DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS Operación nº 1 - Arrendamiento de inmueble C/. del Sol, 30

Transcripción

1 SOCIEDAD ARRENDADORA, S.A. DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS Operación nº 1 - Arrendamiento de inmueble C/. del Sol, 30 A. Detallar operaciones e intervinientes. a) Intervinientes. DATOS DEL OBLIGADO TRIBUTARIO -Razón social : SOCIEDAD ARRENDADORA, S.A. -Domicilio fiscal: C/.de la Luna, nº 20 TERRASSA (Barcelona) -N.I.F.: A DATOS DE LA ENTIDAD CON LA QUE SE REALIZA LA OPERACIÓN -Razón social: SOCIEDAD ARRENDATARIA, S.L. -Domicilio fiscal: C/. del Sol, nº 30 TERRASSA (Barcelona) -N.I.F.: B b) descripción detallada de su naturaleza, características e importe. -Naturaleza: -Características : Se trata de una operación de arrendamiento por un plazo de tiempo indefinido del local-despacho sito en la calle del Sol nº 30 de Terrassa (Barcelona), donde la entidad arrendataria desempeña principalmente su actividad profesional. Arrendador: SOCIEDAD ARRENDADORA, S.A. Arrendatario: SOCIEDAD ARRENDATARIA, S.L. Finca (según escritura pública ), destinada a despachos y oficinas, ubicada en la calle del Sol nº 30 TERRASSA (Barcelona) y ocupa una superficie de ciento treinta metros. Está inscrita en el tomo xxxx libro xxx, sección 1ª folio xxx, finca nº xxxx del Registro de la Propiedad de Terrassa. Referencia catastral : xxxxxxxxx. Importe : El precio total del alquiler es de mil doscientos euros mensuales (1.200,00 ), que supone un importe anual total de catorce mil cuatrocientos euros (14.400,00 ). c) Asimismo, cuando se trate de operaciones realizadas con personas o entidades residentes en países o territorios considerados como paraísos fiscales, deberá identificarse a las personas que, en nombre de dichas personas o entidades, hayan intervenido en la operación y, en caso de que se trate de operaciones con entidades, la identificación de los administradores de las mismas....no hay operaciones.

2 B. Análisis de comparabilidad: a) Características específicas de los bienes o servicios objeto de las operaciones vinculadas....no procede por tratarse de PYME. b) Las funciones asumidas por las partes en relación con las operaciones objeto de análisis, identificando los riesgos asumidos y ponderando, en su caso, los activos utilizados. c) Los términos contractuales de los que en su caso se deriven las operaciones teniendo en cuenta las responsabilidades, riesgos, y beneficios asumidos por cada parte contratante. d) Características de los mercados en los que se entregan los bienes o se prestan los servicios, u otros factores económicos que puedan afectar a las operaciones vinculadas. e) Cualquier otra circunstancia que sea relevante en cada caso, como las estrategias comerciales. En ausencia de datos comparables de empresas independientes o cuando la fiabilidad de los disponibles sea limitada, el obligado tributario deberá documentar dichas circunstancias. f) Si alguna de las circunstancias anteriormente citadas no se ha tenido en cuenta porque el obligado tributario considera que no es relevante, deberá hacer una mención a las razones por las que se excluyen del análisis. g) En todo caso deberán indicarse los elementos de comparación internos o externos que deban tenerse en consideración. (Cuadro resumen, sólo a efectos explicativos, del analisis comparativo: Descripción operación Alquiler a analizar Vinculado Comparable no Vinculado OBJETIVO COMPARABLE Se compara el precio m2 CARACTERISITICAS DEL INMUEBLE Superficie Estado de conservación FUNCIONES REALIZADAS Uso CONDICIONES CONTRACTUALES Condiciones del contrato LOCALIZACION GEOGRAFICA Ubicación OTRA INFORMACION RELEVANTE Volumen Nuevo/Reformado/Sin R Residencial, industrial, Despacho, comercial. Duración, fianza, gastos Comunidad, IBI, coste Incremento seguro. Zona

3 C. Método de valoración elegido: Una explicación relativa a la selección del método de valoración elegido, incluyendo una descripción de las razones que justificaron la elección del mismo, así como su forma de aplicación, y la especificación del valor o intervalo de valores derivados del mismo (identificando los valores comparables en aquellos casos en que el obligado tributario haya podido disponer de ellos razonablemente para valorar sus operaciones). a) Método del precio libre comparable por el que se compara el precio del bien o servicio en una operación entre personas o entidades vinculadas con el precio de un bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas o entidades independientes en circunstancias equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operación. b) Método del coste incrementado, por el que se añade al valor de adquisición o coste de producción del bien o servicio el margen habitual en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operación. c) Método del precio de reventa, por el que se sustrae del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes o, en su defecto, el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables, efectuando, si fuera preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de la operación. d) Método de la distribución del resultado, por el que se asigna a cada persona o entidad vinculada que realice de forma conjunta una o varias operaciones la parte del resultado común derivado de dicha operación u operaciones, en función de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habrían suscrito personas o entidades independientes en circunstancias similares. No procede... e) Método del margen neto del conjunto de operaciones, por el que se atribuye a las operaciones realizadas con una persona o entidad vinculada el resultado neto, calculado sobre costes, ventas o la magnitud que resulte más adecuada en función de las características de las operaciones, que el contribuyente o, en su caso, terceros habrían obtenido en operaciones idénticas o similares realizadas entre partes independientes, efectuando, cuando sea preciso, las correcciones necesarias para obtener la equivalencia y considerar las particularidades de las operaciones. No procede... f) No obstante por tratarse de PYME a efectos del Impuesto sobre Sociedades procede especificar los siguientes datos: -Método utilizado: El método utilizado, por ser el más objetivo de los tres métodos, es el Método del precio libre comparable, y se documenta con un informe elaborado por el Administrador de Fincas Sra Gloria Puigbo Llabería, en dicho informe se detalla 6 muestras de inmuebles de similares características en el entorno próximo a la finca, las muestras localizadas son del mes de Octubre de 2009.

4 Para utilizar el método de comparación se buscan muestras de inmuebles de similares características en el entorno próximo a la finca objeto de la presente documentación. Las muestras localizadas son de la fecha OCTUBRE de 2009 y concretamente son: REF. FUENTE INFORMA- CION ZONA TIPUS SUPERF. (M2.) PRECIO ALQUILER ( ) VALOR UNITARI ( (M2) 1 API 1 CENTRO DESPACHO ,69 2 API 2 CENTRO DESPACHO ,50 3 API 3 CENTRO DESPACHO ,88 4 API 4 CENTRO DESPACHO ,50 5 API 5 CENTRO DESPACHO ,50 6 API 6 CENTRO DESPACHO ,70 -Intervalo de valores: El valor medio unitario de despachos de estas características en el entorno próximo a la finca, sería de 9 euros por metro cuadrado, la peritación efectuada estima una oscilación del valor unitario entre 8,50 y 9,50 euros por metro cuadrado. SUPERFICIE (M 2 ) VALOR UNITARIO ( /M 2 ) VALOR EN RENTA MENSUAL 130 8,50 9, D. Criterios de reparto de gastos en concepto de servicios prestados conjuntamente a favor de varias personas o entidades vinculadas,...no procede por tratarse de PYME.. Así como los correspondientes acuerdos con personas o entidades vinculadas, si los hubiera, y. Acuerdos de reparto de costes.. E. Otra información: Cualquier otra información relevante de la que haya dispuesto el obligado tributario para determinar la valoración de sus operaciones vinculadas: No hay otra información relevante. Así como los Pactos parasociales suscritos con otros socios: No hay pactos parasociales suscritos con otros socios. Firmado: Un administrador

5 ANEXO SOLO INFORMATIVO: En virtud de la Orden EHA/1375/2009, por la cual se publica el modelo de declaración, una de sus novedades es la introducción de la información relativa a las OPERACIONES VINCULADAS por lo que, de esta manera, se hace efectivo lo dispuesto en el artículo 18.4 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en la redacción dada por el citado Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, que establece que el obligado tributario deberá incluir en las declaraciones que así se prevea la información relativa a sus OPERACIONES VINCULADAS en los términos que se establezca por Orden del Ministro de Economía y Hacienda. Hay que destacar que, de acuerdo con lo dispuesto en la disposición transitoria tercera del mencionado Real Decreto 1793/2008, la obligatoriedad en la cumplimentación de la información de las OPERACIONES VINCULADAS sólo será exigible para operaciones en las que exista obligación de documentación y que sean realizadas a partir de 19 de febrero de Pues bien en la página 19 del modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes), se incluye un cuadro para incluir en el las operaciones con personas o entidades vinculadas. En dicho cuadro hay que indicar las operaciones del ejercicio, con el criterio del devengo contable, con personas o entidades vinculadas, residentes y no residentes, de acuerdo con lo establecido en el artículo 16 LIS. Concretamente: Declare separadamente las operaciones de ingreso y pago, sin efectuar compensaciones entre ellas aunque corresondan a un mismo concepto. Solamente aquellas en las que exista obligación de documentación y que se realicen a partir de 19/febrero/2009, excluidas las operaciones cuyo importe conjunto no supere los ,00 (valor de mercado)