COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE COSTA RICA TOMAS EVANS SALAZAR MAYO DEL 2014

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1 COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE COSTA RICA TOMAS EVANS SALAZAR MAYO DEL 2014

2 Alcance La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, Control de calidad para auditorías de información financiera histórica deberá leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, y Otros trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados," que expone la aplicación y autoridad de las NIA.

3 Previsiones de la Norma NIA 220 Introducción Aplicaciones Proceso CC Objetivo Requisitos Definiciones

4 Objetivo El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de información financiera histórica, incluyendo auditorías de los estados financieros. Esta NIA se debe leer junto con las partes A y B del Código de Ética para Contadores Profesionales de IFAC (el Código de IFAC), y el Código de Ética del Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.

5 Definiciones a) Socio del trabajo: el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado. b) Revisión del control de calidad del trabajo: un proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor. c) Revisor del control de calidad del trabajo: un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva, antes de que se emita el informe del auditor, los juicios importantes que haya hecho el equipo del trabajo y las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor.

6 Definiciones d) Equipo del trabajo: Todo el personal que desempeña un trabajo, incluyendo cualquier experto contratado por la firma en relación con ese trabajo. e) Firma: un profesional independiente, sociedad; corporación u otra entidad de Contadores profesionales.

7 Definiciones f) Inspección: en relación con trabajos de auditoría terminados, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de los equipos de las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. g) Entidad que cotiza en bolsa: una entidad cuyas acciones, valores o deuda se cotizan o están listadas en una bolsa de valores reconocida, o se negocia bajo las regulaciones especiales. h) Monitoreo: un proceso que comprende una continua consideración y evaluación del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, para facultar a la firma a obtener seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva.

8 Definiciones i) Firma de la red: una entidad bajo control, propiedad o administración común con la firma o cualquier entidad que un tercero razonable e informado, con conocimiento de toda la información relevante, concluiría razonablemente que es parte de la firma nacional o internacionalmente. j) Socio: cualquier persona con autoridad para vincular a la firma respecto del desempeño de un trabajo de servicios profesionales. k) Personal: socios y personal de asistentes. l) Normas profesionales: normas sobre trabajos de IAASB, según se definen en el Prefacio a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditoría, Otros trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados", y los requisitos éticos relevantes, que ordinariamente comprenden las partes A y B del Código de IFAC así como los requisitos éticos nacionales relevantes.

9 Definiciones m) Seguridad Razonable: en el contexto de esta NIA, un nivel alto, pero no absoluto, de seguridad. n) Personal (de asistentes, staff): profesionales, que no sean los socios, incluyendo cualesquier expertos que la firma emplee. o) Persona externa con calificaciones adecuadas: una persona externa a la firma con las capacidades y competencia para actuar como socio del trabajo: por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con experiencia apropiada), ya sea de un organismo contable profesional cuyos miembros puedan desempeñar auditorías de información financiera histórica o de una organización que brinde servicios de control de calidad relevantes.

10 Requisitos Responsabilidad por la calidad del trabajo Requerimientos éticos Aceptación y continuación de relaciones con clientes Asignación de equipos de trabajo Realización del trabajo Supervisión o Monitoreo

11 Responsabilidad por la calidad del trabajo El socio de trabajo debe velar por la calidad global del trabajo en todo momento de su ejecución. Debe divulgar adecuadamente al equipo sobre: i. El cumplimiento de normas técnicas, leyes y regulaciones ii. iii. El cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad. La emisión de informes apropiados en las circunstancias.

12 Procedimientos de control de calidad y función de Equipos de Trabajo El equipo del trabajo deberá implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo particular de auditoría. Bajo la Norma Internacional de Control de Calidad (NICC o ISQC) 1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de información financiera histórica, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, se tiene la obligación de establecer sistemas de control de calidad diseñados para proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales así como con los requisitos legales y de regulación, y que los informes del auditor emitidos por la firma o socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

13 Procedimientos de control de calidad y función de Equipos de Trabajo El socio del trabajo debe permanecer alerta a la evidencia de incumplimiento de los requisitos éticos. A lo largo del trabajo de auditoría, hay investigación y observación respecto de asuntos éticos, entre el socio y otros miembros del equipo del trabajo, según sea necesario. Si surgen asuntos que indiquen que los miembros del equipo no han cumplido con los requisitos éticos, el socio, en consulta con otros personeros de la firma, determinan la acción apropiada documentando adecuadamente esos problemas identificados..

14 Requerimientos éticos El socio del trabajo deberá considerar si los miembros del equipo del trabajo han cumplido con los requisitos éticos. Los requisitos éticos relativos a trabajos de auditoría ordinariamente comprenden las partes A y B del Código de IFAC, junto con los requisitos nacionales que sean más restrictivos. El Código de IFAC establece los principios fundamentales de la ética profesional, que incluyen:

15 1 Integridad 2 Objetividad 3 Competencia profesional 4 Confidencialidad 5 Comportamiento Profesional

16 (a) Integridad Un contador profesional debe ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios. (b) Objetividad Un contador profesional no debe permitir que los favoritismos, conflictos de interés o la influencia indebida de otros debilite sus juicios profesionales o de negocios.

17 (c) Competencia Profesional y debido cuidado Un contador profesional tiene el deber continuo de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el nivel apropiado para asegurar que el cliente o empleador recibe un servicio profesional competente basado en los desarrollos actuales de la práctica, legislación y técnicas. Un contador profesional debe actuar diligentemente y de acuerdo a las técnicas aplicables y las normas profesionales cuando proporciona sus servicios.

18 (d) Confidencialidad Un contador profesional debe respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios, y no debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad, a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla. La información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios no debe ser usada por el contador profesional para obtener beneficios personales o para terceros.

19 (e) Comportamiento Profesional Un contador profesional debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.

20 Asignación de equipos del trabajo El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que el equipo, en conjunto, tenga las capacidades, competencia y tiempo apropiados para desempeñar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos de regulación y legales, así como para facilitar un informe apropiado en las circunstancias. Las capacidades y la competencia apropiadas que se esperan del equipo del trabajo como un todo, incluyen las siguientes: Un entendimiento de, y experiencia práctica en, trabajos de auditoría de naturaleza y complejidad similares. Un entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos profesionales y reguladores. Conocimiento técnico apropiado, incluyendo conocimiento de tecnología de la información relevante. Conocimiento de industrias relevantes en las que opere el cliente. Capacidad para aplicar el juicio profesional. Un entendimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad.

21 Desempeño del trabajo Dirección, Supervisión y Desempeño Revisiones Consulta Diferencias de Opinión Revisión CC

22 Dirección, Supervisión y Desempeño El socio del trabajo debe tomar la responsabilidad de: La dirección, supervisión y ejecución del trabajo profesional, el cumplimiento de las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables. Que el informe sea apropiado en las circunstancias. Se debe informar a los miembros del equipo sobre: Sus responsabilidades Naturaleza del negocio Asuntos relativos al riesgo Eventuales problemas que surjan Enfoque detallado del desempeño Debe permearse un ambiente de cuidado y escepticismo profesional.

23 Revisiones El socio del trabajo deberá tomar la responsabilidad de realizar revisiones de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión y la normativa vinculante. Debe atender los eventos que surjan y hacer ajustes para el cumplimiento de los objetivos. Debe canalizar ante los miembros mas experimentados del equipo los asuntos que deban ser consultados.

24 Revisiones Los asuntos a revisar incluyen: Que el trabajo sea acorde con normativa. La evaluación adicional y suficiente de asuntos importantes. Tramitación de consultas adecuadas con conclusiones documentadas. La necesidad de revisión de naturaleza, oportunidad y extensión del trabajo. Si se aportan y documentan apropiadamente las conclusiones sobre el trabajo realizado. Si existe evidencia suficiente y apropiada para apoyar el trabajo. Si se han logrado los objetivos de los procedimientos de trabajo.

25 Revisiones En el momento o antes de la fecha del informe de auditoría, el socio del trabajo, debe conducir una revisión de la documentación de auditoría y discusión con el equipo de trabajo, y debe estar convencido de que se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada, para sustentar las conclusiones determinadas para la emisión del informe de auditoría. Debe haber oportunidad de las revisiones acorde con los programas. Deben manejarse adecuadamente problemas importantes y de riesgo.

26 Consulta El socio del trabajo deberá: Asumir la responsabilidad del equipo del trabajo tramitando adecuadamente las consultas apropiadas, sobre asuntos difíciles o polémicos. Quedar satisfecho de que los miembros del equipo del trabajo han actuado adecuadamente como resultado de la consulta formulada, en el transcurso del trabajo, tanto dentro del equipo, como entre este y otros interesados, dentro o fuera de la firma. Quedar satisfecho de la naturaleza y el alcance de las conclusiones resultantes de las consultas, y que se hayan documentado y aclarado con la parte consultada. Determinar la implementación de los acuerdos derivados de las consultas.

27 Diferencias de Opinión Si surgen diferencias de opinión del equipo de trabajo con los consultados o, cuando ocurra, entre el socio de trabajo y el revisor de control de calidad del trabajo, el equipo del trabajo deberá aplicar las políticas y procedimientos de la firma, para atender y resolver las diferencias de opinión. La situación debe ser de conocimiento del equipo de trabajo.

28 Revisión CC Para las auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en la bolsa de valores, y otros compromisos de auditoría, si hubiere, que la firma ha determinado que requieren revisión de control de calidad, el socio del trabajo deberá: Determinar que se ha nombrado al revisor de control de calidad del trabajo; Debatir los asuntos importantes que surjan del trabajo de auditoría, incluyendo aquellos que se han identificado durante la revisión del control de calidad del trabajo, por el revisor de control de calidad. No fechar el informe de auditoría hasta que se haya completado la revisión de control de calidad.

29 El revisor de control de calidad, deberá efectuar una evaluación objetiva de los criterios importantes hechos por el equipo de trabajo y de las conclusiones alcanzadas en la formulación del informe de auditoría. Esta evaluación deberá involucrar: Discusión con el socio del trabajo de asuntos importantes; Revisión del los estados financieros y el informe propuesto por el auditor; Revisión de la documentación de auditoría seleccionada, relacionada con los criterios importantes y las conclusiones alcanzadas por el equipo del trabajo, y Evaluación de las conclusiones alcanzadas para la formulación del informe de auditoría, y considerar si la propuesta del informe del auditor es apropiado.

30 Documentación El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría: Los problemas identificados con respecto al cumplimiento de los requerimientos éticos apropiados, y cómo fueron resueltos. Conclusiones sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que aplican al trabajo de auditoría, y los debates pertinentes de la firma que apoyan dichas conclusiones. Conclusiones sobre la aceptación y continuación de las relaciones con los clientes y trabajos de auditoría. La naturaleza y el alcance de las conclusiones resultantes de las consultas realizadas durante el curso del trabajo de auditoría.

31 Supervisión o Monitoreo Un sistema eficaz de control de calidad, incluye un proceso de supervisión diseñado a proporcionar a la firma, con razonable seguridad, de que sus políticas y procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y funcionan con eficacia. El socio del trabajo deberá tener en cuenta los resultados del proceso de supervisión de la firma, como evidencia de que la última información difundida por la firma y, en su caso, a la red de firmas, y si las deficiencias observadas en dicha información pueden afectar el trabajo de auditoría.

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34 CODIGO DE ETICA PARA EL CONTADOR Y PROFESIONALES REFERENCIAS A CONTROL DE CALIDAD PARRAFO MATERIA Amennazas y Salvaguardas Aceptación y Compromiso Honorarios y Tipo de Remuneraciones Otra Consideraciones Empleo con Clientes de Aseguramiento Clientes de Auditoria a Estados Financieros que son entidades que cotizan en la bolsa Honorarios - tamaño relativo

35 NIA CONTROL DE CALIDAD GUIA PARA CONFECCION DE FORMULARIOS FORMULARIO ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3 ANEXO 4 ANEXO 5 ANEXO 6 ANEXO 7 ANEXO 8 ANEXO 9 ANEXO 10 ANEXO 11 ANEXO 12 ANEXO 13 DESCRIPCION MEMORANDO DE ENTREGA DE COPIA DE CÓDIGOS DE ÉTICA PROFESIONAL ADOPTADOS POR LA FIRMA. DECLARACIÓN DE IMPARCIALIDAD Y CONFIDENCIALIDAD CONFIRMACION DEL CUMPLIMIENTO DE NORMAS ÉTICAS DE INDEPENDENCIA FORMULARIO CONFLICTO DE INTERÉS CUESTIONARIO PARA LA ACEPTACIÓN DE UN NUEVO CLIENTE REGISTRO DE PROYECTOS GUÍA RECOMENDADA PARA ESTABLECER EL PERFIL DE PROFESIONALES EN AUDITORÍA. GUÍA PARA SUPERVISIÓN DE UN EQUIPO DE TRABAJO EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DOCUMENTO DE CONSULTAS CARTA DE COMPROMISO (CON EL CLIENTE). FORMATO DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS DE MONITOREO REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO

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