El régimen actual del artículo 14 ter Caso de ampliación y/o modificación de giro de segunda a primera categoría... 24

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Lourdes Pinto Maestre
hace 6 años
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1 Índice General 1. Introducción Glosario de términos utilizados en esta obra... 5 Parte I El régimen actual del artículo 14 ter 3. Consideraciones preliminares Número de Contribuyentes acogidos a este régimen. Universo potencial Ámbito de aplicación de este régimen opcional Requisitos para ingresar al régimen optativo del artículo 14 ter Aviso que debe darse al SII. Plazo para optar al régimen en comento Caso de ampliación y/o modificación de giro de segunda a primera categoría Base imponible Situaciones especiales al ingresar a este régimen opcional Caso de contribuyentes acogidos al artículo 14 bis de la Ley de la Renta que opten por ingresar al régimen simplificado del artículo 14 ter Obligaciones tributarias de las cuales quedan liberados los contribuyentes que se acojan al régimen del artículo 14 ter... 30

2 II Índice Timbraje de libros obligatorios Permanencia en el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter y retiro voluntario del mismo Casos en los cuales los contribuyentes deben abandonar el régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter Efectos tributarios del retiro o exclusión del régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter Reincorporación al régimen de contabilidad simplificada del artículo 14 ter de la Ley de la Renta Otros beneficios y obligaciones a las que están sometidos los contribuyentes acogidos al régimen en comento Financiamiento de actividades de capacitación Gratificaciones legales Tasa de los PPM a que están sujetos estos contribuyentes Rebaja transitoria de la tasa de estos PPM Norma de transición para pasar del régimen actual del artículo 14 ter al nuevo Guía de consultas resueltas sobre este régimen opcional Parte II Nuevo régimen sobre tributación simplificada del artículo 14 ter (Mipyme) 19. Comentarios previos Régimen transitorio a regir en los años comerciales 2015 y Requisitos para acogerse a este régimen transitorio Contribuyentes que no pueden acogerse al artículo 14 ter Situaciones especiales al ingresar a este régimen opcional transitorio... 58

3 Índice III Determinación de la base imponible de los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter y su tributación Registros que deben llevar los contribuyentes acogidos a este régimen Liberación de registros contables y de otras obligaciones Condiciones para ingresar y abandonar el régimen simplificado Efectos tributarios del retiro o exclusión del régimen simplificado Obligaciones de informar y certificar Crédito del artículo 33 bis que pueden imputar al impuesto de primera categoría los contribuyentes acogidos al nuevo artículo 14 ter Caso de contribuyentes acogidos al artículo 14 bis de la Ley de la Renta que opten por ingresar al régimen simplificado del artículo 14 ter Mantención en el régimen del artículo 14 ter que comienza a regir el 1 de enero de 2017 sin solución de continuidad Otros beneficios tributarios introducidos por la Reforma Tributaria en favor de los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter y/o de las empresas de menor tamaño Exención del impuesto adicional consultada en la letra B del nuevo artículo 14 ter Ampliación del plazo del pago del IVA que favorece a estos contribuyentes No se considera venta la enajenación de bienes corporales muebles pertenecientes al activo fijo efectuado por o realizada a un contribuyente acogido a la letra A del artículo 14 ter Posibilidad de sustituir una multa por participación obligatoria en programas de capacitación... 80

4 IV Índice 22. Texto definitivo del artículo 14 ter vigente desde el año comercial Requisitos para ingresar al régimen en comento Contribuyentes impedidos de acogerse al régimen permanente del artículo 14 ter Consideraciones previas al ingreso a este régimen opcional Regímenes de tributación contenidos en el artículo 14 de la Ley de la Renta Situaciones especiales al ingresar a este régimen opcional Caso de los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentran obligados a declarar sus rentas efectivas según contabilidad completa Registros que deben llevar los contribuyentes acogidos a este régimen Determinación de la base imponible y su tributación Exención del impuesto de primera categoría Liberación de registros contables y de otras obligaciones Condiciones para ingresar y abandonar el régimen simplificado Efectos tributarios del retiro o exclusión del régimen simplificado Obligaciones de informar y certificar Otros beneficios e incentivos establecidos en el artículo 14 ter Exención del impuesto adicional por servicios prestados en el exterior Régimen de incentivo al ahorro para empresas de menor tamaño Beneficios en vigencia plena en favor de los contribuyentes del artículo 14 ter

5 Índice V 25. Efectos de la fusión o absorción de sociedades sujetas a las disposiciones de las letras A) o B) del artículo 14, con empresas o sociedades acogidas a la letra a) del artículo 14 ter Otras normas de interés de la Ley de la Renta relacionadas con el artículo 14 ter, que entrarán a regir conjuntamente con el texto definitivo de dicho artículo Orden de prelación en la imputación de las pérdidas, de acuerdo con el Nº 3º del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley de la Renta Los contribuyentes que deban abandonar el régimen de renta presunta del artículo 34 de la Ley de la Renta pueden optar, entre otros, por el régimen simplificado de la letra A del artículo 14 ter Término de giro de contribuyentes acogidos a las normas del artículo 14 ter Procedimiento de cálculo de la tasa de PPM de ciertos contribuyentes acogidos al artículo 14 ter Cuadro comparativo de la evolución del artículo 14 ter Parte III El Sistema de Tributación Simplificada del Servicio de Impuestos Internos 28. Características del Sistema de Tributación Simplificada Requisitos que deben cumplirse para operar con el Sistema de Tributación Simplificada Sistema de Facturación Electrónico Gratuito del SII Inscripción en el Sistema de Tributación Simplificada Operación del Sistema de Tributación Simplificada Información de cierre del ejercicio anterior Administración de los períodos y libros contables Ingreso de información al Sistema

6 VI Índice Cierre de los períodos contables mensuales Cierre del año contable de trabajo Operación Renta Reporte Financiero Simplificado Códigos propuestos del Formulario Nº Beneficios de utilizar este Sistema Cuadro comparativo del régimen de contabilidad completa y el simplificado establecido en el artículo 14 ter Nuevas características y funcionalidades que debería incluir el Sistema de Tributación Simplificada del SII Parte IV Aplicación práctica. Ejercicios resueltos 34. Comentarios previos Determinación de la base imponible del impuesto de primera categoría Impuestos finales. Determinación de su base imponible y cálculos del impuesto Cálculo de la base imponible del artículo 14 ter transitorio Base imponible del artículo 14 ter, según su nuevo texto que regirá a contar del año comercial Apéndice Anexo 1 Disposiciones legales y reglamentarias analizadas y/o citadas en el texto de este libro A. Decreto ley Nº 824, de Ley sobre Impuesto a la Renta

7 Índice VII B. Decreto ley Nº 825, de Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios C. Ley Nº (D.O ). Reforma Tributaria que modifica el Sistema de Tributación de la Renta e introduce diversos ajustes en el Sistema Tributario Anexo 2 Normativa del Servicio de Impuestos Internos D. Circular Nº 17 de Régimen de tributación y contabilidad simplificada para la determinación de la base imponible del impuesto a la renta al cual pueden acogerse los contribuyentes de la primera categoría y del artículo 14 bis, que cumplan con las condiciones y requisitos que establece el nuevo artículo 14 ter de la Ley de la Renta E. Circular Nº 5 de Instrucciones sobre modificaciones introducidas a los artículos 14 bis y 14 ter de la Ley de Impuesto a la Renta, por la ley Nº , de

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