciones que los hechos contbles producen en el Activo, Psivo y en Ptrimonio neto, pueden ser: Hechos permuttivos: Son los hechos contbles que ltern el Activo, el Psivo o el Cpitl, pero sin modificr l cuntí del Ptrimonio neto. Se trt de simples cmbios culittivos que no implicn ni perdids ni gnncis. Hechos modifictivos: Son quellos que ltern el Ptrimonio neto de l empres por representr ingresos o gstos (beneficios o pérdids). Pueden ser umenttivos (umentn el Ptrimonio neto) o diminutivos (disminuyen el Ptrimonio neto). Hechos mixtos: Son quellos que presentn un prte permuttiv y otr modifictiv simultánemente. Pueden ser umenttivos o diminutivos Vriciones del Neto Ptrimonil Debido que el Neto ptrimonil mide el vlor del ptrimonio o riquez de l empres, l vrición del neto mide l vrición de l riquez, es decir, el resultdo contble. Sin embrgo, el resultdo contble se deriv de ls trnscciones que producen un lterción en el neto como consecuenci de l ctividd de l empres, distints ls portciones/reintegros de los propietrios. Los umentos del Neto pueden tener su origen en: - trnscciones relcionds con l ctividd principl de l empres: ingresos derivdos de l vent de mercncís o de l prestción de servicios - otrs trnscciones consecuenci de ctividdes típics o extrordinris: beneficios extrordinrios Ls disminuciones del Neto pueden tener su origen en: - trnscciones relcionds con l ctividd principl de l empres: gstos derivdos de l dquisición de fctores necesrios pr l producción - otrs trnscciones consecuenci de ctividdes típics o extrordinris: pérdids o quebrntos extrordinrios. A pesr de que los gstos e ingresos pueden similrse vriciones en el neto, hy que tener en cuent que los gstos no son pérdids, ni los ingresos beneficios, y que en mbos csos existe un contrprestción rel, es decir, ls slids y entrds de bienes y servicios, respectivmente 7

8 5.3. L cuent L cuent es un instrumento de representción y medid de un elemento ptrimonil que cpt l situción inicil de éste y ls vriciones que posteriormente se vyn produciendo en él. DEBE Título HABER Podemos hcer dos grndes grupos de cuents: Cuents ptrimoniles o de Blnce, son quells que se utilizn pr representr los distintos elementos ptrimoniles (bienes, derechos y obligciones). Con el sldo de ests cuents se elbor el blnce de situción. Se pueden clsificr en Cuents de Activo, Cuents de Psivo y Cuents de Neto Cuents de gestión, Aquells que representn los flujos de ingresos y gstos que hn ocurrido en un empres durnte un periodo de tiempo determindo. A prtir del sldo de ests cuents se obtiene l cuent de resultdos (Pérdids y gnncis). Ls cuents de gestión pueden ser Cuents de gstos o Cuents de ingresos. Sldo de un cuent: Diferenci entre ls sums del debe y del hber. Vlor del elemento ptrimonil en un momento ddo. Si D > H = Sldo deudor, cuent deudor Si D < H = Sldo creedor, cuent creedor Si D = H = Sldo cero o nulo, cuent sldd Al hecho de notr en el Debe de un cuent se le denomin: Crgr, debitr o deudr. Al hecho de notr en el Hber de un cuent se le denomin bonr o creditr. Al hecho de colocr el sldo en el ldo que sume menos pr equilibrr l cuent se le denomin Sldr un cuent. Relizr ls operciones pr obtener el sldo de un cuent se denomin Liquidr un cuent. Cerrr un cuent es sumr ls dos prtes de l cuent, después de que l mism h sido sldd. Pr indicr que l cuent se hll cerrd, se escribe l sum idéntic en ls dos prtes de l mism, relizndo un trzo sobre ell pr indicr que no se v escribir más Teorí del crgo y del bono Cuents de Activo El movimiento de un cuent de Activo es el siguiente: o Se crgrá: Por el vlor inicil del elemento ptrimonil de Activo l que represente. Por los umentos que se originen en un elemento de Activo por operciones relizds por l empres. o Se bonrá: Cundo se produzcn hechos que generen disminuciones en el correspondiente elemento ptrimonil. 8

9 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cuents de Psivo y Neto El movimiento de un cuent de Psivo o Neto es el siguiente: o Se bonrá: Por el vlor inicil del elemento que represente. Por umentos en el elemento correspondiente, fruto de l ctividd de l empres. o Se crgrá: Cundo operciones relizds supongn un disminución en el elemento ptrimonil l que represent. Resumen de l teorí del crgo y del bono Debe Titulo de l ct. Hber A 0 P 0 A P y N A P y N 5.5. L prtid doble En tod operción intervienen l menos dos cuents: l prtid y l contrprtid. Que crgremos y bonremos. Siendo el importe de los crgos siempre igul l sum de todos los bonos El libro dirio En cd operción DEBE = HABER Concepto En contbilidd no se vn relizndo blnces medid que se relizn ls operciones, pues esto serí muy complicdo por no decir imposible. Pr ello se utiliz el Libro Dirio, que se destin recoger dí dí tods ls operciones que reliz l empres, es decir, registr cronológicmente los hechos contbles. Ls notciones en el Libro Dirio Ls notciones de los hechos contbles en el Libro Dirio se denominn sientos, ls cules exigen l identificción de los elementos fectdos y l coordinción entre ls cuents que intervienen en los mismos. L sum totl del Debe h de ser igul l sum del Hber. Hbitulmente los sientos presentn l form siguiente: 9

10 Activo Psivo Neto Gstos y perdids Activo Psivo Neto Ingresos y beneficios Asiento de pertur Aquél con el que se inici el registro de ls operciones de un empres. Es el blnce inicil registrdo como siento en los libros contbles El libro Myor Todo lo escrito en el libro Dirio por orden cronológico (dí dí), debe trsldrse inmeditmente otrs hojs, cd un de ls cules está dedicd un elemento ptrimonil distinto (en cd hoj se registr un cuent). Ests hojs formrn el libro Myor, representándose hbitulmente en form de T myúscul. El myor orden l informción del Dirio con relción cd cuent y ello permite conocer en culquier momento l situción del elemento ptrimonil representdo por dich cuent, por medio de sus sldos Blnce de comprobción El Blnce de comprobción de sums y sldos se confeccion prtir de l informción contenid en el libro Myor, y en él se reflejn tods ls cuents que hn recibido lgun notción. Código Cuent Sums Sldos Debe Hber Deudor Acreedor debe Hber S. deudor S. creedor Un vez elbordo el Blnce de comprobción, hbrá que comprobr: Que ls columns Debe y Hber sumn lo mismo ( debe = Hber) y que, demás, coinciden con ls sums de ls columns Debe y Hber del libro Dirio Que ls columns S. deudor y S. creedor sumn lo mismo ( S. deudor = S. creedor). El Blnce de Comprobción o de sums y sldos tiene dos finliddes: Un técnic: ver si h existido errores l psr l myor l informción del Dirio. Otr informtiv: Ofrece un síntesis del Myor. Cso práctico 5 y 6 10

11 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd 5.9. Gstos e Ingresos De ls cuents de Gstos Ddo que los gstos y pérdids constituyen un disminución de Neto Ptrimonil, sus cuents tendrán siempre sldo deudor: D Cuents de Gstos H G 0 G G De ls cuents de Ingresos Ddo que los ingresos y beneficios constituyen un umento de Neto Ptrimonil, sus cuents tendrán siempre sldo creedor: D Cuents de Ingresos H I I 0 I Los gstos y los ingresos, igul que ocurrí con ls cuents de Activo, Psivo y Neto, recibirán nombres distintos dependiendo de l nturlez del hecho que los produzc. Algunos de los más hbitules son: (621) Arrendmientos y cánones: Gstos pgdos o devengdos por el lquiler de bienes muebles o inmuebles en uso o disposición de l empres. Tmbién incluye ls cntiddes stisfechs por el derecho l uso de l propiedd industril. (622) Reprciones y conservción: Gstos de sostenimiento de los bienes de inmovilizdo. (623) Servicios de profesionles independientes: Importe que se stisfce los profesionles por los servicios prestdos l empres (honorrios de rquitectos, bogdos, notrios, médicos, economists, etc.). (624) Trnsportes: Trnsportes crgo de l empres, relizdos por terceros, cundo no proced incluirlos en el precio de dquisición de inmovilizdo o de otros bienes. (625) Prims de seguros: Cntiddes stisfechs en concepto de prims de seguro, excepto ls que se refiern l personl de l empres. (626) Servicios bncrios y similres: Cntiddes stisfechs en concepto de servicios bncrios y similres que no tengn l considerción de gstos finncieros. (627) Publicidd, propgnd y relciones públics: Importe de los gstos stisfechos por los conceptos que indic l denominción de l cuent. (628) Suministros: Electricidd y culquier otro suministro no lmcenble. (629) Otros servicios: Los no comprendidos en ls cuents nteriores. (ej.: teléfono). (640) Sueldos y slrios: Remunerciones, fijs y eventules, l personl de l empres. (662) Intereses de deuds: Intereses de los préstmos y otrs deuds. (665) Intereses por descuento de efectos: Intereses en ls operciones de descuento de letrs y otros efectos. (669) Otros gstos finncieros: Los que teniendo est nturlez no figuren expresmente en otr cuent. 11

12 (752) Ingresos por rrendmientos: Los devengdos por lquiler de bienes muebles e inmuebles cedidos pr el uso o l disposición por terceros. (753) Ingresos de propiedd industril cedid en explotción: Cntiddes que se perciben por l cesión en explotción de l propiedd industril. (754) Ingresos por comisiones: cntiddes percibids como contrprestción servicios de medición, relizdos de mner ccidentl. (759) Ingresos por servicios diversos: Los origindos por l prestción eventul de ciertos servicios otrs empress o prticulres (trnsporte, reprciones, sesorís, informes, etc.) (769) Otros ingresos finncieros: Los de nturlez finncier no incluidos en otrs cuents. 6. El IVA El impuesto sobre el vlor ñdido (IVA) es un tributo de nturlez indirect que rece sobre el consumo y grv ls entregs de bienes y ls prestciones de servicio efectuds por empresrios y profesionles, y ls importciones. Cundo un empres reliz un compr o recibe un servicio debe soportr el IVA que contbilizrá en l cuent (472) Hciend públic IVA soportdo. Cundo un empres relice un vent o preste un servicio deberá repercutir el IVA que contbilizrá en l cuent (477) Hciend públic IVA repercutido. El IVA no supone ni gsto ni ingreso pr l empres rece sobre los consumidores finles. Ls empress deberán liquidr trimestrlmente el IVA (mensulmente, si l cifr de negocio super los ,04 el ño nterior) en los primeros 20 dís del trimestre siguiente. Si el IVA repercutido del trimestre es superior l IVA soportdo, l empres deberá ingresr en Hciend l diferenci y, mientrs no lo hg, dich diferenci se contbilizrá en l cuent (4750) Hciend Públic creedor por IVA. Si el IVA soportdo por l empres durnte el trimestre h sido superior l IVA repercutido, será Hciend l que deb l diferenci l empres y se contbilizrá en l cuent (4700) Hciend públic, deudor por IVA. Hciend no devolverá l empres est diferenci sino que l dejrá pendiente y l empres podrá compensrl en liquidciones posteriores. Si l liquidción del curto trimestre es fvorble l empres, está podrá solicitr su devolución Hciend o compensrl en ls liquidciones del ejercicio siguiente. Los tipos de IVA vigentes son los siguientes: Tipo generl.: 21% Tipo reducido: 10% Tipo súper reducido: 4% Clculo de l Bse imponible cundo el IVA está incluido, con el tipo del 21%: TF = BI + BI 0, 21 TF = BI (1 + 0, 21) TF = BI 1,21 BI = TF / 1,21 Donde TF es el Totl Fctur y BI es l Bse Imponible 12

13 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd 7. El Impuesto sobre l Rent de ls Persons Físics (IRPF) El Impuesto sobre l Rent de ls Persons Físics o IRPF, es un impuesto personl, progresivo y directo que grv l rent obtenid en un ño nturl por ls persons físics residentes en Espñ. Así pues, es un figur impositiv perteneciente l sistem tributrio espñol. Ls retenciones son cntiddes que se detren l contribuyente por el pgdor de determinds rents, por estr sí estblecido en l ley, pr ingresrls en l Administrción tributri como nticipo de l cuot del Impuesto que el contribuyente h de pgr L liquidción de ls retenciones por I.R.P.F. se hce trimestrlmente, por lo tnto l finlizr cd periodo se deberá rellenr el impreso correspondiente y hcer efectivo el importe que resulte de l sum de tods ls retenciones prcticds por este concepto. Ls rents que están sometids retención entre otrs son: Rendimientos del trbjo, Rendimientos del cpitl mobilirio, Rendimientos del cpitl inmobilirio, Rendimientos derivdos de ctividdes económics. (473) Hciend Públic, retenciones y pgos cuent: Cntiddes retenids l empres y pgos relizdos por l mism cuent de impuestos. (4751) Hciend Públic, creedor por retenciones prcticds: Importe de ls retenciones tributris efectuds pendientes de pgo l Hciend Públic. Cso práctico nº 7 Gstos e ingresos Cso práctico nº 8 Liquidción, compensción del IVA 8. Compr y vent de mercderís. (600) Compr de mercderís: Se crgr por el precio de compr incluido en fctur, ms todos los gstos origindos en l operción: trnsportes, seguros, derechos rncelrios, etc. y menos los descuentos y similres incluidos en fctur. Tiene l considerción contble de gsto y funcion como tl. (700) Vent de mercderís: Se bonr por el precio de vent sin incluir los gstos que origine l operción, los gstos de trnsporte stisfechos por l empres se contbilizrn en l cuent (624) Trnsportes. El IVA Soportdo y el Repercutido se crgr y bonr respectivmente en ls cuents (472) y (477). Los descuentos fuer de fctur se recogerán en ls cuents respectivs, debiendo umentr o reducir el importe de IVA correspondiente. Los descuentos incluidos en fctur se considerrán como menor importe de l compr. En ls comprs: (606) Descuentos s/comprs por pronto pgo: Descuentos y simildos que le concedn l empres sus proveedores, por pronto pgo, no incluidos en fctur. o Se bonrá por los descuentos concedidos con crgo cuents del subgrupo 40. o Se crgrá por el sldo l cierre del ejercicio, con bono l cuent 129. (608) Devolución de comprs y operciones similres: Remess devuelts proveedores, normlmente por incumplimiento de ls condiciones del pedido, (defectos de clidd, incumplimiento de plzos de entreg, etc.). Tmbién se contbilizrn en est cuent los descuentos origindos por ls misms cuss, que sen posteriores l recepción de l fctur. o Se bonrá por el importe de ls comprs que se devuelvn o por los descuentos obtenidos, con crgo cuents de los subgrupos 40 o 57. o Se crgrá por el sldo l cierre del ejercicio, con bono l cuent

14 (609) Rppels por comprs: Descuentos y similres que se bsen en hber lcnzdo un determindo volumen de pedidos. o Se bonrá por los rppels concedidos por los proveedores, con crgo cuents de los subgrupos 40 o 57. o Se crgrá por el sldo l cierre del ejercicio, con bono l cuent 129. En ls vents: (706) Descuentos s/vents por pronto pgo: Descuentos y simildos que conced l empres sus clientes, por pronto pgo, no incluidos en fctur. o Se crgrá por los descuentos concedidos con bono cuents del subgrupo 43. o Se bonrá por el sldo l cierre del ejercicio, con crgo l cuent 129. (708) Devolución de vents y operciones similres: Remess devuelts por clientes, normlmente por incumplimiento de ls condiciones del pedido, (defectos de clidd, incumplimiento de plzos de entreg, etc.). Tmbién se contbilizrn en est cuent los descuentos origindos por l mism cus, que sen posteriores l recepción de l fctur. o Se crgrá por el importe de ls vents devuelts por clientes o por los descuentos concedidos, con bono cuents de los subgrupos 43 o 57. o Se bonrá por el sldo l cierre del ejercicio, con crgo l cuent 129. (709) Rppels por vents: Descuentos y similres que se bsen en hber lcnzdo un determindo volumen de pedidos. o Se crgrá por los rppels concedidos los clientes, con bono ls cuents de los subgrupos 43 o 57. o Se crgrá por el sldo l cierre del ejercicio, con bono l cuent 129. Csos prácticos nº 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 y Gstos de personl. (640) Sueldos y slrios: Remunerciones fijs y eventules del personl de l empres, Se crgrá por el importe íntegro de ls remunerciones devengds con bono cuents del subgrupo 57. Se crgrá Por ls devengds y no pgds, con bono l cuent 465. (642) Seguridd Socil crgo de l empres: Cuots de l empres fvor de los orgnismos de l Seguridd Socil por ls diverss prestciones que ests relizn. Se crgr por ls cuots devengds con bono l cuent (476) Orgnismos de l SS creedores. (476) Orgnismos de l seguridd socil creedores: Deuds pendientes con orgnismos de l Seguridd Socil como consecuenci de ls prestciones que ests relizn. Figur en el Psivo del Blnce. Se bonrá: Por ls cuots que corresponden l empres con crgo l ct. (642). Por ls retenciones de cuots que corresponden l personl de l empres con crgo ls cuents 465 o 640. Se crgrá: Cundo se cncele l deud con bono cuents del subgrupo 57. (4751) Hciend Públic, creedor por retenciones prcticds: Importe de ls retenciones tributris efectuds pendientes de pgo l Hciend Públic. Se bonrá l devengo del tributo. Se crgrá cundo se efectúe su pgo con bono cuents del subgrupo 57. (460) Anticipo de remunerciones. Entregs cuent de remunerciones l personl de l empres. Figur en el Activo del blnce. Se crgrá l efecturse ls entregs, con bono cuents del subgrupo

15 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Se bonrá l compensr los nticipos con ls remunerciones devengds, con crgo cuents del subgrupo 64. (465) Remunerciones pendientes de pgo: Débitos de l empres l personl por el concepto citdo en l cuent (640). Figur en el psivo del blnce. Se bonrá por ls remunerciones devengds y no pgds, con crgo ls cuents 640 y 641. Se crgrá cundo se pguen ls remunerciones, con bono cuents del subgrupo 57. Pr l empres los gstos de personl están compuestos, principlmente, por el sueldo bruto signdo los trbjdores más l cuot que l empres tiene que portr l seguridd por tenerlos contrtdos. (30%) Los trbjdores tendrán que pgr l cuot del trbjdor l Seguridd Socil y los pgos cuent del IRPF. L empres pgrá l trbjdor su sueldo bruto menos: L cuot del trbjdor l S.S., que le retiene pr ingresr en ese orgnismo. (6%) Los pgos cuent del IRPF, que le retiene pr ingresr en hciend. Posteriormente l empres ingresrá: En los orgnismos de l S.S. (durnte el mes siguiente): l cuot de l empres más l cuot del trbjdor. En hciend (trimestrlmente): l retención cuent del IRPF que le h prcticdo l trbjdor. Por lo tnto, finl de mes, l empres solo pgrá l trbjdor el neto (sueldo bruto cuot del trbjdor l S.S. retenciones de IRPF). Ls cuots l S.S. se bonrán en l cuent (476) y ls retenciones de IRPF en l (4751). Ejemplo: Contbilizr el pgo, trvés de bnco, de l nómin de un mes de un trbjdor con los siguientes dtos: - Sueldo bruto: Cuot de l empres l S.S.: Aportciones del trbjdor l S.S.:90 - Retenciones cuent del IRPF: (640) Sueldos y slrios (642) Seguridd socil crgo de l empres (476) Orgnismos de l Seguridd socil creedores (4751) Hciend públic, creedor por retenciones prcticds (572) Bncos, c/c

16 Ejemplo: Nómin complet de un trbjdor Asiento 1: Contbilizmos l nómin del mes de un trbjdor que se compone de ls siguientes prtids: - Slrio bse = Euros. - Slrio en especie = 25 Euros. - Indemnizción = 350 Euros. - Aportción del trbjdor l Seguridd Socil = 58 Euros. - Seguridd Socil crgo de l empres = 234 Euros. - Anticipo l trbjdor = 210 Euros. - Retención IRPF = 453 Euros. Líquido totl percibir = Euros Sueldos y slrios (640) Seguridd socil crgo de l empres (642) Indemnizciones (641) Orgnismos de l Seguridd socil creedores (476) Hciend públic, creedor por retenciones prcticds (4751) Anticipo de remunerciones (460) Remunerciones pendientes de pgo(465) Ingresos por servicios l personl (755) Asiento 2: Pgmos l trbjdor con cheque Remunerciones pendientes de pgo (465) Bncos, c/c (572) Asiento 3: Pgmos l Seguridd Socil (el TC) del mes. 292 Orgnismos de l S.S. Acreedores (476) Bncos, c/c (572) 292 Asiento 4: Pgmos ls retenciones Hciend. 453 Hciend Públic, creedor por retenciones prcticds (4751) Bncos, c/c (572) 453 Csos prácticos nº 19, 20, 21 y 22 16

17 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd 10. Amortizciones L mortizción es el reflejo contble de l deprecición. Se entiende por deprecición l pérdid de vlor que sufren los elementos de inmovilizdo por lgun de ls siguientes cuss: Envejecimiento funcionl: origindo por su uso o utilizción en el proceso productivo. Envejecimiento físico: origindo por el trnscurso del tiempo. Envejecimiento económico u obsolescenci: motivdo por ls innovciones tecnologics, disposiciones legles, etc. Se trt, de pérdids de vlor de crácter permnente y que drán origen correcciones vlortivs sistemátics. Todos los elementos de inmovilizdo mteril (subgrupo 21) se mortizn, excepto los que recoge l cuent (210) Terrenos y bienes nturles. Los elementos del inmovilizdo intngible (subgrupo 20) tmbién se mortizn si su vid útil no es indefinid, excepto l cuent (204) Fondo de comercio. Y se mortizn por el denomindo método indirecto, que consiste en reflejr l cuntí nul de l deprecición sufrid crgndo un cuent de gstos. Si l empres no registrr est mortizción, se producirín dos efectos indesedos: Por un ldo se flserí l imgen del Ptrimonio, y que se recogerí el Inmovilizdo por un vlor myor que el que relmente tiene, pues lógicmente este vlor disminuye con el pso del tiempo y el uso. Por otro ldo, se flserí el beneficio del ejercicio, pues l empres ignorrí l clculrlo el coste que soport por el empleo de unos elementos que se están deprecindo. Por ello, l empres deberá dotr un fondo de mortizción que le permit reflejr l pérdid de vlor que vn experimentr sus bienes de Inmovilizdo durnte el tiempo que estén dentro de l estructur productiv de l empres. Al mortizr un bien debemos tener en cuent vris circunstncis. Pr ello tenemos que definir vrios conceptos: Vlor residul: es el precio que se esper que se pued obtener en l enjención del bien un vez que termine su vid útil. De este vlor hbrá que restr los costes en que deb incurrirse pr enjenr el bien. Vlor mortizble: Es el vlor que debe mortizrse. Lo clculremos restndo del vlor de dquisición, el vlor residul que se espere l finl de l vid útil. Equivle l prte del vlor de dquisición del inmovilizdo que se consumirá debido l uso que se dé l bien. Vid útil: Es el plzo de tiempo durnte el que se esper que el Inmovilizdo contribuy generr ingresos. Vlor ctul: si se conoce lo que costó y el desgste sufrido hst un fechse puede sber lo que vle en ese momento. Lo clculremos restndo del vlor de dquisición l mortizción cumuld en ese momento. Sólo debe mortizrse l prte de inversión correspondiente l vlor mortizble. L rzón es que, no se debe llevr gstos l prte de vlor del bien, que el empresrio esper recuperr en el momento en que finlice l vid útil del bien. Al finl de l vid útil debe quedr como sldo contble est cntidd que se esper recuperr por l vent. El periodo durnte el que se mortice el bien, será siempre l vid útil. L empres no debe mortizr contblemente los bienes de Inmovilizdo en función de leyes fiscles u otros criterios, sino siempre durnte el tiempo que estime que el bien v producir ingresos. 17

18 Ls cuents que intervienen son: 280 Amortizción cumuld del inmovilizdo intngible Corrección de vlor por l deprecición del inmovilizdo intngible relizd de cuerdo con un pln sistemático. Su movimiento es el siguiente: ) Se bonrá por l dotción nul, con crgo l cuent 680. b) Se crgrá cundo se enjene el inmovilizdo intngible o se dé de bj del ctivo por culquier otro motivo, con bono cuents del subgrupo Amortizción cumuld del inmovilizdo mteril Corrección de vlor por l deprecición del inmovilizdo mteril relizd de cuerdo con un pln sistemático. Su movimiento es el siguiente: ) Se bonrá por l dotción nul, con crgo l cuent 681. b) Se crgrá cundo se enjene el inmovilizdo mteril o se dé de bj del ctivo por culquier otro motivo, con bono cuents del subgrupo Amortizción cumuld de ls inversiones inmobiliris. Corrección de vlor por l deprecición de ls inversiones inmobiliris relizd de cuerdo con un pln sistemático. Su movimiento es el siguiente ) Se bonrá por l dotción nul, con crgo l cuent 682. b) Se crgrá cundo se enjene l inversión inmobilirio se dé de bj del ctivo por culquier otro motivo, con bono cuents del subgrupo Amortizción del inmovilizdo intngible 681 Amortizción del inmovilizdo mteril 682 Amortizción de ls inversiones inmobiliris 680/682Amortizción de... Expresión de l deprecición sistemátic nul efectiv sufrid por el inmovilizdo intngible y mteril, por su plicción l proceso productivo, y por ls inversiones inmobiliris. Se crgrán por l dotción del ejercicio, con bono ls cuents 280, 281 y 282. El juego contble de ls mortizciones es el siguiente: (680) Amortizción del inmovilizdo (280) Amortizción cumuld del intngible Inmovilizdo intngible (681) Amortizción del inmovilizdo (281) Amortizción cumuld del mteril inmovilizdo mteril (682) Amortizción de ls inversiones (282) Amortizción cumuld de inmobiliris ls inversiones inmobiliris Existen muchos métodos pr el cálculo de l cuot nul de mortizciones, veremos el más simple y muy plicdo en l práctic, mortizción constnte o linel: L deprecición es considerd como función del tiempo y no del uso. 18

19 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Ejemplo 1: Comprmos un máquin por euros. L máquin tiene un durción de 5 ños y el vlor residul es de euros. El importe que debemos mortizr cd ño es de: = Euros; / 5 ños = Euros debemos mortizr cd ño. Ejemplo 2: Nuestr empres posee un mquinri cuyo vlor nul de mortizción es de 500 euros, de igul form dentro de l cuent propiedd industril existe un ctivo el cul tiene un mortizción de 400 euros nules, l contbilizción de estos ctivos serí l siguiente: Asiento inmovilizdo inmteril 400 (680) Amortizción del inmovilizdo intngible (280) Amortizción cumuld del inmovilizdo intngible 400 Asiento inmovilizdo mteril 500 (681) Amortizción del inmovilizdo mteril (281) Amortizción cumuld de inmovilizdo mteril 500 Ejercicios 1.- Dotr l mortizción nul de un ptente cuyo precio de dquisición fue de y se estim que su utilizr durnte 10 ños, sin vlor residul. 2.- Dotr l mortizción nul del mobilirio de l empres, que dquirió en 8.000, si su vlor residul se estim en 500 y su vid útil en 15 ños. 3.- L empres tiene contbilizdos unos derechos de trspso por importe de y dese mortizrlos en 5 ños, relizr l mortizción correspondiente l primer ño. 4.- Contbilizr l mortizción del ejemplo 1. Bj del inmovilizdo Cundo se dn de bj elementos de inmovilizdo, por enjención o por otros motivos, puede que exist pérdid o beneficio y estos se recogerán en ls cuents: 670 Perdids procedentes del inmovilizdo intngible 770 Beneficios precedentes del inmovilizdo intngible 671 Pérdids procedentes del inmovilizdo mteril 771 Beneficios procedentes del inmovilizdo mteril Hemos relizdo l vent de un vehículo que y está mortizdo. Contbilizr l bj del vehículo y l vent del mismo. (57) Bncos (281) A. Acumuld (671) Según se el precio de vent puede dr perdid (218) Inmovilizdo vehículo (477) HP IVA repercutido (771) Según se el precio de vent puede dr Beneficio Cso práctico nº 23, 24, 25, y 26 y 27 19

20 11. Resultdo del Ejercicio y cierre de l contbilidd Trs l contbilizción de ls operciones en el Libro Dirio se procede l cierre del ejercicio pr sí obtener los dos bloques de informción que necesitábmos: El Resultdo del Ejercicio (Cuent de Resultdo del ejercicio) L Situción Ptrimonil (El Blnce) Resultdo del Ejercicio Regulrizción de existencis L diferenci entre ls vents (700) y ls comprs (600) me permiten obtener el beneficio? Si todos los productos comprdos hn sido vendidos si se podrí obtener el beneficio, pero si todo lo comprdo no h sido vendido l contestción serí que no, porque necesitmos conocer que es lo que h sobrdo y que l no hber sido vendido no form prte del beneficio o pérdid del ejercicio. El sldo que tiene l cuent de existencis (300) lo lrgo del ejercicio es el mismo durnte el periodo y hce referenci ls existencis iniciles. Al finl del ejercicio hy que justr es cntidd con l de ls existencis finles reflejds en el inventrio extrcontble, dndo de bj ls existencis iniciles y de lt ls finles. Por lo tnto pr el cálculo del beneficio solo hn de tenerse en cuent ls uniddes comprds que hn sido vendids. Contblemente el proceso de eliminción de ls existencis pr el cálculo correcto del beneficio se efectú trvés de l utilizción de l cuent (610) Vrición de existencis. Por el control de ls existencis iniciles y de ls finles. (610) Vrición de existencis de mercderís (300) Mercderís, (existencis finles) (300) Mercderís, (existencis iniciles) (610) Vrición de existencis de mercderís El sldo de l cuent (610) recogerá l diferenci entre el vlor de ls Mercderís l inicio del periodo con el vlor de ls Mercderís que quedn en lmcén l finl del periodo (este importe se clcul extrcontblemente, hciendo un recuento en lmcén), pr sí justr y obtener el consumo rel. Clculo del beneficio ntes de impuestos Hemos estdo estudindo el proceso contble de ls ctividdes de gestión de l empres, es decir l contbilizción de los gstos e ingresos que son los conducentes l obtención del resultdo de dich ctividd. Por lo tnto el beneficio de un ctividd será lógicmente l diferenci entre los ingresos del periodo (Ls operciones contbilizds en cuents del grupo 7 + (606, 608, 609, ) (706, 708, 709, )) y los gstos del periodo (Ls operciones contbilizds en cuents del grupo 6 + ( 706, 708, 709, ) - (606, 608, 609, )). Pero en contbilidd pr conocer l situción de un cuent hy que clculr el sldo de ést, podemos restr los ingresos de los gstos ritméticmente y conocer el beneficio pero contblemente no. Pr relizr dich rest hy que proceder l cierre de todos los gstos y los ingresos que son del periodo del cul queremos clculr el beneficio, trsldndo dichos sldos un cuent denomind Resultdo del ejercicio (129), que sí recogerá el totl de los ingresos y de los gstos grupdos bjo un mism cuent. 20

21 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Vemos con un ejemplo lo explicdo: Un sociedd tiene en su Libro Myor l 31 de diciembre ls siguientes prtids: (600) Comprs de mercderís: (621) Arrendmientos: 520. (628) Suministros: 100. (640) Sueldos y slrios: (642) Seguridd Socil: 157. (700) Vents de mercderís: (606) Descuentos s/c por pronto pgo: 287. (754) Ingresos por comisiones: 384. Si summos ls prtids de gsto d un resultdo de y l sum de ls prtids de ingreso d un resultdo de Por lo tnto el beneficio obtenido h sido de Pero si no hiciésemos nd más ls cuents de gsto e ingreso todví estrín sin cerrr, es decir sin tener sldo cero, por lo que psrín l siguiente ejercicio; pero ls cuents de gestión lo son sólo del ejercicio en el que se genern. Por lo tnto se denomin siento de regulrizción l trspso de los sldos de ls cuents de gstos e ingresos l cuent de Resultdo del ejercicio pr sí conocer el resultdo obtenido en el ejercicio:.- Sldo ctul de ls distints prtids: (600) (621) (628) (640) (642) (700) (606) (754) b.- El siento de trspso de los gstos serí: (129) Resultdo del ejercicio (600) Comprs de mercderís (621) Arrendmientos 520 (628) Suministros 100 (640) Sueldos y Slrios (642) Seguridd socil 157 c.- El siento de trspso de los ingresos serí: (700) Vents de mercderís 287 (606) Descuento s/c pronto pgo 384 (754) Ingreso comisiones (129) Resultdo del ejercicio

22 d.- L situción de los Myores después del trspso serí: (600) (621) (628) (640) S = 0 S = 0 S = 0 S = 0 (642) (700) (606) (754) S = 0 S = 0 S = 0 S = 0 Como podemos comprobr trs el trspso el sldo de tods ls cuents es 0. Su sldo h sido recogido por l cuent de Resultdo del ejercicio, con lo que conseguimos poder restr contblemente y demás eliminr pr el siguiente ejercicio todos los gstos e ingresos y poder comenzr de nuevo, desde cero, con los que se produzcn en el siguiente ejercicio. El sldo de Resultdo del ejercicio serí: (129) Resultdo del ejercicio S = Este sldo creedor represent los beneficios obtenidos por l empres y por lo tnto el incremento de su neto ptrimonil, si hubiese sido el sldo deudor significrí que l empres hubiese tenido pérdids. Contbilizción del impuesto sobre el beneficio El Impuesto sobre el beneficio o impuesto de socieddes, es l contribución nul de l empres hciend. Desde el punto de vist contble es un gsto y es el último del ejercicio. En l contbilidd del sujeto psivo se plsm el impuesto devengdo normlmente, en l fech de cierre del ejercicio medinte un notción como l que sigue. Si el Beneficio contble ntes del impuesto coincide con l Bse Imponible (clculd medinte ls norms del Impuesto de Socieddes) el siento relizr será: (630) Impuesto sobre el beneficio (4752) H.P. creedor por Impuesto sobre Socieddes El sldo de est cuent se trspsrá l cuent 129, «Pérdids y gnncis», medinte un siento como el siguiente: (129) Resultdo del ejercicio (630) Impuesto sobre el beneficio 22

23 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Por tnto, l determinr el sldo de l cuent 129, «Pérdids y gnncis», se considern todos los gstos incluido el Impuesto sobre Socieddes e ingresos, lo que signific que éste represent el beneficio después de impuestos, el beneficio neto. Puede hber discrepnci entre el impuesto devengdo y l cuot pgr en un ejercicio concreto y que el primero, en principio, se clcul en función del resultdo contble, mientrs que l cuot pgr se obtiene prtir de l bse imponible, del beneficio fiscl. Cso práctico nº 28, 29, 30, 31 y Cierre de l Contbilidd Es un siento por el que se cierr l contbilidd en un momento determindo. El momento concreto en el que se procederá l cierre de l contbilidd, será l finl del ejercicio. Sirve pr seprr un ejercicio económico de otro. El siento de cierre se relizrá sldndo tods ls cuents bierts, de modo, que se crgrán ls cuents que tengn un sldo creedor, mientrs que se bonrán ls que tengn sldo deudor. Supongmos que l finl de un ejercicio, un empres tiene bierts ls siguientes cuents, con sus respectivos sldos. (572)Bnco (300)Mercderís (430)Clientes (213)Mquinri (102)Cpitl (112)Reservs (400)Proveedores El siento de cierre se formrá de l siguiente mner Cpitl Reservs Proveedores Bnco Mercderís clientes Mquinri El siento de pertur del ejercicio siguiente, serí hcerlo l invers. Ejercicio 1.- Relizr el siento de pertur del nuevo ejercicio económico con los dtos del siento de cierre nteriores. Cso práctico nº 33 y siguientes. 23

24 12. Csos prácticos Cso práctico 1 L empres Trnsportes del Sur, propiedd de D. Jun Pérez csdo, dese relizr su inventrio nº 24 con fech 1 de diciembre de 201X, según los siguientes dtos: Dinero en Cj: Dinero en BBVA: Dinero en Bnco Sntnder: L empres posee tres cmiones, vlordos cd uno de ellos en Tiene cinco furgonets vlord cd un de ells en Comercil Ppeler deud Trnsportes del Sur. Constructor Grell deud Trnsportes del Sur. Su mobilirio está tsdo en Debe l compñí de seguros Mpfre Adeud l estción de servicio BP 700. Trnsportes del Sur debe l proveedor A Adeud l Proveedor B Cso práctico 2 L empres Sn José present l 31 de diciembre de 201X los siguientes elementos ptrimoniles, vlordos en uniddes monetris: Dinero en cj Dinero en cuent corriente Productos dquiridos pr l vent Locl comercil Cmionet de reprto Crédito concedido por el bnco C/P Derechos de cobro en fctur Deuds en fctur l suministrdor del producto Aportción del empresrio º...???? Se pide: 1. Clsificr los elementos en ls distints mss de ACTIVO, PASIVO, y NETO. 2. Determinr l cuntí que corresponde l portción del empresrio. 3. Expresr l situción ptrimonil en form de blnce, denominndo cd elemento ptrimonil con l cuent que le corresponde 24

25 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cso práctico 3 L empres los Genoveses present l 31 de diciembre de 201X ls siguientes cuents expresds en uniddes monetris: Bncos Edificios Mobilirio Reservs Elementos de Trnsporte Proveedores Mercderís Clientes Deuds LP Se pide: 1. Agrupr los elementos que correspondn ls distints mss de ACTIVO, PASIVO y NETO. 2. Clculr l portción del empresrio. 3. Elborr el blnce de situción. Cso práctico 4 Composición del ptrimonio y elborción del blnce de situción L empres «A, SA», dedicd fbricción y distribución de piezs mecánics, tiene 31 de diciembre de 201X los siguientes elementos en su ptrimonio: ) Dinero en efectivo por importe de b) Un cmión propiedd de l empres vlordo en c) Sldos fvor de l empres en cuents bncris por d) Un edificio vlordo en , siendo el vlor terreno en el que se encuentr sentdo el mismo de e) Un mquinri de lt tecnologí vlord en , de cuyo importe qued pendiente de pgo hst dentro de 15 meses un totl de f) Un derecho de cobro por l vent crédito de un prtid de piezs mecánics cuyo importe scendió g) Productos dquiridos por l empres y destindos l vent sin trnsformción vlordos en De dicho importe qued pendiente de pgo Se pide: Clculr el ctivo, psivo y neto ptrimonil de l empres y presentr el blnce de situción clsificdo por mss ptrimoniles 25

26 Cso práctico 5 1. El dí 2 de enero de 201X se constituye un sociedd nónim portndo los ccionists que depositn en un c/c bncri biert fvor de l nuev sociedd. 2. El dí 8 de enero compr un edificio pr oficins por , se estim que de est cntidd corresponden l terreno. Pg por bnco el totl. 3. El dí 12 de enero compr muebles pr l oficin por que pg con cheque. 4. El dí 16 de enero compr mercderís crédito por El dí 23 de enero vende mercderís por vlor de , cobr con cheque y el resto crédito. 6. El 27 de enero compr mobilirio crédito por 2.000, pgr en 10 meses. 7. El 30 de enero pg de l deud de l operción 4. Se pide: Anotciones en el libro Dirio, notciones en el libro Myor y Blnce de comprobción de sums y sldos. Cso práctico 6 1. Comprmos un vehículo pr trnsporte interno por 9.000, pgndo l mitd con cheque bncrio y el resto pgr en dos ños. 2. Se compr locl comercil por , pgndo con cheque bncrio y el resto pgr en cutro ños. 3. Comprmos un vehículo pr reprto por , con cheque bncrio y el resto ceptmos letr de cmbio. 4. Vendemos 5 ordendores de nuestrs oficins, por renovción, vlordos en 300, l contdo. 5. Aceptmos un letr por l deud de l operción Comprmos un mes de oficin por 500 pgr dentro de tres meses. Se pide: Anotciones en el libro Dirio Cso práctico 7 1. L empres tiene lquildo un locl que utiliz como lmcén, tiene pendiente de pgo 800 más IVA. Aplicndo l oportun retención de IRPF. 2. Pg con cheque l reprción del vehículo de reprto de l empres que scendió 300 más IVA. 3. Por un nuncio en un periódico nos psn l fctur de 200 más IVA que dejmos deber. 4. Pgmos el recibo de electricidd que sciende 280 más IVA. 5. Pgmos por bnco l reform efectud en ls oficins que scienden Cobrmos por cj el lquiler de un oficin de nuestr propiedd que utiliz otr empres. El importe del lquiler es de Hcemos un servicio de trnsporte eventul un empres vecin y le psmos fctur de 350 más IVA, que nos dej deber. 8. El bnco nos ingres los intereses de nuestr c/c. importe íntegro 100. Prcticándonos retención cuent del IRPF. 9. Recibimos l fctur de ls reprciones efectuds en nuestrs oficins, que sciende 3000 más IVA. 10. Se pg l prim de seguro contr incendio, por vlor de Se pg l fctur de l operción Tenemos pendiente el pgo del lquiler del locl de nuestrs oficins más IVA. Con l correspondiente retención de IRPF. 13. Nos lleg un fctur del trnsporte de un envío relizdo, de 300 más IVA. 14. Pgmos honorrios l sesor fiscl de 100 IVA incluido. 15. Tenemos pendiente de pgo recibos de l compñí eléctric por 3000 más IVA. 16. L últim cmpñ publicitri nos costó IVA incluido, pendiente de pgo. 17. Nuestro bnco nos crg en cuent un comisión bncri de 60. exents de IVA. 18. Pgmos 200 de intereses bncrios, que nos crg en cuent el bnco. Se pide: Anotciones en el libro Dirio 26

27 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cso práctico 8 1. L empres XSA h finlizdo el primer trimestre del ño con los siguientes sldos de ls cuents de IVA: H.P. IVA Soportdo 500 y HP IVA Repercutido L empres XSA h finlizdo el segundo trimestre del ño con los siguientes sldos de ls cuents de IVA: H.P. IVA Soportdo 600 y H.P. IVA Repercutido L empres XSA h finlizdo el tercer trimestre con los siguientes sldos de ls cuents de IVA: H.P. IVA Soportdo y H.P. IVA Repercutido L empres XSA h finlizdo el curto trimestre con los siguientes sldos de ls cuents de IVA: H.P. IVA Soportdo y H.P. IVA Repercutido Relizr ls liquidciones trimestrles de l Empres XSA y si procede los ingresos en Hciend. ****************************** 5. L empres XYZSA h finlizdo el periodo correspondiente l segundo trimestre del ejercicio y reliz l liquidción del IVA con sldo de l cuent 477= y de l 472= Al finlizr el tercer trimestre del ejercicio l empres XYZSA tiene los sldos de ls cuents de IVA siguientes: 477 = y 472 = Liquidr el IVA, plicndo ls cntiddes compensr y el ingreso en Hciend si procede. 7. L empres XYZSA l finlizr el ño reliz l liquidción de IVA con los siguientes sldos de IVA: H.P. IVA Soportdo = y H.P. IVA Repercutido = Decide no solicitr l devolución y compensr el próximo ño. ****************************** 8. L empres PP SA tiene en l cuent HP deudor por IVA un sldo deudor de 1.500, l finlizr el último trimestre del ño l cuent HP IVA Soportdo tiene un sldo de y l de HP IVA Repercutido de Relizr l liquidción de IVA del último trimestre. Si procede, solicitmos l devolución. El 10 de febrero nos ingres Hciend l deud. ****************************** 9. L empres XXSA tiene l finlizr el trimestre los siguientes sldos: H.P. IVA Soportdo y H.P. IVA Repercutido 9.000, Tiene l cuent H.P. Deudor por IVA un sldo de 4.000, relizr l liquidción trimestrl y si procede su ingreso en Hciend. Cso práctico 9 1. Comprmos mercncí crédito por vlor de 2000 el dí 20 de febrero de 201X. 2. El dí 22 de febrero nos perctmos de que l mitd de ls mercncís de l compr del dí 20 son defectuoss por lo que procedemos l devolución de es mitd. 3. El proveedor nterior nos hce un descuento por hber lcnzdo un determindo volumen de comprs del 5% de l deud pendiente. 4. Pgmos con cheque, ntes de lo corddo, l proveedor nterior concediéndonos un descuento del 4% de l deud pendiente 5. Comprmos mercncí crédito por el dí 25 de febrero de 201X. 6. El 26 de febrero comprobmos que l mercncí de l operción nº 5 no se just l del pedido, justndo el precio con el proveedor en El dí 28 de febrero el proveedor de l operción nº 5 nos concede un rppel del 10 % del sldo pendiente. 8. El dí 1 de mrzo pgmos l proveedor nterior ntes de lo corddo, con cheque, relizándonos un descuento de 600 del sldo pendiente. Se pide: Anotciones en el libro Dirio 27

28 Cso práctico Vendemos mercncí crédito por vlor de el dí 20 de febrero de 201X. 2. El dí 22 de febrero nos comunicn que l mitd de ls mercncís de l vent del dí 20 son defectuoss por lo que nos devuelven l mitd de l mercncí. 3. Al cliente nterior le hcemos un descuento por hber lcnzdo un determindo volumen de vents del 5% de l deud pendiente. 4. Cobrmos con cheque, ntes de lo corddo, l vent nterior concediendo un descuento del 4%. 5. Vendemos mercncí crédito por el dí 25 de febrero de 201X. 6. El 26 de febrero se comprueb que l mercncí de l operción nº 5 no se just l del pedido, justndo el precio con el cliente en El dí 28 de febrero concedemos l cliente de l operción nº 5 un rppel del 10 % del sldo pendiente. 8. El dí 1 de mrzo cobrmos l cliente nterior ntes de lo corddo, con cheque, relizándole un descuento de del sldo pendiente. Se pide: Anotciones en el libro Dirio Cso práctico En el último trimestre hemos soportdo IVA por 3.000, repercutiendo los clientes por este concepto 6.000, relizr l liquidción del IVA. Liquidr el IVA e ingresr en hciend si procede. 2. Supongmos que durnte el primer trimestre de 200X hemos soportdo IVA por 4.500, repercutiendo los clientes 7.600, relizr l liquidción del IVA. Liquidr el IVA e ingresr en hciend si procede. 3. Durnte el trimestre psdo el IVA repercutido h scendido y el soportdo 8.000, relizr l liquidción del IVA. Liquidr el IVA e ingresr en hciend si procede. 4. Relizr l liquidción del IVA, con los dtos de los csos prácticos 9 y 10. Cso práctico 12 Un comercio de comprvent de mteril informático reliz ls siguientes operciones: 1. Adquiere vrios ordendores crédito por más IVA. 2. Un sesorí nos fctur por un estudio económico más IVA. 3. L empres cept tres Efectos comerciles, (30, 60 y 90 dís) por l compr de l operción Acept dos Letrs de Cmbio (30 y 60 dís) l sesorí. 5. Psdos los treint dís se pgn ls dos letrs de cmbio. Cso práctico Tlleres mecánicos Ginés nos comunic que le debemos 300 por los trbjos relizdos en un de nuestrs máquins. 2. El recibo de l compñí eléctric sciende Por el consumo de teléfono del mes de enero psdo pgmos Nos lleg el seguro contr incendio de ls instlciones que sciende Comprmos mteril de oficin por El bnco nos crg en cuent 2 por mntenimiento de l cuent corriente. 7. Por l últim cmpñ publicitri, l Agenci Mnolete nos ps un fctur de El bnco nos ingres en C/C 20 en concepto de intereses 9. Está pendiente de cobro el rrendmiento de un locl de l empres por 600. más IVA. 10. Nos ingresn 300 en C/C en concepto de un trnsporte relizdo excepcionlmente por nuestr empres. 11. Al delntr un pgo un proveedor este nos reliz un descuento de 400 IVA incluido. 28

29 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cso práctico Se comprn mercncís crédito por vlor de 3000 más IVA. 2. Se pgn l mitd de ls mercncís trvés del bnco. Por el resto ceptmos letr de cmbio. 3. Comprmos mercncí por vlor de A l recepción de l nterior mercncí comprobmos que debido l trnsporte se h deteriordo un 25% de l mism, procediendo su devolución. 5. El proveedor nterior nos concede un descuento por el volumen de comprs relizdo de Al vencimiento, se pg el efecto de l operción Antes de lo corddo, liquidmos l deud pendiente de l operción 3. concediéndonos un descuento por pronto pgo del 7% de l deud pendiente. 8. Vendemos mercncís por vlor de más IVA. 9. Se cobr l mitd de l mercncí nterior por bnco, por el resto girmos letr de cmbio. 10. Vent de mercncí por más IVA. 11. A l recepción de l mercncí, el cliente nos comunic que h llegdo deteriord un 30% del totl, procediendo su devolución. 12. Concedemos un descuento l cliente nterior, de 300, por el volumen de vents relizds. 13. Al vencimiento, se cobr el efecto comercil de l operción Cobrmos, ntes de lo convenido, l deud pendiente de l operción 10. concediéndole un descuento del 5% de l deud pendiente. 15. Vendemos mercncí crédito por vlor de más IVA. 16. Se h considerdo insolvente l cliente de l operción nterior, por lo que lo considermos de difícil cobro. 17. Conseguimos cobrr l deud nterior, entregándonos en efectivo Comprmos mercncí por vlor de 2000 más IVA, ingresndo en l cuent del bnco del proveedor L diferenci l considermos un nticipo. Relizr los sientos de ls operciones nteriores y l liquidción del IVA. Cso práctico 15 Un comercio de compr-vent de rtículos pr pintr Pincel S. L., reliz ls siguientes operciones con un fábric de pinturs pr el hogr Color S. A. 1. Compr crédito pinturs por euros más IVA. 2. De l compr nterior devuelve un 10% de pintur por estr deteriord. 3. Pg medinte trnsferenci bncri ntes del plzo convenido l mitd del importe debido Color S.A. hciéndole un descuento por pronto pgo del 10% de l totlidd de l deud. 4. Acept letrs por el resto de l deud pendiente. 5. Al vencimiento de los efectos, son pgdos trvés del bnco. 6. Nuev compr de pinturs crédito Color S.A. por euros más IVA. 7. Por el volumen de comprs, Color S. A. concede un rppels de 600 euros netos. Cso práctico 16 Vmos contbilizr ls operciones del cso nterior pero desde el punto de vist de Color S.A. Un fábric de pinturs COLOR S.A. reliz con un comercio de comprvent PINCEL, S. L. ls siguientes operciones: 1. Vende crédito pinturs por euros más IVA. 2. De l vent nterior PINCEL devuelve un 10% de pintur por estr deteriord. 3. Cobr de PINCEL SA medinte trnsferenci bncri ntes del plzo convenido l mitd del importe, hciéndole un descuento por pronto pgo del 10% de l totlidd de l deud. 4. Gir letrs, que cept PINCEL S. L. por el resto del crédito. 5. Al vencimiento de los efectos, son cobrdos trvés del bnco. 6. Nuev vent de pinturs crédito PINCEL SL. por euros más IVA. 7. Por el volumen de comprs, concedemos PINCEL rppels de 600 euros netos. 29

30 Cso práctico 17 Contbiliz ls siguientes operciones de un promotor de obrs. 1. Compr crédito diverso mteril de construcción por 3.000,00 más IVA. 2. Reliz uns obrs de rehbilitción de viviend por vlor de 2.000,00 3. Reliz un obr en un nve industril por vlor de 5.000,00, l mitd se cobr medinte trnsferenci bncri y el resto se dej deber. 4. El constructor tiene rrenddos dos pisos y están pendientes de cobro lquileres por 1.200, Tiene pendiente de cobro por l cesión de un ptente un empres de mármol 9.000, Cobr el crédito nterior. 7. Gir un letr que es ceptd por el totl de los lquileres impgdos de l operción 4. Cso práctico 18 Tel S.L. es un comercio de rop y en el primer trimestre del ño 2007 reliz ls siguientes operciones: 1. Compr rop l proveedor COSE por euros más IVA. 2. El lquiler del mes de febrero y mrzo está pendiente de pgo por euros más IVA. 3. El bnco nos comunic que está pendiente de crgr en ct. Corriente, por no disponer de sldo suficiente, un recibo de teléfono que sciende 120 euros más IVA. 4. Se efectú un revisión y cmbio de ceite de un furgonet de l sociedd, el importe de l fctur del mecánico sciende 300 euros más IVA, que se pgrá l mes. 5. Asesores S.A. que sesor fiscl y contblemente l empres Tel S.L. present el recibo de los meses de enero y febrero por vlor de 700 euros más IVA que se pgrá próximmente. 6. De l compr de rop efectud en l operción 1. se observ que el precio plicdo uns chquets es superior l que figur en el pedido. COSE reconoce el error y procede reducir del totl fctur 200 euros. 7. Ingres en el bnco euros procedentes de cj. 8. Pg l proveedor COSE el resto de l fctur procedente de l operción 1. ntes del plzo convenido con un descuento por pronto pgo del 8%. El pgo se reliz por trnsferenci bncri trvés de l ct. Corriente. El bnco crg demás 6 euros de gstos. 9. Al propietrio del locl se le cept un letr por el lquiler del siento 2, pgr dentro de 2 meses. 10. Acept un letr Asesores S.A. por l deud pendiente de los meses de enero y febrero del siento nº 5 pgr en el mes de junio. 11. Pg en efectivo l deud con el mecánico del siento nº Pg l letr gird por Asesores S.A. medinte crgo en l ct. Cte. Bncri. 13. El bnco crg en cuent l fctur de teléfono pendiente. Efectur los sientos correspondientes Cso práctico Contbilizr el pgo por bnco de l nómin del personl de l empres del mes de mrzo, con el siguiente detlle: -Sueldo bruto: S.S. crgo de l empres: Retenciones cuent IRPF: 864 -S.S. crgo de los trbjdores: En el mes de bril se ingres en Hciend trvés de l c/c bncri ls retenciones prcticds en el trimestre que scienden 2.592, tmbién se ingres en l Seguridd socil los seguros de mrzo. 3. Durnte el mes de myo reliz nticipos sus empledos por vlor de cuent de l nómin del mes. 4. Pg con crgo l bnco l nómin del mes de myo: Sueldo bruto: S.S. crgo personl: 350 Retenciones cuent IRPF: 900 S.S. crgo empres: Ingres por bnco los seguros sociles del mes de myo. 30

31 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cso práctico El dí 28 de febrero l empres pg trvés de bnco l nómin del personl cuyos dtos son: - Importe bruto: Seguridd Socil crgo de l empres: Retenciones l trbjdor por l Seguridd Socil: Retenciones cuent del IRPF: Debido dificultdes trnsitoris de tesorerí dej deber los trbjdores prte de sus sueldos por importe de Cinco dís después pg, trvés de bnco, l prte de los sueldos pendiente de l nómin nterior. 3. El dí 25 del mes de mrzo l empres concede uno de sus trbjdores un nticipo de 500, que le descontrá de su sueldo finl de mes. 4. El dí 30 de mrzo l empres pg por bnco l nómin del trbjdor del prtdo nterior, descontándole el nticipo. Los dtos de l nómin son los siguientes: - Sueldo bruto: Seguridd Socil crgo de l empres: Retenciones l trbjdor pr l Seguridd Socil: Retenciones cuent IRPF: 400 Contbilizr en el libro dirio ls operciones. Cso práctico L empres bon, trvés de bnco, l nómin cuyo detlle es el siguiente: - Importe bruto: Cuot de l empres l Seguridd Socil: Retenciones los trbjdores pr l Seguridd Socil: Retenciones cuent IRPF: Contbilizr en el libro dirio l nómin nterior y el pgo trvés de bnco de ls cuots l S.S. e ingreso en Hciend ls retenciones prcticds. 2. L empres nticip un trbjdor. 3. L empres pg trvés de bnco l nómin del mes: - Slrios: Retenciones IRPF: Seguridd Socil de l empres: Seguridd Socil empledos: L empres recuper el nticipo concedido en el punto nterior. Cso práctico 22 Relizr los sientos correspondientes en el libro dirio: 1. Un empres bon l nómin del mes, cuyo detlle es el siguiente: o Sueldos: o Retenciones del IRPF: o Seguridd Socil, cuot ptronl: o Seguridd Socil, cuot obrer: Liquid trvés de bnco ls deuds con l Seguridd Socil y Hciend contbilizds en el punto nterior. 31

32 Cso práctico 23 Relizr los sientos correspondientes en el libro dirio: L empres vende por , más IVA, un cmión cuyo precio de dquisición fue de y que estb mortizdo en Cobr trvés de bnco. Cso práctico 24 Relizr los sientos correspondientes en el libro dirio: L empres vende en 400, más IVA, un progrm informático que le hbí costdo y estb mortizdo en Cobr por bnco. L empres vende en 8.000, más IVA, un máquin que dquirió por y tiene contbilizd un corrección vlortiv de Cobr por bnco. Cso práctico 25 L empres BTR, S.A. compr el 15 de junio de 2011 utillje por vlor de 3.800, más IVA. Operción crédito de 6 meses. L vid útil del elemento es de 4 ños, vlor residul de 300 y sistem de mortizción linel. El 1 de bril de 2013 vende el utillje por importe de 1.500, más IVA, operción crédito de 3 meses (543). Registrr todos los sientos reltivos este bien. Cso práctico L empres BJ, compro el 1 de febrero de 2013 un cmión en más IVA, pgr en siete meses. L vid útil del elemento se estimó en cinco ños y su vlor residul de El 1 de mrzo de 2017 vende el cmión por más IVA cobrndo con cheque bncrio. Se mortiz linelmente. Reliz todos los sientos reltivos este bien en el libro dirio. Cso práctico L empres BH compró el 15 de bril de 2013 un mquin por más IVA, pgr en diez meses. L vid útil de l mquin se estim en seis ños y su vlor residul será de Se mortiz linelmente. El 20 de mrzo de 2017 vende l mquin por importe de más IVA cobrr en tres meses. Relizr los sientos correspondientes este elemento en el libro dirio. Cso práctico 28 Con los siguientes dtos relizr el siento de regulrizción, clculndo contblemente l cuntí de l cuent 129 Resultdo del ejercicio. (621) Arrendmientos (627) Publicidd, propgnd y rr.pp (608) Devolución s/c (681) Amortizción I. Mteril (706) Descuento s/v pronto pgo (624) Trnsportes (754) Ingresos por comisiones (752) Ingresos por rrendmiento (755) Ingresos por servicios l personl (662) Intereses de deuds (668) Diferenci negtiv de cmbio (700) Vent de mercderís (600) Compr de mercderís (768) Diferencis positivs de cmbio (640) Sueldos y slrios (759) Ingresos por servicios diversos (628) Suministros (649) Otros Gstos sociles

33 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cso práctico 29 Con los siguientes dtos relizr el siento de regulrizción. (600) Comprs de mercderís (700) Vents de mercderís (621) Arrendmientos y cánones (623) Servicios de profesionles independientes (622) Reprción y conservción (624) Trnsportes (752) Ingresos por rrendmientos (625) Prims de seguros (628) Suministros (759) Ingresos por servicios diversos (631) Otros tributos (640) Sueldos y slrios (642) Seguridd Socil crgo de l empres (662) Intereses de deuds corto plzo (706) Descuentos sobre vents por pronto pgo (606) Descuentos sobre comprs por pronto pgo (769) Otros ingresos finncieros (778) Ingresos extrordinrios (694) Dotción provisión por insolvencis (693) Dotción provisión de existencis (709) Rppels s/v Cso práctico 30 Con los siguientes dtos relizr el siento de regulrizción. (600) Comprs de mercderís (700) Vents de mercderís (621) Arrendmientos y cánones (623) Servicios de profesionles independientes (622) Reprción y conservción (624) Trnsportes (625) Prims de seguros (628) Suministros (759) Ingresos por servicios diversos (631) Otros tributos (640) Sueldos y slrios (642) Seguridd Socil crgo de l empres (606) Descuentos sobre comprs por pronto pgo (709) Rppels s/v

34 Cso práctico 31 Indicr de ls siguientes cuents, cuáles formrán prte de l Cuent 129 Resultdo del ejercicio y clculr su cuntí con el siento correspondiente: (621) Arrendmientos (704) Vent de envses (678) Gstos. Extrordinrios (627) Publicidd (602) Compr de envses (608) Devolución comprs (682) Dotción l mortizción (706) Descuento s/v pronto pgo (624) Trnsportes (754) Ingresos por comisiones (752) Ingresos por rrendmiento (171) Deuds l/p (430) Clientes (662) Intereses de deuds (609) Rppels s/c (709) Rppels s/v (769) Otros Ingresos finncieros (625) Prims de seguro (700) Vent de mercderís (600) Compr de mercderís (640) Sueldos y slrios (628) Suministros (778) Ingresos excepcionles (220) Inversiones inmobiliris (218) Elementos de trnsporte (649) Otros gstos sociles (431) Clientes efectos cobrr

35 Deprtmento de Comercio y Mrketing Introducción l contbilidd Cso práctico 32 Asiento de Regulrizción. Cuent de (129) Resultdo del ejercicio. Cierre del ejercicio. El 31 de diciembre, fech de cierre del ejercicio económico, de cuerdo con ls instrucciones del Pln Generl de Contbilidd relizmos el siento de regulrizción consistente en dejr cero ls cuents de Gstos e Ingresos (grupo 6 y 7), usndo como contrprtid l cuent (129) Resultdo del ejercicio, que recogerá el beneficio o pérdid contble del ejercicio. Asiento 1: Abonmos ls cuents de gstos (grupo 6), que normlmente tendrán sldo deudor, con crgo l cuent (129) Resultdo del ejercicio Asiento 2: Crgmos ls cuents de ingresos (grupo 7), que normlmente tendrán sldo creedor, con bono l cuent (129) Resultdo del ejercicio Los sldos de ls cuents del grupo 6 y 7 son los siguientes: (600) Comprs de mercderís (602) Comprs de otros provisionmientos (607) Trbjos relizdos por otrs empress (610) Vrición de existentes (621) Arrendmientos y cánones (622) Reprciones y conservción (623) Servicios profesionles independientes (624) Trnsportes (625) Prims de seguros (627) Publicidd, propgnd y relciones públics (628) Suministros (629) Otros servicios (630) Impuesto sobre beneficios (631) Otros tributos (640) Sueldos y slrios (642) Seguridd socil crgo de l empres (669) Otros gstos finncieros (678) Gstos extrordinrios (680) Amortizción de gstos de estblecimiento (682) Amortizción del inmovilizdo mteril (705) Prestciones de servicios (769) Otros ingresos finncieros

36 Cso práctico 33http:// ) L empres Cumbres, S.L., que se dedic l elborción de herrmients, compr el 15 de enero de 201X un prtid de hierro por importe de euros. El comprdor corre con los gstos de trnsporte (8.000 euros) y del seguro (500 euros), sí como con el IVA de todos estos conceptos. Pg el 50% l contdo el otro 50% los 90 dís. b).- L empres tiene rrenddo un locl de su propiedd. El 5 de febrero recibe el lquiler correspondiente l ejercicio 200X por importe de euros. c).- El 30 de mrzo reliz un vent por importe de euros más IVA. El comprdor corre con los gstos de trnsporte (2.000 euros) y del seguro (500 euros). El cliente pg l contdo. d).- El 10 de bril dquiere cciones de SCH por euros, pgndo l contdo. L inversión es corto plzo. e).- El 1 de junio formliz en su bnco un imposición plzo de euros y vencimiento 6 meses. El tipo de interés pctdo es del 4% y en el momento de su pgo el bnco reliz l oportun retención sobre los rendimientos (pgo de impuestos). f).- El 5 de julio recibe un reclmción de un cliente debido que prte de l mercncí vendid presentb desperfectos. L empres cuerd concederle un descuento por importe de euros. g).- El 1 de gosto dquiere litros de combustible. Su importe sciende (+ IVA) que pg l contdo. h).- El 20 de septiembre dquiere un máquin por euros (+IVA). Pg l mitd l contdo y el resto qued plzdo 18 meses. i).- El 1 de noviembre ocurre un incendio en sus oficins que ocsionn uns pérdids estimds en euros. L empres no tiene segurdo estos locles. j).- Los gstos de personl del ejercicio scienden De este importe l empres pg sus empledos euros y retiene euros (retenciones del impuesto de ls persons físics) y euros (portción por cuent de los empledos l Seguridd Socil). L portción por cuent de l empres l Seguridd Socil sciende euros. Al cierre del ejercicio únicmente se hn pgdo los euros correspondientes los empledos. Ls existencis de productos termindos en lmcén comienzos del ejercicio scendín euros y l cierre del mismo euros. L ts impositiv del impuesto de socieddes es del 30%. El blnce inicil es: (euros) Proceder l elborción del Libro Dirio, del Libro Myor, del Blnce de Cierre (31/12/200X) y de l Cuent Resultdo del ejercicio. 36